TELECOMUNICACIONES Prácticas de elusión/evasión más utilizadas

CNT 100% Telefonía FIJA PORTA 55% MOVIS. 40% ALEGRO 5% Telefonía CELULAR CASO ECUATORIANO

EVOLUCIÓN TRIBUTARIA

Evolución ingresos

Evolución Impuesto a la Renta

Evolución Carga fiscal

PRINCIPALES IMPUESTOS: IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES

IMPUESTO A LA RENTA

Ingresos por ventas de tarjetas prepago Empresa Los ingresos por venta de tarjetas prepago se registran de la siguiente manera: Inicialmente se los registra en un pasivo diferido. Se reconoce el ingresos a medida que se consumen los minutos. Administración Tributaria El ingreso debe ser registrado en momento de la venta de las tarjetas prepago puesto que: Por la naturaleza del acto la venta de la tarjeta prepago constituye inequívocamente una adquisición por parte del cliente del dominio y propiedad de la tarjeta que contiene los minutos ya vendidos. Se ha perfeccionado la transferencia del servicio.

Empresa Pagos al exterior por tráfico saliente de otros países, servicios digitales, circuitos, tráfico internacional de voz, otros. Interpretación del Reglamento de las Telecomunicaciones Internacionales y Convenio Internacional de Telecomunicaciones (tasa fiscal) País pertenece a Unión Internacional de Telecomunicaciones UIT No debió realizar la retención Pagos al exterior por telecomunicaciones Administración Tributaria Retención en la fuente de Impuesto a la Renta por pagos al exterior por 25%, excepto por pagos a países con convenios. Si no se efectúa la retención el pago no es deducible. Se sanciona al agente de retención por un valor igual al no retenido.

Empresa Préstamos con empresas relacionadas o casa matriz No pago de capital ni intereses Condiciones desfavorables para ser sujeto de crédito Subcapitalización Administración Tributaria Esencia sobre forma Es una simulación de préstamo cuando en realidad es una capitalización Intereses no deducibles

Empresa Activos vendidos a instituciones financieras con pérdida del 80% del valor del activo. Posteriormente estos activos son arrendados a la misma empresa por el valor de venta. Lease back Administración Tributaria Ley establece deduciblidad de pérdida en venta de activos fijos. Envío al gasto del 80% del activo en un año, en lugar de vía depreciación Esencia sobre forma

Art Pagos al exterior.- Son deducibles los gastos efectuados en el exterior que sean necesarios y se destinen a la obtención de rentas, siempre y cuando se haya efectuado la retención en la fuente, si lo pagado constituye para el beneficiario un ingreso gravable en el Ecuador. Serán deducibles, y no estarán sujetos al impuesto a la renta en el Ecuador ni se someten a retención en la fuente, los siguientes pagos al exterior: …9.- Los pagos por concepto de arrendamiento mercantil internacional de bienes de capital, siempre y cuando correspondan a bienes adquiridos a precios de mercado y su financiamiento no contemple tasas superiores a la tasa LIBOR vigente a la fecha del registro del crédito o su novación. Si el arrendatario no opta por la compra del bien y procede a reexportarlo, deberá pagar el impuesto a la renta como remesa al exterior calculado sobre el valor depreciado del bien reexportado. No serán deducibles las cuotas o cánones por contratos de arrendamiento mercantil internacional o Leasing en cualquiera de los siguientes casos: a) Cuando la transacción tenga lugar sobre bienes que hayan sido de propiedad del mismo sujeto pasivo, de partes relacionadas con él o de su cónyuge o parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad; b) Cuando el plazo del contrato sea inferior al plazo de vida útil estimada del bien, conforme su naturaleza salvo en el caso de que siendo inferior, el precio de la opción de compra no sea igual al saldo del precio equivalente al de la vida útil restante; c) Si es que el pago de las cuotas o cánones se hace a personas naturales o sociedades, residentes en paraísos fiscales; y, d) Cuando las cuotas de arrendamiento no sean iguales entre sí. Lease back

2 Empresa Asume retenciones de terceros como gasto deducible del Impuesto a la Renta Retenciones asumidas (Gross Up) Administración Tributaria Gasto considerado como no deducible, puesto que la retención en la fuente de Impuesto a la Renta constituye un impuesto de terceros.

Gastos sin documentos soporte: De acuerdo a lo establecido en la normativa vigente todo gasto debe estar debidamente justificado en comprobantes de venta válidos. Provisiones no utilizadas y no reversadas: Toda provisión efectuada y no utilizada dentro de un ejercicio fiscal y que no se encuentre estipulada como deducción a efectos del Impuesto a la Renta, debe ser reversada al final del año o ser considerada como gasto no deducible. Sueldos no aportados al IESS: Para que un gasto por sueldos sea deducible de la base imponible para el Impuesto a la Renta, debe ser aportado al seguro social obligatorio. Depreciación en porcentajes mayores a los permitidos: La normativa legal establece porcentajes máximos de depreciación, en caso de ser mayores el exceso es considerado como gasto no deducible. Otros

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Empresa Cobro a usuarios prepago un monto por derecho de inscripción de la línea celular Es un derecho por lo tanto no grava IVA Administración Tributaria Es parte del servicio No se encuentra estipulado como un servició exento o con 0% Por lo tanto debió ser gravado con IVA Venta inscripción de línea

Empresa El valor de castigo por salirse de un plan postpago con teléfono subsidiado Son estipulaciones contractuales y no transferencias por lo tanto no gravan IVA Recuperación costo teléfono Administración Tributaria Es parte del servicio No se encuentra estipulado como un servició exento o con 0% Por lo tanto debió ser gravado con IVA

Empresa Servicio que permite a un abonado utilizar su mismo número celular y servicios brindados por su operadora, fuera del país. Lo considera como exportación por lo tanto no grava IVA. Roaming Administración Tributaria Servicio que no cumple con las características de una exportación. Por lo tanto debió ser gravado con IVA

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES

Empresa La interconexión es el medio por el cual una llamada, mensaje u otro servicio puede terminar en una red diferente a la cual inició. Son facturados pero no se consideran parte del servicio de telecomunicaciones; por lo cual no grava ICE Interconexión Administración Tributaria La interconexión es parte de los costos en los que tienen que incurrir la operadora para poder brindar a sus abonados un servicio de telecomunicación completo. Por lo tanto debió ser gravado con ICE

Empresa Servicio que permite a un abonado utilizar su mismo número celular y servicios brindados por su operadora, fuera del país. Lo considera como exportación por lo tanto no grava ICE. Roaming Administración Tributaria Servicio que no cumple con las características de una exportación. Por lo tanto debió ser gravado con ICE

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