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1 Calle 75 No. 8-29 A.A. 22726 - PBX: (571) 317 0403 - Fax: (571) 317 0436 ó (571) 317 1209 Bogotá D.C. - Colombia Copyright © 2001 - info@icdt.org.co NOVEDADES EN MATERIA DE INFORMACIÓN EXÓGENA AÑO GRAVABLE 2008 LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Bogotá, 21 de agosto de 2008

2 LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado NOVEDADES EN MATERIA DE INFORMACIÓN EXÓGENA PARA EL AÑO GRAVABLE 2008 TEMARIO 1.ANÁLISIS JURÍDICO DEL DEBER FORMAL O INSTRUMENTAL DE INFORMAR 1.1. EL DEBER DE CONTRIBUIR 1.2. OBLIGACIONES FORMALES O INSTRUMENTALES 1.3. MODALIDADES DE SUMINISTRO DE LA INFORMACIÓN RELACIONADA CON LA DECLARACIÓN DE RENTA 1.4. OBJETIVOS DE LA INFORMACIÓN EXÓGENA EXIGIDA POR EL ARTÍCULO 631 DEL E.T. 1.5. VIGENCIA DE LAS RESOLUCIONES DE INFORMACIÓN EXÓGENA AÑO GRAVABLE 2008. 1.6. FACULTAD LEGAL DEL DIRECTOR DE LA DIAN PARA EXPEDIR RESOLUCIONES DE INFORMACIÓN EXÓGENA PREVISTA EN EL ARTÍCULO 631 DEL E.T. Y PARA FIJAR SU VIGENCIA Y APLICABILIDAD.

3 LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado NOVEDADES EN MATERIA DE INFORMACIÓN EXÓGENA PARA EL AÑO GRAVABLE 2008 TEMARIO 1.7. POSIBLE INCONSTITUCIONALIDAD DEL PARÁGRAFO 3 DEL ARTÍCULO 631 E.T. 1.8. ATRIBUTOS DE LA INFORMACIÓN SOLICITADA POR EL ARTÍCULO 631 DEL E.T., PARA ESTUDIOS, CRUCES DE INFORMACIÓN Y CONTROL DE LAS DECLARACIONES DE RENTA DEL INFORMANTE 1.9. EFECTOS JURÍDICOS DE LA INFORMACIÓN REPORTADA 2. SUJETOS PASIVOS OBLIGADOS A ENVIAR INFORMACIÓN EXÓGENA 3. CONCEPTO DE “INGRESOS BRUTOS” 4. CLASIFICACIÓN GENERAL DE LOS SUJETOS PASIVOS OBLIGADOS A REPORTAR 5. NUEVA FORMA DE REPORTAR A PERSONAS O ENTIDADES DEL EXTERIOR

4 LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado NOVEDADES EN MATERIA DE INFORMACIÓN EXÓGENA PARA EL AÑO GRAVABLE 2008 TEMARIO 6. CONCEPTOS DE LA INFORMACIÓN A REPORTAR. 7.CONCEPTOS DE INFORMACIÓN NO EXIGIDA ACTUALMENTE POR LA DIAN. 8.NIVEL DE CUANTÍAS A PARTIR DE LAS CUALES SURGE LA OBLIGACIÓN DE REPORTAR. 9.REPORTE POR PARTE DE SUJETOS PASIVOS ESPECIALES. 10.NUEVOS CONCEPTOS A REPORTAR EN EL AÑO GRAVABLE 2008. 11.VALOR PATRIMONIAL DE LAS ACCIONES 12.DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMANENTES 13.INFORMACIÓN DETALLADA DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS

5 LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado NOVEDADES EN MATERIA DE INFORMACIÓN EXÓGENA PARA EL AÑO GRAVABLE 2008 TEMARIO 14. REPORTE DE INFORMACIÓN DE PAGOS O ABONOS EN CUENTA NO SOLICITADOS COMO COSTO O DEDUCCIÓN. 15. SANCIONES POR NO PRESENTAR OPORTUNAMENTE LA INFORMACIÓN 16. FORMA Y SITIOS DE PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN 17. OBLIGACIÓN DE ACTUALIZAR EL REGISTRO ÚNICO TRIBUTARIO – RUT 18. FORMATOS DE ENCABEZADO Y CONTENIDO EN LOS CUALES DEBE ENVIARSE LA INFORMACIÓN 19. PLAZOS PARA PRESENTAR LA INFORMACIÓN 20. INFORMACIÓN DE ENTIDADES FINANCIERAS

6 1.EL DEBER DE CONTRIBUIR ESTÁ CONFORMADO POR: La obligación Tributaria Sustancial Las obligaciones Formales e Instrumentales 2.OBLIGACIONES FORMALES O INSTRUMENTALES DENTRO DE LAS OBLIGACIONES FORMALES Ó INSTRUMENTA- LES, SE ENCUENTRAN: Las obligaciones relacionadas con el suministro de informa- ciones tributarias, con respecto a obligaciones fiscales pro- pias y ajenas. LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado N.B.: Estas obligaciones tienen que ser establecidas únicamente por la Ley ANÁLISIS JURÍDICO DEL DEBER FORMAL O INSTRUMENTAL DE INFORMAR

7 LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado ANÁLISIS JURÍDICO DEL DEBER FORMAL O INSTRUMENTAL DE INFORMAR 3. MODALIDADES DE SUMINISTRO DE LA INFORMACIÓN RELA- CIONADA CON LA DECLARACIÓN DE RENTA a)DECRETO EXTRAORDINARIO 2503 DE 1987 Eliminó el envío en papel de los anexos en los cuales se detallaba cada uno de los renglones de la declaración de renta. El artículo 22 del Decreto 2503/87 (Art. 632 E.T.), obligó a conservar por cinco (5) años, a disposición de la DIAN, la información que antes se enviaba en papel. b) ART. 631 ESTATUTO TRIBUTARIO El literal K) de este artículo exige que se reporte la información relacio- nada con la discriminación total o parcial de las partidas consignadas en los formularios de las declaraciones tributarias.

8 LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado ANÁLISIS JURÍDICO DEL DEBER FORMAL O INSTRUMENTAL DE INFORMAR 4. OBJETIVOS DE LA INFORMACIÓN EXÓGENA EXIGIDA POR EL ART. 631 DEL E.T. LA INFORMACIÓN SOLICITADA POR EL Art. 631 DEL E.T., TIENE LOS SIGUIENTES OBJETIVOS: La realización de estudios generales de tributación La realización de cruce de información para fiscalización de ter- ceros Conocer detalladamente la discriminación de los renglones de las declaraciones tributarias del propio informante Adicionalmente controlar todas las minoraciones especiales de la base gravable del impuesto de renta, entre otras: Deducciones especiales Rentas Exentas Descuentos Tributarios Ingresos no constitutivos de Renta

9 LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado No. DE ORDEN RESOLUCIÓN No. FECHA DE EXPEDICION TEMA ART. E.T. 1384130-ABR-2008Entidades Financieras623 2384230-ABR-2008Cámaras de Comercio624 3384330-ABR-2008Bolsa de Valores625 4384430-ABR-2008Registraduría del Estado Civil627 5.VIGENCIA DE LAS RESOLUCIONES DE INFORMACIÓN EXÓ- GENA AÑO GRAVABLE 2008 EL DIRECTOR GENERAL DE LA UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES, EXPIDIÓ EL DÍA 30 DE ABRIL DE 2008, LAS SIGUIENTES RESOLUCIONES: ANÁLISIS JURÍDICO DEL DEBER FORMAL O INSTRUMENTAL DE INFORMAR

10 LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado No. DE ORDEN RESOLUCIÓN No. FECHA DE EXPEDICION TEMA ART. E.T. 5384530-ABR-2008Notarías629 6384630-ABR-2008 Personas o empresas que elaboren factu- ras de venta o documentos equivalentes 629-1 7384730-ABR-2008Personas Naturales y Personas Jurídicas631 8384830-ABR-2008Grupos Empresariales631-1 Igualmente, el día 19 de agosto expidió la Resolución No. 07612, modificando algunos parámetros económicos para la definición de los sujetos pasivos obligados a informar y de los montos a partir de los cuales surge la obligación de enviar información de pagos o abonos en cuenta. Dichas resoluciones, según consta en el último artículo de las mismas, rigen a partir de su fecha de publicación, es decir a partir del día 30 de abril de 2008. ANÁLISIS JURÍDICO DEL DEBER FORMAL O INSTRUMENTAL DE INFORMAR

11 6.FACULTAD LEGAL DEL DIRECTOR DE LA DIAN PARA EXPE- DIR LAS RESOLUCIONES DE INFORMACIÓN EXÓGENA PRE- VISTA EN EL ART. 631 DEL E.T. Y PARA FIJAR SU VIGENCIA Y APLICABILIDAD El Director de la DIAN, conforme con el parágrafo 3 del art. 631 del E.T., está facultado para expedir las respectivas Resoluciones de información exógena, “…por lo menos con dos meses de anterioridad al último día del año gravable por el cual se solicita la información”. El texto de esta disposición es el siguiente: “Artículo 631. PARA ESTUDIO Y CRUCE DE INFORMACIÓN … Parágrafo 3. La información a que se refiere el presente artículo, así como la establecida en los artículos 624, 625, 628 y 629 del Estatuto Tributario, debe- rá presentarse en Medios magnéticos o cualquier otro medio electrónico para la transmisión de datos, cuyo contenido y características técnicas serán defi- nidas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, por lo menos con dos meses de anterioridad al último día del año gravable por el cual se solicita la información”. LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado ANÁLISIS JURÍDICO DEL DEBER FORMAL O INSTRUMENTAL DE INFORMAR

12 De acuerdo con la anterior disposición, las resoluciones de información exógena dictadas por el Director de la DIAN en abril 30 de 2008, cumplen con la disposición legal indicada anteriormente. Incluso, es de resaltar, que estas resoluciones, indicando las características técnicas y demás aspectos de la información exógena normalmente, se expedían en el mes de octubre del mismo año gravable, es decir, para el año gravable 2008, se expidieron con mayor anticipación - 8 meses antes – seguramente, teniendo en cuenta los grandes cambios que introducían dichas resoluciones. 7.POSIBLE INCONSTITUCIONALIDAD DEL PARAGRAFO 3 DEL ART. 631 E.T. Este parágrafo 3 del Art. 631 del E.T., en su texto actual, fue adiciona- do por el artículo 14 de la Ley 383 de 1997. Dicha disposición, al consagrar, que las resoluciones de Información Exógena, pueden expedirse “por lo menos con dos meses de ante- LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado ANÁLISIS JURÍDICO DEL DEBER FORMAL O INSTRUMENTAL DE INFORMAR

13 rioridad al último día del año gravable por el cual se solicita la información”, creemos contraría los incisos finales de los Art. 363 y 338 de la Constitución Política, que señalan, en términos generales, que las disposiciones que regulen contribuciones – ejemplo: el impuesto sobre la renta – no pueden aplicarse retroactivamente, y que además, en el caso de los tributos de período anual, solo pueden aplicarse a partir del período siguiente. Por lo tanto, la resoluciones de Información Exógena, que señalan contenido y características técnicas de la información a reportar, solo deberían aplicarse, conforme a los principios de “irretroactividad de la ley tributaria”, y de “aplicación al periodo gravable siguiente”, en el año gravable posterior al de su expedición. Es decir, las resoluciones dictadas por el Director de la DIAN en el año 2008, solo deberían ser aplicables para el año gravable 2009. Esta decisión, evitaría los múltiples problemas prácticos y técnicos que se evidencian por la aplicación de estas resoluciones para todo el año gravable de 2008. LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado ANÁLISIS JURÍDICO DEL DEBER FORMAL O INSTRUMENTAL DE INFORMAR

14 8.ATRIBUTOS DE LA INFORMACIÓN SOLICITADA POR EL AR- TÍCULO 631 DEL E.T., PARA ESTUDIOS, CRUCES DE INFOR- MACIÓN Y CONTROL DE LAS DECLARACIÓN DE RENTA DEL INFORMANTE El parágrafo 3 del Art. 631 del E.T., señala expresamente que el Director de la DIAN, tiene la facultad de definir el contenido y las características técnicas de la información a reportar. Pero los atributos de la información, ejemplo: la identificación y Nit. de los beneficiarios de los pagos, los conceptos de los pagos, la retención en la fuente practicada, el impuesto de ventas, etc., solo pueden ser contemplados por ley, en aplicación del principio de legalidad de los tributos. Es decir, consideramos que la posibilidad de solicitar otros atributos de la información, ejemplo: dirección de los beneficiarios – local o en el exterior – etc., también deberían estar previstas en la ley. LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado ANÁLISIS JURÍDICO DEL DEBER FORMAL O INSTRUMENTAL DE INFORMAR

15 9.EFECTOS JURÍDICOS DE LA INFORMACIÓN REPORTADA a)INFORMACIÓN RESPECTO DE TERCEROS Constituye un testimonio b)INFORMACIÓN RESPECTO DEL PROPIO CONTRIBUYENTE Constituye una confesión LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado ANÁLISIS JURÍDICO DEL DEBER FORMAL O INSTRUMENTAL DE INFORMAR N.B.: Según los Doctores Alfonso Ángel de la Torre y Alberto Múnera Cabas, en su libro “Procedimiento Administrativo Tributario Colombiano” ICDT, 2005, la Declaración de renta no reune los requisitos para ser considerada una confesión. Por el contrario, otros doctrinantes como los Doctores Juan Rafael Bravo Arteaga, Carlos Ramírez Guerrero y el suscrito, consideramos que sí constituye una confesión.

16 c) INFORMACIONES ESPECÍFICAS EXIGIDAS POR LA LEY Constituyen, según la presunción de veracidad de las declara- ciones tributarias, pruebas que dan derecho o permiten acreditar: ingresos, costos, deducciones, descuentos, exenciones, demás beneficios tributarios, créditos activos, pasivos, retenciones, etc. LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado ANÁLISIS JURÍDICO DEL DEBER FORMAL O INSTRUMENTAL DE INFORMAR

17 LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado SUJETOS PASIVOS OBLIGADOS A ENVIAR INFORMACIÓN EXÓGENA N° de Orden CLASE DE PERSONA NIVEL DE INGRESOS OTRAS CONDICIONES 1PERSONAS NATURALES>$1.100 MM - - Declarantes de - renta 2. PERSONAS JURÍDICAS, SOCIEDADES Y ASIMILADAS Y OTRAS ENTIDADES (Públicas y privadas, con o sin ánimo de lucro) 2.1. CALIFICADAS COMO OTROS CONTRIBUYENTES >$1.100 MM - Declaración de Renta - Declaración de Ingresos y Patrimonio 2.2. CALIFICADAS COMO GRANDES CONTRIBUYENTES Cualquier valor - Declaración de Renta - Declaración de Ingresos y Patrimonio

18 LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado SUJETOS PASIVOS OBLIGADOS A ENVIAR INFORMACIÓN EXÓGENA N° de Orden CLASE DE PERSONA NIVEL DE INGRESOS OTRAS CONDICIONES 3. AGENTES DE RETENCIÓN EN LA FUENTE (Entidades de derecho público, fondos, consorcios, comunidades y demás per- sonas naturales y jurídicas,…) Cualquier valor Que hayan efectuado retenciones 4.CONSORCIOS Y UNIÓN TEMPORALES Cualquier valor N/A 5. MANDATARIOS O CONTRATISTAS POR ADMINISTRACIÓN DELEGADA Cualquier valor N/A 6. OPERADORES EN CONTRATOS DE EX- PLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN DE HIDRO- CARBUROS, GASES Y MINERALES Cualquier valor - Declaración de Renta - Declaración de Ingresos y Patrimonio

19 LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado SUJETOS PASIVOS OBLIGADOS A ENVIAR INFORMACIÓN EXÓGENA N° de Orden CLASE DE PERSONA NIVEL DE INGRESOS OTRAS CONDICIONES 7.SOCIEDADES FIDUCIARIAS Cualquier valor - - Patrimonios - Autónomos - - Encargos - Fiduciarios 8. ENTES PÚBLICOS NIVEL NACIONAL Y TERRITORIAL (No Contribuyentes, Art. 22 E.T. ) Cualquier valor No declarantes 9. SECRETARIOS GENERALES (Recursos del Tesoro Nacional, Decreto 1738/98 Art.2). Cualquier valor N/A

20 LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado CONCEPTO DE INGRESOS BRUTOS RESOLUCIÓN 3847/08 ART. 1 : Sujetos obligados a presentar información por el año gravable 2008. … Parágrafo: Para efectos de establecer la obligación de informar prevista en la presente Resolución, los “ingresos brutos” incluyen todos los ingresos ordinarios y extraordinarios de conformidad con lo establecido en el artículo 26 del Estatuto Tributario. ARTÍCULO 26 E.T. La renta líquida gravable se determina así: de la suma de todos los ingresos ordinarios y extraordinarios realizados en el año o período gravable, que sean susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción, y que no hayan sido expresamente exceptuados, se restan las devoluciones, rebajas y descuentos, con lo cual se obtienen los ingresos netos. De los ingresos netos se restan, cuando sea el caso, los costos realizados imputables a tales ingresos, con lo cual se obtiene la renta bruta. De la renta bruta se restan las deducciones realizadas, con lo cual se obtiene la renta líquida. Salvo las excepciones legales, la renta líquida es renta gravable y a ella se aplican las tarifas señaladas en la ley.

21 LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado ARTÍCULO 299 E.T. Se consideran ingresos constitutivos de ganancia ocasional los contemplados en los siguientes artículos, salvo cuando hayan sido taxativamente señalados como no constitutivos de renta ni ganancia ocasional en el Título I de este Libro. INGRESOS CONSTITUTIVOS DE GANANCIA OCASIONAL Art. E.T.CONCEPTO 300Utilidad en venta de activos fijos de 2 años o más 301Utilidades originadas en la liquidación de sociedades 302Provenientes de herencias, legados y donaciones 304Loterías, premios, rifas, apuestas y similares 305Los premios en títulos de capitalización CONCEPTO DE INGRESOS BRUTOS

22 LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado CLASIFICACIÓN GENERAL DE LOS SUJETOS PASIVOS OBLIGADOS A REPORTAR SUJETOS PASIVOS CONTRIBUYENTES DECLARANTES  RÉGIMEN ORDINARIO  RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL NO CONTRIBUYENTES  DECLARANTES DE INGRESOS Y RETENCIONES  NO DECLARANTES

23 LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado NUEVA FORMA DE REPORTAR A PERSONAS O ENTIDADES DEL EXTERIOR A) CUANDO EL TERCERO DEL EXTERIOR POSEA IDENTIFICACIÓN FISCAL En el campo de identificación se reporta el número, código o clave de identificación fiscal tributaria, tal como figura en el registro fiscal del país de residencia o domicilio, en relación con el Impuesto a la Renta o su similar, sin guiones, puntos o comas, con tipo de documento 42. B) CUANDO EN EL EXTERIOR NO SE UTILICE IDENTIFICACIÓN FISCAL Cuando en dicho país no se utilice número, código o clave fiscal, se debe informar con identificación 444444001 en forma ascendente, variando consecutivamente en una unidad hasta el 444445000 y con tipo de documento 43. N.B.: 1) Los campos de dirección, departamento y municipio no se deben diligenciar. 2) Comentario especial: Información exógena de los sujetos obligados a precios de transferencia.

24 LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado NUEVA FORMA DE REPORTAR A PERSONAS O ENTIDADES DEL EXTERIOR AÑO GRAVABLE 2008 AÑO GRAVABLE 2007 CptTdocNidDvApl1Apl2Nom1Nom2RazDirDptoMun XXXX43444444000NO SE DEBE DILIGENCIAR OPERACIONES DEL EXTERIOR LA DEL INFORMANTE NO SE DEBE DILIGENCIAR

25 LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado CONCEPTOS DE LA INFORMACIÓN A REPORTAR Art. 631 E.T. y Resolución No. 3847 del 30 de abril de 2008 No DE ORDEN CONCEPTO DE LA INFORMACIÓN FORMATOVERSIÓN 1. PAGOS O ABONOS EN CUENTA (Literal e) Art. 631 del E.T.) 10017 2. RETENCIONES EN LA FUENTE PRACTICADAS (Literal b) Art. 631 del E.T.) 10027 3. RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE PRACTICARON (Literal c) Art. 631 del E.T.) 10036 4. DESCUENTOS TRIBUTARIOS SOLICITADOS (Literal d) Art. 631 del E.T.) 10046 5. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS DESCONTABLE (Literal e) Art. 631 del E.T.) 10056 6. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS GENERADO (Literal f) Art. 631 del E.T.) 10066

26 LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado No DE ORDEN CONCEPTO DE LA INFORMACIÓN FORMATOVERSIÓN 7. INGRESOS RECIBIDOS EN EL AÑO (Literal f) Art. 631 del E.T.) 10077 8. DEUDORES DE CREDITOS ACTIVOS A 31-12-08 (Literal i) Art. 631 del E.T.) 10087 9. SALDO DE LOS PASIVOS A 31-12-2008 (Literal h) Art. 631 del E.T.) 10097 10. SOCIOS, ACCIONISTAS, COMUNEROS Y/O COOPERADOS (Literal a) Art. 631 del E.T.) 10107 11. DECLARACIONES TRIBUTARIAS (Literal k) Art. 631 del E.T.) 10116 12. DECLARACIONES TRIBUTARIAS (INFORMACIÓN ES- PECIAL PAIS, ETC-) (Literal k) Art. 631 del E.T.) 10127 CONCEPTOS DE LA INFORMACIÓN A REPORTAR Art. 631 E.T. y Resolución No. 3847 del 30 de abril de 2008

27 LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado CONCEPTOS DE INFORMACIÓN NO EXIGIDOS ACTUALMENTE POR LA DIAN No DE ORDEN CONCEPTO Art. 631 E.T. 1.INGRESOS RECIBIDOS PARA TERCEROSLiteral g) 2. ACTIVOS FIJOS ADQUIRIDOS, CON INDICACIÓN DEL VALOR PATRIMONIAL Y DEL COSTO FISCAL Literal j) 3. VENTAS O PRESTACIÓN DE SERVICIOS POR CADA UNO DE LOS ESTABLECIMIENTOS COMERCIALES Literal l) 4. INFORMACIÓN DEL NÚMERO DE LA FACTURA DE VENTA POR COMPRAS SUPERIORES A. … Literal m)

28 LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado NIVEL DE CUANTIAS A PARTIR DE LAS CUALES SURGE LA OBLIGACIÓN DE REPORTAR No de Orden CONCEPTO CUANTIA AÑO 2008 = Ó > A: CUANTIA AÑO 2007 = Ó > A: 1. Valor patrimonial de las acciones y/o aportes (Art. 3 Res. 3847/08 y Art. 3 Res. 12690/07) $ 5.000.000 1% ó más del capital 2. Pagos o abonos en cuenta (causación) que constituyan costo o deducción o den derecho a impuestos descontables (Art. 3 Res. 7612/08 y Art. 4 Res. 12690/07) $ 500.000$ 1.000.000 3. Pagos o abonos en cuenta por concepto de salarios y demás remuneraciones laborales, honorarios, comisiones, servicios y otros pagos (Art. 4 Res. 3847 /08 y Art. 4 Res. 12690/07) $ 10.000.000$ 20.000.000 4. Ingresos recibidos en el año (Art. 8 Res. 3847/08 y Art. 8 Res. 12690/07) $ 1.000.000$ 5.000.000

29 LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado NIVEL DE CUANTIAS A PARTIR DE LAS CUALES SURGE LA OBLIGACIÓN DE REPORTAR No. De Orden CONCEPTO CUANTIA AÑO 2008 = Ó > A: CUANTIA AÑO 2007 = Ó > A: 5. Impuesto sobre las ventas generado (Art. 9 Res. 3847/08 y Art. 9 Res. 12690/07) $ 1.000.000$ 5.000.000 6. Impuesto sobre las ventas descontable (Art. 9 Res. 3847/08 y Art. 9 Res. 12690/07) Cualquier Valor 7. Saldo de los pasivos a 31 de diciembre de 2008 (Art. 10 Res. 3847/08 y Art. 10 Res. 12690/07) $ 5.000.000 8. Deudores de créditos activos a 31 de diciembre de 2008 (Art. 11 Res. 3847/08 y Art. 11 Res. 12690/07) $ 5.000.000

30 LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado REPORTE POR PARTE DE SUJETOS PASIVOS ESPECIALES No. De Orden CLASE DE SUJETO PASIVO INFORMACIÓN A SUMINISTRAR FORMATOVERSIÓN 1. CONSORCIOS Y UNIONES TEM- PORALES (Por las operaciones de los consorcios). 1) Pagos o abo- nos en cuenta 10437 2) Retenciones Practicadas 10447 3) Ingresos bru- tos recibidos 10457 2. OPERADORES EN CONTRATOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLO- TACIÓN DE HIDROCARBUROS, GASES Y MINERALES 1) Pagos o abo- nos en cuenta 10467 2) Retenciones Practicadas 10477 3) Ingresos bru- tos recibidos 10487

31 LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado REPORTE POR PARTE DE SUJETOS PASIVOS ESPECIALES No. De Orden CLASE DE SUJETO PASIVO INFORMACIÓN A SUMINISTRAR FORMATOVERSIÓN 2. OPERADORES EN CONTRATOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLO- TACIÓN DE HIDROCARBUROS, GASES Y MINERALES 4) IVA descontable 10496 5) IVA generado 10506 6) Créditos Activos 10517 7) Pasivos 10527 3. MANDATARIOS Y ADMINISTRA- DORES DELEGADOS 1) Pagos o abo- nos en cuenta 10168 2) Retenciones Practicadas 10538 3) Ingresos bru- tos recibidos 10178

32 LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado REPORTE POR PARTE DE SUJETOS PASIVOS ESPECIALES No. De Orden CLASE DE SUJETO PASIVO INFORMACIÓN A SUMINISTRAR FORMATOVERSIÓN 3. MANDATARIOS Y ADMINISTRA- DORES DELEGADOS 4) IVA descontable 10547 5) IVA generado 10557 6) Créditos Activos 10188 7) Pasivos 10278 4.SOCIEDADES FIDUCIARIAS 1) Información de los Fideicomisos 10137 2) Ingresos reci- bidos con cargo a los fideicomisos 10588 3) Pagos o abonos en cuenta 10147

33 LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado REPORTE PARTE DE SUJETOS PASIVOS ESPECIALES No. De Orden CLASE DE SUJETO PASIVO INFORMACIÓN A SUMINISTRAR FORMATOVERSIÓN 4.SOCIEDADES FIDUCIARIAS 1) Retenciones Practicadas 10157 5.LOS ENTES PÚBLICOS 1) Retenciones Practicadas 10027 2) IVA descontable 10057 3) Pagos o abonos en cuenta ( Cto de construcción ) 10017 6.SECRETARIOS GENERALES 1) Pagos o abonos en cuenta 10567 2) Retenciones Practicadas 10577 REPORTE POR PARTE DE SUJETOS PASIVOS ESPECIALES

34 LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado NUEVOS CONCEPTOS A REPORTAR EN EL AÑO GRAVABLE 2008 A) PAGOS O ABONOS EN CUENTA – FORMATO 1001 No. de Orden CONCEPTO DE LA INFORMACIÓNCpt CUANTIA = Ó > A : NORMA LEGAL 1.Pensiones: valor efectivamente pagado5022$ 10 MM - - Art. 206-Num. 5 - E.T. 2.Donaciones en dinero5013$ 500.000 - - Art. 158-1 E.T. - - Ley 814/03, - Art.16 3. Compras de activos fijos reales produc- tivos 5020$ 500.000- Art. 158-3 E.T. 4. Inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente. 5021$ 500.000- Art. 158-2 E.T. 5. Inversiones en proyectos de carácter científico, tecnológico, etc. 5014$ 500.000- Art. 158-1 E.T.

35 LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado NUEVOS CONCEPTOS A REPORTAR EN EL AÑO GRAVABLE 2008 No. de Orden CONCEPTO DE LA INFORMACIÓNCpt CUANTIA = Ó > A : NORMA LEGAL 1. Retenciones por enajenación de activos fijos de personas naturales ante oficinas de transito u otras entidades autorizadas 2309 CUALQUIER VALOR 2.Retenciones por rifas2311 CUALQUIER VALOR 3. La Devolución de retenciones “a título de renta”, correspondientes a operaciones de años anteriores 2335 CUALQUIER VALOR 4. La Devolución de retenciones “a título del impuesto sobre las ventas”, correspondientes a operaciones de años anteriores 2336 CUALQUIER VALOR B) RETENCIONES EN LA FUENTE PRACTICADAS – FORMATO 1002 CONCEPTO DE LA INFORMACIÓNCpt CUANTIA = Ó > A : NORMA LEGAL El valor del descuento por inversión en acciones de sociedades agropecuarias 8307 CUALQUIER VALOR C) DESCUENTOS TRIBUTARIOS SOLICITADOS - FORMATO 1004

36 LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado NUEVOS CONCEPTOS A REPORTAR EN EL AÑO GRAVABLE 2008 CONCEPTO DE LA INFORMACIÓNCpt CUANTIA = Ó > A : NORMA LEGAL Ingresos por intereses correspondientes a créditos hipotecarios 4004$ 1.000.000387 E.T. D) INGRESOS RECIBIDOS EN EL AÑO - FORMATO 1007 E) DEUDORES DE CREDITOS ACTIVOS - FORMATO 1008 CONCEPTO DE LA INFORMACIÓNCpt CUANTIA = Ó > A : NORMA LEGAL Saldo fiscal de la provisión de cartera, identifican- dolo con el NIT del Deudor 1318$ 5.000.000 F) SALDO DE LOS PASIVOS A 31 DE DICIEMBRE DE 2008 - FORMATO 1009 CONCEPTO DE LA INFORMACIÓNCpt CUANTIA = Ó > A : NORMA LEGAL El valor del saldo del pasivo, determinado por el calculo actuarial, con el Nit del Informante 2207$ 5.000.000

37 LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado NUEVOS CONCEPTOS A REPORTAR EN EL AÑO GRAVABLE 2008 No. de Orden CONCEPTO DE LA INFORMACIONCpt CUANTIA = Ó > A : NORMA LEGAL 1. Valor total del inventario inicial del año, si el informante es ganadero 1413 CUALQUIER VALOR - Art. 94 E.T. 2. Valor de la renta exenta en procesos de titularización de cartera hipotecaria y de los bonos hipotecarios. 8116 CUALQUIER VALOR - - Ley 546/99, - Art.16. - - Ley 964/05, - Art.81. 3. Valor de la renta exenta por incentivos a la financiación de viviendas de interés social. 8117 CUALQUIER VALOR - - Ley 546/99, - Art.56. - - Ley 964/05. 4.Valor de las renta exenta por asfaltos.8118 CUALQUIER VALOR - Ley 30/82, Art. 5. 5. Valor de las rentas exentas, por pagos, abono en cuenta y transferencias al exterior por intereses y servicios técnicos. 8119 CUALQUIER VALOR - Ley 677/01, Art.16. G) DECLARACIONES TRIBUTARIAS – FORMATO 1011

38 LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado NUEVOS CONCEPTOS A REPORTAR EN EL AÑO GRAVABLE 2008 No. de Orden CONCEPTO DE LA INFORMACIONCpt CUANTIA = Ó > A : NORMA LEGAL 6. Valor de la renta exenta por aplicación de algún convenio para evitar la doble tributación 8120 CUALQUIER VALOR 7. El valor solicitado como costo en la enajenación de activos fijos 8210 CUALQUIER VALOR - Art. 300 E.T. 8. El valor solicitado como deducción por concepto del gravamen a los movimientos financieros 8211 CUALQUIER VALOR - Art. 115 E.T. 9. El valor solicitado como deducción por agotamiento en explotación de hidrocarburos. 8212 CUALQUIER VALOR - Art. 161 E.T. 10. El valor solicitado como otros costos y deducciones 8213 CUALQUIER VALOR

39 1)PARA SOCIOS Y ACCIONISTAS Es el que se determina según el sistema especial autorizado por la respectiva entidad de control 2)PARA LOS COOPERADOS Es el valor del aporte más revalorización 3) PARA LOS COMUNEROS Es el que se determina de acuerdo con el porcentaje de participación dentro del patrimonio líquido VALOR PATRIMONIAL DE LAS ACCIONES LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado N.B.: Si el valor a reportar resulta negativo se reporta cero (0)

40 1)PARA SOCIOS Y ACCIONISTAS Valor de las participaciones o dividendos pagados y/o abonados en cuenta en calidad de exigibles 2)PARA LOS COOPERADOS Remanentes pagados o abonados en cuenta del Fondo de Protección de aportes 3)PARA LOS COMUNEROS Participaciones pagadas o abonadas en cuenta DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMANENTES LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado

41 1)INFORMACIÓN DEL PATRIMONIO BRUTO Hay que reportar información detallada, entre otros, de los siguientes rubros: LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado N° de Orden INFORMACIÓNCONCEPTOFORMATOVERSIÓN 1.Saldo en CajaCod. 110510116 2.Saldo en cuentas corrientes o de ahorro 111010127 3.Saldo en cuentas corrientes o de ahorro en el exterior Documento 42 10127 4.Bonos, CDT’S títulos,…Varios10127 5.Valor patrimonial de las acciones y aportes 120510127 6.Valor de los activos fijos (antes de depreciación) Varios10116 7.Valor patrimonial de otros activos150910116 INFORMACIÓN DETALLADA DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS

42 2) INFORMACIÓN DE INVENTARIOS (Formato 1011 Versión 6) 3) INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL INFORMACIÓN DETALLADA DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado N° de Orden INFORMACIÓNCONCEPTOFORMATOVERSIÓN 1.Dividendos y Participaciones800110116 2.Rendimientos Financieros800210116 3.Demás Ingresos800310116

43 4) RENTAS EXENTAS Hay que reportar información detallada, entre otros, de los siguientes rubros: INFORMACIÓN DETALLADA DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado N° de Orden INFORMACIÓNCONCEPTOFORMATOVERSIÓN 1.Renta exenta por asfaltos811810116 2.Procesos de Titularización de cartera hipotecaria 811610116 3.Incentivos financiación vivienda (vis) 811710116 4.Por pagos o abonos en cuenta y transferencias al exterior por intereses y servicios técnicos 811910116 5.Por aplicación convenio de doble tributación 812010116

44 5) COSTOS Y DEDUCCIONES Hay que reportar información detallada, entre otros, de los siguientes rubros: INFORMACIÓN DETALLADA DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado N° de Orden INFORMACIÓNCONCEPTOFORMATOVERSIÓN 1.Costo en la enajenación de activos fijos 821010116 2.Gravamen a los movimientos financieros 821110116 3.Agotamiento en explotación de hidrocarburos 821210116 4.Otros costos y deducciones821310116

45 1. RESOLUCIÓN 3847 Y 7612 DE 2008 ART. 4: INFORMACIÓN DE PAGOS O ABONOS EN CUENTA “Igualmente deberán suministrarse los pagos o abonos en cuenta (causación) que no fueron solicitados fiscal- mente como costo o deducción, según el concepto contable a que correspondan.” 2. SANCIÓN POR EVASIÓN PASIVA- Art. 658-2 E.T. - SUJETO ACTIVO DE LA CONDUCTA: Personas naturales y jurídicas Entidades REPORTE DE INFORMACIÓN DE PAGOS O ABONOS EN CUENTA NO SOLICITADOS COMO COSTO O DEDUCCIÓN LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado

46 - TIPIFICACIÓN DE LA CONDUCTA  REALIZAR PAGOS A CONTRIBUYENTES Y NO RELA- CIONAR EL CORRESPONDIENTE COSTO O GASTO EN LA CONTABILIDAD.  NO INFORMAR DICHOS PAGOS A LA ADMINISTRACÍÓN TRIBU TARIA EXISTIENDO OBLIGACIÓN - LA INFORMA- CIÓN EN MEDIOS MAGNÉTICOS - O CUANDO LA DIAN LA HAYA REQUERIDO ESPECÍFICAMENTE. - CUANTÍA DE LA SANCIÓN UNA MULTA EQUIVALENTE AL VALOR DEL IMPUESTO TEÓRICO QUE HUBIERA GENERADO TAL PAGO. REPORTE DE INFORMACIÓN DE PAGOS O ABONOS EN CUENTA NO SOLICITADOS COMO COSTO O DEDUCCIÓN LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado

47 - NO APLICABILIDAD DE LA SANCIÓN CUANDO EL BENEFICIARIO DEL PAGO - NO RELACIONA- DO O NO INFORMADO - LO HAYA INCLUIDO EN SU DE- CLARACIÓN DE RENTA. - PROCEDIMIENTO DE IMPOSICIÓN DE LA SANCIÓN LA SANCIÓN SE PODRÁ PROPONER, DETERMINAR Y DIS- CUTIR DENTRO DEL MISMO PROCESO DE IMPOSICION DE LA SANCIÓN O DE DETERMINACIÓN OFICIAL QUE SE ADELANTE CONTRA EL CONTRIBUYENTE. REPORTE DE INFORMACIÓN DE PAGOS O ABONOS EN CUENTA NO SOLICITADOS COMO COSTO O DEDUCCIÓN LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado

48 LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado La Resolución No. 11774 de 2005, graduó la sanción prevista en el literal a) del Art. 651 del E.T., de acuerdo a la conducta en que incurra el contribuyente obligado, así : 1. GRADUACIÓN DE LA SANCIÓN CUANDO EXISTE BASE PARA IM- PONERLA Información exigida y no suministrada o suministrada en forma extemporánea: cinco por ciento (5%) de la información no suministrada o suministrada en forma extemporánea. Información suministrada con incumplimiento de las características técnicas exigidas: cuatro por ciento (4%) del valor total suministrado en forma errónea. Información suministrada con errores de contenido: tres por ciento (3%) del valor de los registros errados. SANCIONES POR NO PRESENTAR OPORTUNAMENTE LA INFORMACIÓN Art. 631 E.T. y Resolución No. 3847 del 30 de abril de 2008

49 2. GRADUACIÓN DE LA SANCIÓN CUANDO NO SEA POSIBLE ES- TABLECER LA BASE PARA IMPONERLA O PARA INFORMACIÓN SIN CUANTÍA Información suministrada en forma extemporánea: cero punto cinco por ciento (0.5%) de los ingresos netos o del patrimonio bruto. Información suministrada con incumplimiento de las características técnicas exigidas: cero punto cuatro por ciento (0.4%) de los ingresos netos o del patrimonio bruto. Información suministrada con errores de contenido: cero punto tres por ciento (0.3%) de los ingresos netos o del patrimonio bruto. LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado SANCIONES POR NO PRESENTAR OPORTUNAMENTE LA INFORMACIÓN Art. 631 E.T. y Resolución No. 3847 del 30 de abril de 2008

50 LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado SANCIONES POR NO PRESENTAR OPORTUNAMENTE LA INFORMACIÓN Art. 631 E.T. y Resolución No. 3847 del 30 de abril de 2008 El Art. 69 de la Ley 863 de 2003 derogó el parágrafo del Art. 651 del E.T., el cual permitía corregir sin sanciones la información suministrada en Medios Magnéticos antes de que la DIAN notifique pliego de cargos, es decir, a partir del año 2004 cualquier corrección voluntaria, puede ser objeto de las sanciones del Art. 651 del E.T., conforme al procedimiento establecido en la Resolución 11774 de 2005.

51 LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado FORMA Y SITIOS DE PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN Art. 631 E.T. y Resolución No. 3847 del 30 de abril de 2008 LA INFORMACIÓN SOLICITADA DEBERÁ SER ENTREGADA UTILIZANDO LAS SIGUIENTES OPCIONES: 1.DE MANERA VIRTUAL Utilizando los servicios electrónicos de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Esta información requiere el uso del mecanismo de “FIRMA DIGITAL” respaldada con “CERTIFICACIÓN DIGITAL”, emitida por la DIAN. 2.DE MANERA PRESENCIAL Llevando la información ÚNICAMENTE MEDIANTE UNIDADES EXTRAÍBLES USB, en los puntos habilitados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

52 LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado 1.ACTUALIZACIÓN DEL REGISTRO ÚNICO TRIBUTARIO – RUT Para suministrar la información de que trata la Resolución 3847 de 2008, los contribuyentes obligados deben realizar previamente la respectiva actualización del RUT, incluyendo la responsabilidad “14 - INFORMANTE DE EXÓGENA” y su correo electrónico. 2. FORMATOS Y ESPECIFICACIONES TÉCNICAS La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN, modificó las especificaciones técnicas contenidas en los formatos establecidos en los anexos Nos. 1 al 53 de las Resoluciones DIAN Nos. 3841 al 3848 del 30 de abril de 2008, razón por la cual, para efectos del envió de la información del año gravable 2008, se deberá tener en cuenta dichos formatos. OBLIGACIÓN DE ACTUALIZAR EL REGISTRO ÚNICO TRIBUTARIO – RUT Art. 631 E.T. y Resolución No. 3847 del 30 de abril de 2008

53 LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado FORMATOS DE ENCABEZADO Y CONTENIDO EN LOS CUALES DEBE ENVIARSE LA INFORMACIÓN Resolución No. 3847/08 FORMATO DE ENCABEZADO Año Cod Cpt FormatoVersiónNumEnvioFecEnvio Fec Inicial Fec Final Valor Total Cant Reg AAAAXX*(1)100107XXXXXXX*(2) AAAA-MM-DD THH-MM-SS -AAAA- MM-DD XXXXXXXXXXX A) FORMATO DE ENCABEZADO CONVENCIONES * (1) CONCEPTO (CodCpt) 01 INCERSIÓN: SE DILIGENCIA PARA REPOR- TAR LA INFORMACIÓN INICIAL 02 REEMPLAZO: PARA CORRECCIONES DE INFORMACIÓN INICIAL *(2) NÚMERO DE ENVÍO (NumEnvio) OCHO DIGITOS 00000001 N.B.: CAMBIA AL SIGUIENTE No. EJM: 00000002, CADA 5.000 REGISTROS

54 LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado FORMATOS DE ENCABEZADO Y CONTENIDO EN LOS CUALES DEBE ENVIARSE LA INFORMACIÓN Resolución No. 3847 y 7612 de 2008 B) FORMATO DE CONTENIDO

55 LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado FORMATOS DE ENCABEZADO Y CONTENIDO EN LOS CUALES DEBE ENVIARSE LA INFORMACIÓN Resolución No. 3847 y 7612 de 2008 B) FORMATO DE CONTENIDO

56 LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado FORMATOS DE ENCABEZADO Y CONTENIDO EN LOS CUALES DEBE ENVIARSE LA INFORMACIÓN Resolución No. 3847/08 C) CONVENCIONES

57 LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado 1. PERSONAS NATURALES Y JURÍDICAS (Dos últimos dígitos del NIT del informante) PLAZOS PARA PRESENTAR LA INFORMACIÓN Art. 631 E.T. y Resolución No. 3847 del 30 de abril de 2008

58 LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado 2. OBLIGADOS QUE DEBEN SUMINISTRAR ÚNICAMENTE INFORMACIÓN DE RETENCIONES EN LA FUENTE PRACTICADAS – AGENTES DE RETENCIÓN EN LA FUENTE - Formato 1002 (Versión 7) - (Dos últimos dígitos del NIT del informante) PLAZOS PARA PRESENTAR LA INFORMACIÓN Art. 631 E.T. y Resolución No. 3847 del 30 de abril de 2008

59 INFORMACIÓN DE LAS ENTIDADES FINANCIERAS Art. 623, 623-1 y 623-2 E.T. Resolución 3841 del 30 de abril de 2008 No de Orden CONCEPTO FORMA- TO VERSIÓN AÑO 2008 AÑO 2007 1. Saldo cuentas corrientes y/o ahorros a 31-12-2008. (Literal a) Art. 623 del E.T.) 10197 = ó > 5 MM N/A 2. Informar código de exención al GMF en cuentas corrientes y/o ahorros, según codificación. (Art. 879, num. 1, 3, 7, 9, 10, 11 y 12 del E.T.) 10197N/A 3. Movimiento contable de naturaleza credito de cuentas corrientes y/o de ahorro durante el año. (Literal a) Art. 623 del E.T.) 10197> 25 MM 4. Valor acumulado certificados a termino fijo y/o cualquier otro depósitos, emitidos o renovados (1). (Literal a) Art. 623 del E.T.) 10206> 5 MM> 25 MM 5. Suscripción de contratos y/o ahorros. (Literal a) Art. 623 del E.T.) 10216> 5 MM> 25 MM LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado (1)EN LOS RENOVADOS SOLO DEBE REPORTARSE RENDIMIENTOS O ADICIONES QUE SE CAPITALICEN (Literal a) Art. 623 del E.T., num. 2 par.)

60 INFORMACIÓN DE LAS ENTIDADES FINANCIERAS Art. 623, 623-1 y 623-2 E.T. Resolución 3841 del 30 de abril de 2008 No de Orden CONCEPTO FOR- MATO VERSIÓN AÑO 2008 AÑO 2007 6. Valor anual acumulado por adquisición, consumos, avances o gastos con tarjetas crédito. (Literal b) Art. 623 del E.T.) 10236> 20 MM> 25 MM 7. Ingresos por ventas o prestación de servicios a través del sistema de tarjetas de crédito. (Literal c) Art. 623 del E.T.) 10246> 10 MM> 12 MM 8. Valor anual acumulado prestamos otorgados por bancos y demás entidades vigiladas por la superin- tendencia financiera y fondos de empleados. (Art. 623-2 (sic) del E.T.) 10266> 20 MM> 50 MM LUIS ENRIQUE BETANCOURT BUILES Abogado