XXVIII Jornadas Latinoamericanas de Derecho Tributario Seminario 6 Regímenes Especiales de Comercio Exterior “Impuestos Indirectos y Regímenes Especiales.

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1 XXVIII Jornadas Latinoamericanas de Derecho Tributario Seminario 6 Regímenes Especiales de Comercio Exterior “Impuestos Indirectos y Regímenes Especiales de Comercio Exterior” Christian R. Natera (México)

2 Entre otros beneficios, permite importar temporalmente materias primas, insumos y activos fijos, para llevar a cabo operaciones de maquila de exportación –Sin el pago del impuesto general de importación mientras los bienes estén bajo el régimen de importación temporal –Destino: Exportación Justificación del régimen especial de comercio exterior: Las empresas IMMEX desarrollan la actividad manufacturera de exportación –Dominan la exportación de manufacturas –Contribuyen a la balanza comercial del país –Crean empleos … Decreto IMMEX: Principal régimen especial de comercio exterior

3 El IVA es un impuesto indirecto que grava el consumo en territorio nacional –Enajenación de bienes –Prestación de servicios independientes –Otorg. del uso/goce temporal de bienes –Importación de bienes o servicios Principio de destino –Exportación: 0% –Importación: Gravable ¿Qué hacer respecto de regímenes especiales de comercio exterior? Traslado Relación entre impuestos indirectos y regímenes especiales de comercio exterior

4 Territorio mexicano Empresa Extranjero IMMEX A IMMEX B Contrato de maquila Vende mercancías Pedimento de exportación virtual Pedimento de importación temporal virtual Envía materias primas/insumos Pedimento de importación temporal ¿IVA? Cliente Final (Extranjero) IVA 0% Pedimento de exportación IGI ¿IVA? IVA 0% Pedimento de exportación IGI ¿IVA? 1 consumo y ¿2 IVA’s?

5 Reflexiones finales –¿Hasta dónde deben llegar los efectos de las ficciones jurídicas creadas por los regímenes especiales de comercio exterior? –¿Debe existir congruencia entre el diseño de impuestos indirectos y los regímenes especiales de comercio exterior? –¿Sería deseable dar congruencia al sistema a través de la interpretación? Papel del juzgador en la solución de una posible incongruencia

6 XXVIII Jornadas Latinoamericanas de Derecho Tributario Seminario 6 Regímenes Especiales de Comercio Exterior “Impuestos Indirectos y Regímenes Especiales de Comercio Exterior” Christian R. Natera (México)