COMO ESTAR AL DIA CON EL SENIAT.

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1 COMO ESTAR AL DIA CON EL SENIAT.
LICENCIADO. FRANKLIN BANDES TALUCCI. AGOSTO 2013.

2 CONTENIDO Sujetos que Actúan en la Relación Jurídico – Tributaria
Criterio de Disponibilidad de los Ingresos y Enriquecimientos Obligaciones Tributarias del Sujeto Pasivo: Deberes, Ilicitos y Sanciones. Que hacer en una Fiscalización del SENIAT. Sanciones de parte de la Administración Tributaria. Lista de Chequeo para una Fiscalización

3 Prof. Franklin Bandes Talucci (2013)
Sujetos que actúan en la relación jurídico – tributaria . IMPUESTO SOBRE LA RENTA impuesto al valor agregado Prof. Franklin Bandes Talucci (2013)

4 RELACIÓN Estado SUJETO ACTIVO Jurídica-Tributaria Particulares
Establece Impuestos RELACIÓN Particulares SUJETOS PASIVOS Estado SUJETO ACTIVO Jurídica-Tributaria AL OCURRIR EL SUPUESTO DE HECHO PAGA SUS TRIBUTOS

5 Todo ello ¿fundamentado ¿en que? C.R.B. de V.: Artículo 133. ¿Para qué? C.R.B. de V.: Artículo 3 ¿Por qué? C.R.B. de V.: Artículo 135

6 ¿Qué es Impuesto? Exacciones que el estado impone a los particulares cuando ocurra el supuesto de hecho previsto en la Ley. ¿Qué es renta? CRITERIO RESTRINGIDO (O DE LA FUENTE): Ingreso obtenido de manera regular y forma periódica, sin que se agote la fuente que lo produce. CRITERIO AMPLIO (DEL ENRIQUECIMIENTO): Todo Ingreso que haga mas rico a quien lo perciba.

7 AMBITO DE APLICACIÓN Artículo 1
MATERIAL Enriquecimientos Anuales, Netos y Disponibles En dinero o en especie SUJETOS Personas Naturales o Jurídicas Residentes o domiciliadas Rentas dentro o fuera del país No Residentes o no Domiciliados Por rentas en el país Base Fija o Est. Perm. Exclusivam. por todo ingreso del establecimiento permanen.

8 LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Impuesto extranjero acreditable Artículo 2 a) Sujetos residentes o domiciliados en Vzla. b) Sujetos residentes o domiciliados en el extranjero y que tengan establecimiento permanente en Venezuela DERECHO A CREDITO DE I.S.L.R. PAGADO EN EL EXTRANJERO: ENRIQUECIMIENTOS DE FUENTE EXTRATERRITORIAL GRAVABLE EN VENEZUELA. Reglamento de la Ley Impuesto Sobre la Renta: ARTICULOS 5 AL 8

9 APLICABILIDAD DE TRATADOS PARA EVITAR DOBLE TRIBUTACIÓN = Artículo 3 Prueba de residencia en el país suscritor. DETERMINACIÓN DEL ENRIQUECIMIENTO NETO = Artículo 4 INCREMENTOS DE PATRIMONIO = I – C= U.B – D = R.N. + - A.P.I. = R.N.G.

10 REALIZACIÓN DE LA OPERACIÓN
CRITERIOS DE DISPONIBILIDAD DE LOS INGRESOS: Ley de Impuesto Sobre la Renta: Artículo 5 PAGADOS REALIZACIÓN DE LA OPERACIÓN DEVENGADOS

11 ENRIQUECIMIENTOS DISPONIBLES CUANDO SON PAGADOS: 1-Cesión del uso o goce de bienes muebles 2-Cesión del uso o goce de bienes inmuebles 3-Dividendos 4-Producidos por el Trabajo bajo relación de dependencia 5-Producidos por el libre ejercicio de profesiones no mercantiles 6-Enajenación de bienes inmuebles 7-Ganancias Fortuitas

12 ENRIQUECIMIENTOS DISPONIBLES AL SER PAGADOS:
Asimilación: Cesiones de Crédito y operaciones de descuento recuperables en varias anualidades: Gravables para el Cesionario en la proporción correspondiente PRESUNCIÓN DE PAGO: Los abonos en cuenta: Salvo prueba en contrario. RLISLR ART. 82: Los abonos en cuenta a que se refiere el art. 5º de la Ley estarán constituidos por todas aquellas cantidades que los deudores del ingreso acrediten en sus registros contables a favor de sus acreedores por tratarse de créditos exigibles jurídicamente a la fecha del asiento

13 ENRIQUECIMIENTOS DISPONIBLES CUANDO SE REALIZAN LAS OPERACIONES QUE LOS PRODUCEN:
LOS QUE NO ESTEN COMPRENDIDOS EN LA ANTERIOR ENUNCIACIÓN. REGIMEN DE EXCEPCIÓN: ARTÍCULO 5 – Parágrafo Único. Referencia: Sujetos del artículo 7 (Literales b, c, d y e)

14 Aplicación del principio de Disponibilidad.
UN SUJETO COBRA EL 80% EN RENTAS POR LOS SIGUIENTES CONCEPTOS: MONTO GRAVABLE POR TRATARSE DE LOS SIGUIENTES SUJETOS: Arrendamiento de b/ inmuebles: Bs P.N. RESIDENTE Bs S.A. DOMICIL. Bs P.N. RESIDENTE Bs Vta. b/Inmuebles Bs S.R.L. DOMICIL Bs Honorarios Profesionales Bs P.N. RESIDENTE Bs S. EN/C por Acc. Bs P.N. RESIDENTE Bs Cesión bienes muebles Bs S. A, DOMICIL. Bs S. N./ COLECT Bs

15 TERRITORIALIDAD DEL ENRIQUECIMIENTO Artículo 6
CAUSA ASIMILACION: Asistencia Técnica o Servicios Tecnológicos REGIMEN DE EXCEPCIÓN: Funciones y Estudios en el exterior por sujetos calificados

16 TERRITORIALIDAD Del Enriquecimiento ARTICULO 6
CUANDO ALGUNA DE LAS CAUSAS QUE LA ORIGINA OCURRE DENTRO DEL TERRITORIO NACIONAL. Y LOS QUE SE OBTENGAN POR ASISTENCIA TÉCNICA O SERVICIOS TECNOLÓGICOS UTILIZADOS EN EL PAÍS. EXTENSIÓN TERRITORIAL: Actividades oficiales llevadas a cabo en el exterior por los funcionarios de los Poderes Públicos nacionales, estadales o municipales y la actividad de los representantes de los institutos autónomos o Empresas del Estado por funciones o estudios fuera del país.

17 SUJETOS PASIVOS Artículo 7
Personas Naturales Compañías Anónimas y sociedades de responsabilidad limitada Sociedades en Nombre Colectivo, en comandita simple, las comunidades, así como cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas las irregulares o de hecho Los titulares de enriquecimientos de minas e hidrocarburos Asociaciones, fundaciones, corporaciones y demás entidades jurídicas o económicas no citadas en los literales anteriores Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas, situados en el territorio nacional.

18 SUJETOS PASIVOS Asimilaciones
A PERSONAS NATURALES: Herencias Yacentes Asociaciones y corporaciones sin fines de lucro A SOCIEDADES ANÓNIMAS: En comandita por acciones Asociaciones y Corporaciones con fines de lucro Sociedades irregulares con forma de anónimas, de responsabilidad limitada, de en comandita por acciones

19 CONTRATO DE CUENTA EN PARTICIPACIÓN
SUJETOS PASIVOS CLASIFICACION GRUPO 1 PERSONAS NATURALES Asimilados: Sociedad en N/Colectivo Comandita Simple Comunidades Cualquier otra sociedad de personas, incluidas las irregulares o de hecho Herencias Yacentes Asociaciones y corporaciones sin fines de lucro GRUPO 2 SOCIEDADES ANÓNIMAS Asimilados: Responsabilidad Limitada Comandita por acciones Sociedades irregulares con forma de anónimas, de S.R.L. y en comandita por acciones Asociaciones y Corporaciones con fines de lucro CONTRATO DE CUENTA EN PARTICIPACIÓN

20 CUENTA EN PARTICIPACIÓN – CONSORCIO (L.I.S.L.R.)
ARTICULO 10: A los fines de este artículo se consideran como consorcios a las agrupaciones empresariales, constituidas por personas jurídicas que tengan por objeto realizar una actividad económica específica en forma mancomunada. Las personas jurídicas integrantes del consorcio y los comuneros……deberán designar un representante para efectos fiscales, el cual se encarará de determinar los enriquecimientos o pérdidas……..de informar a la Administración Tributaria la manera como se repartieron las utilidades o las pérdidas, de identificar a cada una de las partes contratante con su RIF, de indicar el domicilio fiscal de cada uno… y de dar cumplimiento a los deberes formales……. Tal designación deberá ser notificada por escrito a la Administración Tributaria donde se realice la actividad….y a la del domicilio fiscal del representante legal…….”

21 CONFORME AL ARTÍCULO 52 (Tarifa 2)
FORMA DE GRAVÁMEN GRUPO 1 PERSONAS NATURALES Y SUS ASIMILADOS: ARTICULO 8:CONFORME AL ARTÍCULO 50 (Tarifa 1) GRUPO 2 SOCIEDADES ANÓNIMAS Y SUS ASIMILADOS: ARTICULO 9: CONFORME AL ARTÍCULO 52 (Tarifa 2) SOCIEDADES O CORPORACIONES EXTRANJERAS BAJO CUALQUIER FORMA: ARTÍCULO 52 (TARIFA 2) ARTÍCULO 13: EMPRESAS ESTATALES: Conforme a la Ley (Aunque las Leyes especiales establezcan lo contrario)

22 NORMAS DE GRAVÁMEN CONFORME AL ARTÍCULO 10
Enriquecimientos determinables conforme a los términos de la Ley. Sometidos a las obligaciones de control y fiscalización La suma de las participaciones de los socios o comuneros deberá ser igual a los enriquecimientos obtenidos por las sociedades o comunidades. Los socios o comuneros responden solidariamente del pago de impuesto que corresponda pagar con ocasión con motivo de los enriquecimientos obtenidos en el ejercicio por tales sociedades o comunidades.

23 FORMA DE GRAVÁMEN ARTICULO 10: GRAVABLES POR TARIFA Nº 1, EN CABEZA DE LOS SOCIOS O COMUNEROS EN PROPORCIÓN A LO RECIBIDO: Comunidades, Sociedad en Nombre Colectivo, En Comandita Simple, Sociedades irregulares con forma de Nombre Colectivo o en Comandita Simple, Sociedades de hecho. REGLAMENTO L.I.S.L.R. ART 9: Las personas naturales y las herencias yacentes…. ART. 10: Compañías anónimas y asimilados….. ART. 11: Contribuyentes distintos a personas naturales ART. 12: Sociedades y comunidades nacionales…. ART. 13: La porción de enriquecimiento…… ART. 14: Solo a los contribuyentes…… ART. 15: Los establecimientos permanentes…..

24 COBRADOS: 1= 75% ; 2= 80%; 3=90%; 4= 90% y 5=80%
Determinar la Renta Neta Gravable y el Impuesto a pagar por los siguientes enriquecimientos netos: 1 - Compra venta muebles (75%) 2 - Arrendamiento inmuebles (80%) 3 - Intereses (90%) 4 – Venta inmuebles (90%) 5 – Honorarios Profesionales (80%) COBRADOS: 1= 75% ; 2= 80%; 3=90%; 4= 90% y 5=80% Considerar que se trata de: A- Persona Natural Residente B-Sociedad Anónima domiciliada C - S.R.L. D- Una Asociación civil sin fines de lucro E-Asociación con fines de lucro F-Comunidad (3) personas con partici- cipación del 50%, 30% y 20% G-Corporación con fines de lucro H- Corporación sin fines de lucro I- Soc. en Nombre Colectivo (No domiciliada) (3 socios e iguales participaciones)

25 A- Persona Natural Residente
1 - Compra venta muebles (75%) 2 - Arrendamiento inmuebles (80%) 3 - Intereses (90%) 4 – Venta inmuebles (90%) 5 – Honorarios Profesionales (80%) 1 - Compra venta muebles 2 - Arrendamiento inmuebles 3 - Intereses 4 – Venta de Inmuebles 5 – Honorarios Profesionales TOTAL ENRIQUECIMIENTOS CALCULO DE IMPUESTO / = 9.367,03 U. T. TARIFA 1 9.367,03 X 34% (875) = 3.184,79 – 875 = 2.309,79 2.309,79 x =

26 B- Sociedad Anónima Domiciliada
1 - Compra venta muebles (75%) 2 - Arrendamiento inmuebles (80%) 3 - Intereses (90%) 4 – Venta inmuebles (90%) 5 – Honorarios Profesionales (80%) 1 - Compra venta muebles 2 - Arrendamiento inmuebles 3 - Intereses 4 – Venta de Inmuebles 5 – Honorarios Profesionales TOTAL ENRIQUECIMIENTOS CALCULO DE IMPUESTO /37.632= 9.380,31 U. T. TARIFA 2 9.380,31 X 34% (500) = 3.189,31 – 500 = 2.689,31 2.689,31 x = Bs

27 C- Sociedad de Responsabilidad Limitada
1 - Compra venta muebles (75%) 2 - Arrendamiento inmuebles (80%) 3 - Intereses (90%) 4 – Venta inmuebles (90%) 5 – Honorarios Profesionales (80%) 1 - Compra venta muebles 2 - Arrendamiento inmuebles 3 - Intereses 4 – Venta de Inmuebles 5 – Honorarios Profesionales TOTAL ENRIQUECIMIENTOS CALCULO DE IMPUESTO: igual supuesto B

28 D- Asociación Civil Sin Fines de Lucro
1 - Compra venta muebles (75%) 2 - Arrendamiento inmuebles (80%) 3 - Intereses (90%) 4 – Venta inmuebles (90%) 5 – Honorarios Profesionales (80%) 1 - Compra venta muebles 2 - Arrendamiento inmuebles 3 - Intereses 4 – Venta de Inmuebles 5 – Honorarios Profesionales TOTAL ENRIQUECIMIENTOS CALCULO DE IMPUESTO: Para determinar la Renta Neta: Igual Supuesto B Para determinar el Impuesto: Igual Supuesto A

29 E- Asociación con Fines de Lucro
1 - Compra venta muebles (75%) 2 - Arrendamiento inmuebles (80%) 3 - Intereses (90%) 4 – Venta inmuebles (90%) 5 – Honorarios Profesionales (80%) 1 - Compra venta muebles 2 - Arrendamiento inmuebles 3 - Intereses 4 – Venta de Inmuebles 5 – Honorarios Profesionales TOTAL ENRIQUECIMIENTOS CALCULO DE IMPUESTO: Igual Supuesto B

30 F- Comunidad de Tres Personas (50%, 30% y 20%)
1 - Compra venta muebles (75%) 2 - Arrendamiento inmuebles (80%) 3 - Intereses (90%) 4 – Venta inmuebles (90%) 5 – Honorarios Profesionales (80%) 1 - Compra venta muebles 2 - Arrendamiento inmuebles 3 - Intereses 4 – Venta de Inmuebles 5 – Honorarios Profesionales TOTAL ENRIQUECIMIENTOS DISTRIBUCION DE LA UTILIDAD: U.T. A= 50% de = /33.600= 5.252,98 B= 30% de = /33.600= 3.151,79 C= 20% de = /33.600= 2.101,19 Aplicar Tarifa 1 A cada uno

31 G- CORPORACION CON FINES DE LUCRO IGUAL QUE SUPUESTOS B Y C
1 - Compra venta muebles (75%) 2 - Arrendamiento inmuebles (80%) 3 - Intereses (90%) 4 – Venta inmuebles (90%) 5 – Honorarios Profesionales (80%) 1 - Compra venta muebles 2 - Arrendamiento inmuebles 3 - Intereses 4 – Venta de Inmuebles 5 – Honorarios Profesionales TOTAL ENRIQUECIMIENTOS CALCULO DEL IMPUESTO: IGUAL QUE SUPUESTOS B Y C

32 G- CORPORACION CON FINES DE LUCRO IGUAL QUE SUPUESTOS B Y C
1 - Compra venta muebles (75%) 2 - Arrendamiento inmuebles (80%) 3 - Intereses (90%) 4 – Venta inmuebles (90%) 5 – Honorarios Profesionales (80%) 1 - Compra venta muebles 2 - Arrendamiento inmuebles 3 - Intereses 4 – Venta de Inmuebles 5 – Honorarios Profesionales TOTAL ENRIQUECIMIENTOS CALCULO DEL IMPUESTO: IGUAL QUE SUPUESTOS B Y C

33 H- CORPORACION SIN FINES DE LUCRO
1 - Compra venta muebles (75%) 2 - Arrendamiento inmuebles (80%) 3 - Intereses (90%) 4 – Venta inmuebles (90%) 5 – Honorarios Profesionales (80%) 1 - Compra venta muebles 2 - Arrendamiento inmuebles 3 - Intereses 4 – Venta de Inmuebles 5 – Honorarios Profesionales TOTAL ENRIQUECIMIENTOS CALCULO DE IMPUESTO: Para determinar la Renta Neta: Igual Supuesto B Para determinar el Impuesto: Igual Supuesto A

34 I- SOCIEDAD EN NOMBRE COLECTIVO NO DOMICILIADA
1 - Compra venta muebles (75%) 2 - Arrendamiento inmuebles (80%) 3 - Intereses (90%) 4 – Venta inmuebles (90%) 5 – Honorarios Profesionales (80%) 1 - Compra venta muebles 2 - Arrendamiento inmuebles 3 - Intereses 4 – Venta de Inmuebles 5 – Honorarios Profesionales TOTAL ENRIQUECIMIENTOS CALCULO DEL IMPUESTO: IGUAL QUE SUPUESTO B (2º PARRAFO ART. 9) (“….A las sociedades extranjeras……”