OBLIGACIONES DEL NOTARIO EN LAS DISPOSICIONES FISCALES FEDERALES

Presentación del tema: "OBLIGACIONES DEL NOTARIO EN LAS DISPOSICIONES FISCALES FEDERALES"— Transcripción de la presentación:

1 OBLIGACIONES DEL NOTARIO EN LAS DISPOSICIONES FISCALES FEDERALES
Alfonso Gómez Portugal Aguirre. Notario 162 del D. F.

2 CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
1.- Artículo 27, párrafo 7.- En constitución, fusión, escisión y liquidación de personas morales: Exigir al otorgante que compruebe solicitud de inscripción, aviso de inicio de liquidación o aviso de cancelación ante el R.F.C. dentro del mes siguiente. En caso contrario, dar aviso a la autoridad fiscal R.M.F. 2015 DECLARANOT, mediante FIEL o contraseña, acuse de recibo, 15 días siguientes al vencimiento del plazo. R.C.F.F. Establece que el aviso es el día hábil siguiente, prevalece R.M.F. AGPA

3 2.- Articulo 27, párrafo 8.- Asentar en el protocolo, en – constitutivas y – actas de asambleas o juntas de personas morales, clave de R.F.C. de los socios o accionistas o Verificar que aparezca en los documentos y Cerciorarse que concuerde con la cédula respectiva R.M.F. 2.4.1 Sistema de Alta de inscripción y avisos al R.F.C. a través de medios remotos; también se cumple si el notario realizó la inscripción del socio o accionista Los demás supuestos de cumplimiento se encuentran en el artículo 28 del R.C.F.F. 2.4.8 Si no se proporciona clave – DECLARANOT, dentro del mes siguiente a la fecha de firma y se utiliza FIEL o contraseña Permite en caso de que el notario no esté incorporado al Sistema Electrónico, que los interesados se den de alta de manera directa en el SAT ARTS. 22 y 23 R.C.F.F. AGPA

4 LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
1.- TÍTULO III L.I.S.R P.M.F.L. PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS ¿QUIÉNES SON? LAS MENCIONADAS EN EL ARTÍCULO 79. SOCIEDADES DE INVERSIÓN ESPECIALIZADAS DEL FONDO DE AHORRO PARA EL RETIRO. SOCIEDADES DE INVERSIÓN, SALVO LAS DE CAPITALES. REGLA GENERAL: NO CONTRIBUYEN EN I.S.R. EXCEPCIÓN: ART. 81.- -INGRESOS DE LOS CAPÍTULOS IV, VI Y VII DEL TÍTULO IV DE LA L.I.S.R. -SE APLICAN DISPOSICIONES DE DICHOS CAPÍTULOS Y EL PAGO ES DEFINITIVO. -POR TANTO EL NOTARIO CALCULA Y ENTERA EXCEPCIÓN A LA EXCPECIÓN: ART. 81 L.I.S.R. NO SON CONTRIBUYENTES, INCLUSO POR ENAJENACIÓN DE BIENES: LAS MENCIONADAS EN EL ARTÍCULO 86 PERSONAS MORALES AUTORIZADAS PARA RECIBIR DONATIVOS DEDUCIBLES DE ISR. VERIFICAR ANTE QUE TIPO DE PERSONAS MORALES NOS ENCONTRAMOS PARA DETERMINAR SI RECAUDAMOS O NO EL ISR. AGPA

5 R.M.F. 2015 3.10.2 Se dan a conocer organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles, Anexo 14 e Internet. 3.10.4 Aparece en Internet directorio de organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles, así como los revocados y los no renovados . 3.10.5 Vigencia del registro por el ejercicio fiscal y se obtiene nueva vigencia sin que se emita nueva constancia. AGPA

6 2.- TÍTULO IV L.I.S.R. EXENCIÓN
ART. 93.- XIX, inciso A (antes 109, XV, a, antes 77, XV, a) Enajenación de casa habitación Consultar SAT por Internet si previamente se enajenó inmueble exento. Manifestación bajo protesta, del enajenante de casa habitación y 1ra exenta en 5 años Dar aviso al SAT de la enajenación R.M.F. 2015 Consultar Internet, SAT Incluir en el instrumento: b.1 en texto de escritura el resultado de la consulta o, b.2 agregar consulta y su resultado Obligación adicional no contenida en la Ley Comunicar al enajenante que se dará aviso al SAT de la enajenación. EXCEPCIÓN ra Modif. R.M.F. 2015 ART. 3: a) Se tiene por cumplida obligación de consulta siempre que se contenga manifestación bajo protesta que es 1er enajenación exenta b) Se hace retroactivo el beneficio desde el 1ro de enero 2015, pues la modificación DOF día 03 marzo 2015 AGPA

7 3.- R.M.F. 2015 Enajenación de casa habitación, solo para exención, enajena persona física extranjera. Para efectos de los arts. 93, fracción XIX, a) L.I.S.R. y 9 I, a) C.F.F. se presume persona física extranjera es residente fiscal en México cuando: Declaren bajo protesta: - tienen condición de residentes en México Domicilio fiscal o un domicilio distinto a la casa habitación que enajenen R.F.C. o en defecto C.U.R.P. b) Acrediten: Condición de residentes con constancia de residencia o con cédula de identificación fiscal (¿se debe ver el tipo de registro o régimen?) Se agrega al apéndice. Parece existir un 2do supuesto de acreditación: Ser residente para efectos fiscales en el extranjero, con establecimiento permanente en el país. (¿cómo saber que el ingreso es atribuible?) Si no se acredita todo lo anterior, NO SE EXENTA, se calcula conforme a art. 160 L.I.S.R. AGPA

8 ART. 126.- Pago provisional por enajenación de bienes inmuebles
4.- Título IV, Capítulo IV ART Pago provisional por enajenación de bienes inmuebles Calcular Enterar (15 días siguientes al de la firma) Proporcionar información de determinación Expedir CFDI por retención (anexo 20 pendiente) Informar en febrero operaciones del año anterior. AGPA

9 ART. 127.- 5% Entidad Federativa
Calcular Enterar (15 días posteriores a la firma) Expedir CFDI por retención AGPA

10 Capítulo V, ISR POR ADQUISICIÓN ART. 132.- Calcular
Enterar (15 días posteriores a la firma) Expedir CFDI por retención AGPA

11 R.M.F. 2015 PARA CAP. IV y V del Tit. IV L.I.S.R.
Emisión de comprobantes y constancias de retención Para efectos de ISR por enajenación, ISR por adquisición e IVA, se emiten CFDI´s de retención conforme a anexo 20 Se pueden emitir de manera anual en el mes de enero en relación al año anterior. Al emitir un CFDI por acto, actividad o ingreso, incluyendo toda la información sobre retención, se puede optar por considerar como CFDI por retención. AGPA

12 Se debe conservar acuse de recibo
Contenido del documento que se entrega al contribuyente con la información relativa a la determinación de ISR por enajenación de inmueble. Se debe conservar acuse de recibo AGPA

13 Procedimiento de pago y de informe de enajenación ISR e IVA Se refiere a ISR por enajenación, ISR por adquisición, ISR por enajenación titulo V e IVA El pago de ISR e IVA, se realiza a través de medios electrónicos; por cada operación. Se presenta información de operaciones, por cada una, a través del DECLARANOT; ya no declaración anual informativa Acuse de recibo electrónico o reimpresión Envío con FIEL o contraseña 15 días siguientes a la fecha de firma Impresión de la constancia, sello y firma del notario Aviso de exención, 93, XIX, a), último párrafo, DECLARANOT AGPA

14 Aplicaciones o medios electrónicos que dispongan Entidades Federativas
ISR 5% Se entera el ISR en las formas oficiales autorizadas por cada Entidad Federativa o Aplicaciones o medios electrónicos que dispongan Entidades Federativas AGPA

15 2.7.1.22.- COMPLEMENTO DE CFDI, OPERACIONES TRASLATIVAS DE DOMINIO DE INMUEBLES ANTE NOTARIO
Adquirente comprueba costo de adquisición con CFDI ingreso notario con incorporación de un complemento por cada inmueble También sirve para comprobar gastos indemnización o contraprestación actos jurídicos, permitir uso goce o afectación de inmuebles para instalación de infraestructura de industria petrolera o eléctrica También para servidumbres si se paga en una sola exhibición Si no se proporciona toda la información, no se puede deducir o acreditar el costo o el gasto con base en el CFDI No se expide complemento 1. Muerte 2. titulo gratuito 3. Enajena persona moral 4. convenio y aceptación 5. enajenante persona física con actividad empresarial 6. Adjudicaciones judiciales administrativas o fiduciarias, formalización de contratos privados f) Sociedad civil constituida por notarios cuando la legislación del notariado permita la asociación (nombre y RFC del notario que autorizó) g) En uso y goce o servidumbre, se retiene y entera por el notario el 20% por el ingreso (pago definitivo así como el IVA – era segundo y tercer párrafos-) AGPA

16 5.- TITULO V RESIDENTES FISCALES EN EL EXTRANJERO. FUENTE DE RIQUEZA EN MÉXICO. ARTÍCULO 160 ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES. TASA DEL 25% SOBRE EL INGRESO SIN DEDUCCIÓN ALGUNA O TASA DEL 35% SOBRE LA GANANCIA. ISR POR ADQUISICIÓN POR DIFERENCIAL ENTRE AVALÚO Y PRECIO (¿NO NOTARIO?). ISR POR ADQUISICIÓN A TÍTULO GRATUITO, SALVO DONACIONES ENTRE CÓNYUGES Y DE DESCENDIENTES DE SUS ASCENDIENTES EN LÍNEA RECTA (¿NO NOTARIO?). INFORMAR EN EL MES DE FEBRERO DE CADA AÑO (R.M.F. 2015). PACTO DE PAGO EN PARCIALIDADES: EN LA ESCRITURA PÚBLICA SE INDICA QUE SERÁ EN UN PLAZO MAYOR DE 18 MESES, EL IMPUESTO SE PAGARÁ EN LA PROPORCIÓN DE CADA PARCIALIDAD SOBRE EL TOTAL SIEMPRE QUE SE GARANTICE EL INTERÉS FISCAL AGPA

17 TITULO V REGIMEN FISCAL PREFERENTE a) ART. 171.- 40 %
b) ART. 176, PÁRRAFO 3RO.- no ISR ó 75% menos AGPA

18 REGLAMENTO DE LA LEY DEL ISR.
ARTÍCULO 155: DOCUMENTOS PARA ACREDITAR QUE EL INMUEBLE ES LA CASA HABITACIÓN DEL CONTRIBUYENTE (CREDENCIAL DE ELECTOR, CFDI DE LUZ O TELEFONÍA FIJA, ESTADOS DE CUENTA DEL SISTEMA FINANCIERO, CASAS COMERCIALES, TARJETAS DE CRÉDITO NO BANCARIAS). DOMICILIO COINCIDA PLENAMENTE O CON ALGUNO DE ELEMENTOS FUNDAMENTALES ANTES ART 130 ARTÍCULO 212, NO RETENCIÓN Y CÁLCULO DE PAGO PROVISIONAL POR ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES. PERSONAS FÍSICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES, DECLARAR QUE EL INMUEBLE FORMA PARTE DEL ACTIVO Y EXHIBIR COPIA SELLADA O RECIBO ELECTRÓNICO DE LA DECLARACIÓN DEL ÚLTIMO EJERCICIO, EN CASO DEL PRIMER EJERCICIO, CONSTACIA DE INSCRIPCIÓN, SOLICITUD O CÉDULA O ACUSE ÚNICO. AGPA

19 SÍ RETENEMOS EN EL CASO DE ENAJENANTES QUE SE ESTÉN EN EL RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL. ANTES SÓLO EN REPECOS Y NO RÉGIMEN INTERMEDIACIÓN FISCAL.

20 ARTÍCULO 214 OBLIGACIÓN DE CALCULAR Y ENTERAR ISR ENAJENACIONES CON REMATE JUDICIAL AÚN CON FIRMA EN REBELDÍA. ARTÍCULO 217: VALOR DEL AVALÚO EXCEDE MÁS DE UN 10% EL MONTO DE LA CONTRAPRESTACIÓN, NOTARIO “CALCULA” (¿?) Y ENTERA AÚN CUANDO SE TRATA DE PERSONA MORAL CON FINES NO LUCRATIVOS, SALVO EXCEPCIONES. SEÑALAR EN LA ESCRITURA LAS RAZONES POR LAS QUE NO SE EFECTÚA EL CÁLCULO. VALOR CATASTRAL EQUIVALE A VALOR AVALÚO, CUANDO CONFORME A OTRAS DISPOSICIONES NO DEBA TRAMITARSE AVALÚO, SÓLO PARA EFECTOS DE ESTE ARTÍCULO. ARTÍCULO 280, (RESIDENTES FISCALES EN EL EXTRANJERO), ENAJENACIONES EN ESCRITURA PÚBLICA, PAGO DEL PRECIO EN PARCIALIDADES: PLAZO MAYOR A 18 MESES. FORMA DE GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL ACEPTADA POR LA AUTORIDAD CON POSIBLES RECARGOS DE 5 AÑOS. CÁLCULO Y ENTERO DEL IMPUESTO SOBRE LA CANTIDAD QUE SEA ENTREGADA A LA FIRMA DE LA ESCRITURA. AGPA

21 LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
- ARTÍCULO 1A.- RETIENEN IVA: INSTITUCIONES DE CRÉDITO QUE ADQUIERAN BIENES MEDIANTE DACIÓN EN PAGO, O ADJUDICACIÓN JUDICIAL O FIDUCIARIA. - ARTÍCULO 2.- ZONA FRONTERIZA, TASA DEL 11% SALVO ENAJENACIÓN DE INMUEBLES, TASA DEL 16%. - ARTÍCULO 3.- FEDERACIÓN, DISTRITO FEDERAL, ENTIDADES FEDERATIVAS, MUNICIPIOS, ORGANISMOS PÚBLICOS DESCENTRALIZADOS Y PERSONAS MORALES, EXENTOS DE ISR SI CAUSAN IVA. FEDERACIÓN Y ORGANISMOS PÚBLICOS DESCENTRALIZADOS EFECTÚAN RETENCIÓN CUANDO ADQUIERAN BIENES DE PERSONAS FÍSICAS. AGPA

22 ARTÍCULO 33.- ENAJENACIÓN DE BIENES EN ESCRITURA PÚBLICA, LOS NOTARIOS CALCULARÁN Y ENTERARÁN DENTRO DE LOS 15 DÍAS SIGUIENTES A LA FECHA DE FIRMA, SALVO LO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO 1A FRACCIÓN I (INSTITUCIONES DE CRÉDITO) (FEDERACIÓN Y ORGANISMOS PÚBLICOS DESCENTRALIZADOS) EXPEDIR CFDI POR RETENCIÓN - ARTÍCULO 43.- LAS ENTIDADES FEDERATIVAS PUEDEN ESTABLECER IMPUESTOS CEDULARES POR LA ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES. ( ARTÍCULO 31 FRACCIÓN IV.) SI EL ENAJENANTE ES PERSONA FÍSICA LA TASA SERÁ DEL 2% AL 5% DE LA GANANCIA OBTENIDA (ARTÍCULO 154 BIS LISR) ¿? AGPA

23 REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
- ARTÍCULO 22. ENAJENACIÓN DE BIENES EN ESCRITURA PÚBLICA SE DEBE SEÑALAR: (SEGÚN CONVENIO). A) VALOR DEL SUELO. B) VALOR DE LAS CONSTRUCCIONES, POR LAS QUE SE ESTÉ OBLIGADO AL PAGO. C) VALOR DE LAS CONSTRUCCIONES, POR LAS QUE NO SE ESTÉ OBLIGADO AL PAGO. D) MONTO DEL IMPUESTO TRASLADADO, EXPRESAMENTE Y POR SEPARADO. SÓLO EN CASO DE ADJUDICACIÓN ADMINISTRATIVA, JUDICIAL Y FIDUCIARIA, EL DESGLOSE DE VALORES, SE HARÁ EN PROPORCIÓN DEL VALOR DE AVALÚO (POR QUE NO HAY CONVENIO). DEROGADO 25 SEPTIEMBRE 2014. AGPA

24 ARTÍCULO 28. AL ENAJENARSE UNA CONSTRUCCIÓN QUE NO ESTÉ DESTINADA A CASA HABITACIÓN ASENTAR EN LA ESCRITURA PÚBLICA QUE EL ADQUIRIENTE LA DESTINARÁ A ESE FIN Y SE GARANTICE EL IMPUESTO. SE CONSIDERAN DESTINADAS A CASA HABITACIÓN, INSTALACIONES O ÁREAS CUYO USO ESTÉ DESTINADO EXCLUSIVAMENTE A SUS MORADORES (NO UNIDADES PRIVATIVAS INDEPENDIENTES)

25 - ARTÍCULO 78. EL NOTARIO QUEDA RELEVADO DE LA OBLIGACIÓN DE CALCULO Y ENTERO EN ENAJENACIÓN DE INMUEBLES: EL CONTRIBUYENTE DEBE PRESENTAR DECLARACIONES MENSUALES DE ESTE IMPUESTO (ACTIVIDADES EMPRESARIALES) SE EXHIBA COPIA SELLADA DE LAS ÚLTIMAS TRES DECLARACIONES DE PAGO MENSUAL. INICIO DE ACTIVIDADES EN PLAZO MENOR DE TRES MESES ANTERIORES, PRESENTAR COPIA SELLADA, DE LA ÚLTIMA DECLARACIÓN Y DE INSCRIPCIÓN AL RFC. EN CASO DE DOCUMENTOS DIGITALES, COPIA DEL ACUSE DE RECIBO CON SELLO DIGITAL. AGPA