DR. MARIO ALVA MATTEUCCI

Presentación del tema: "DR. MARIO ALVA MATTEUCCI"— Transcripción de la presentación:

1 DR. MARIO ALVA MATTEUCCI
MECÁNICA DEL IVA (IGV) EN EL PERÚ DR. MARIO ALVA MATTEUCCI Visite:

2 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
OPCIONES TÉCNICAS MÉTODOS PARA DETERMINAR EL VALOR AGREGADO POR ADICIÓN: Suma de la remuneración de los factores de la producción utilizados. POR DEDUCCIÓN O SUSTRACCIÓN: Diferencia entre ventas y compras, o entre producción o insumos.

3 MÉTODOS DE DEDUCCIÓN SOBRE BASE REAL O EFECTIVA: Persigue determinar el valor realmente agregado en el período. Diferencia entre la venta de los bienes y sus respectivos costos. SOBRE BASE FINANCIERA: Diferencia entre ventas y compras realizadas en el período. Técnica que se utiliza para estructurar el impuesto.

4 MODALIDAD DE BASE FINANCIERA
BASE CONTRA BASE: Al total de las ventas de un período se le deducen las compras del mismo período. La obligación fiscal resulta de aplicar la tasa a esta diferencia. IMPUESTO CONTRA IMPUESTO: Al total de ventas se le aplica la tasa del Impuesto, lo que origina un débito fiscal. El contribuyente tiene derecho a un crédito fiscal constituido por el impuesto contenido en las adquisiciones. La diferencia entre el débito y el crédito fiscal es el impuesto a pagar.

5 AMPLITUD DE LAS DEDUCCIONES
DEDUCIONES FÍSICAS (RESTRINGIDA): Sólo dan derecho al crédito las adquisiciones de los bienes que se comercializan o integran físicamente al bien que se vende. DEDUCIONES FINANCIERAS (AMPLIA): Dan derecho al crédito todas las adquisiciones, se trate de insumos que integran físicamente el bien, o que se consuman en el proceso, o que sean gasto de la actividad .

6 JURISPRUDENCIA RTF Nº 2607-5-2003 (16.05.2003)
“El Tribunal determina que para efecto del crédito fiscal, el IGV considera el sistema de deducciones financieras o amplias, esto quiere decir que se puede deducir no sólo las adquisiciones que se integran físicamente al bien, sino también las que se consumen en el proceso o que son gasto de la actividad. Ha quedado acreditado que el giro principal del contribuyente es la reparación de vehículos asegurados o de terceros siniestrados, por lo que el combustible en cuestión es empleado para la limpieza de las partes reparadas y, en esa medida se cumple con los requisitos exigidos por la Ley”.

7 VALOR AGREGADO Compra Venta Factura Factura VV 100 IGV 18 PV 118
Nivel 1 Nivel 2

8 LIQUIDACIÓN DEL IGV POR PAGAR AL FISCO
Economía Contabilidad Ley de IGV Valor venta Valor compra (100) Valor agregado 50 IGV 18% = 9 Ingreso Costo (100) Gasto utilidad 50 IGV 18% = 9 IGV venta IGV compra (18) IGV neto IGV 18% = 9 Es igual

9 CRITERIO JURISDICCIONAL
En principio, el IGV es un impuesto eminentemente territorial, grava operaciones en el país. Sin embargo, ante supuestos en los cuales determinadas operaciones son producidas en el territorio nacional pero consumidas fuera de él, el IGV recoge el criterio de imposición exclusiva en el país de destino, en virtud del cual se desgravan las exportaciones de bienes y, aun cuando parcialmente, la de servicios, gravándose en el país en el cual se efectuarán los consumos.

10 IGV ESTRUCTURADO COMO UN IVA
Es un gravamen indirecto sobre el consumo. Su estructura evita los efectos piramidación y acumulación. Diseño que facilita el control por parte de la Administración Tributaria. Evita distorsiones económicas, propendiendo a la neutralidad del impuesto.

11 CARACTERISTICAS DEL IVA
1º Establecido en una Ley. 2º Es un impuesto indirecto, ya que grava los consumos que son manifestaciones mediatas de riquezas o exteriorización de la capacidad contributiva.

12 CARACTERISTICAS DEL IVA
3º Es un impuesto real, ya que no toma en atención las condiciones subjetivas del contribuyente, tales como sexo, nacionalidad, domicilio. 4º Se puede decir, que es un "impuesto a la circulación" ya que grava los movimientos de riqueza que se ponen de manifiesto, con el movimiento económico de los bienes.

13 CARACTERISTICAS DEL IVA
5º No es un impuesto acumulativo o piramidal. 6º No se incurre en una doble tributación con el gravamen del impuesto. 7º El impuesto es soportado o trasladado al consumidor final.

14 Imposición al Valor Agregado

15 Impuesto General a las Ventas
en el Perú El Impuesto General a las Ventas en el Perú, es técnicamente un Impuesto al Valor Agregado (IVA), Plurifasico No acumulativo, estructurado bajo el método de base financiera de impuesto (debito fiscal) contra impuesto (crédito fiscal) y se reconoce una deducción tipo consumo a los efectos de determinar el valor agregado.

16 Ventajas Sistema IVA 1.La carga tributaria incluida en el precio de venta (PV), cualquiera sea la fase en que se produzca la transferencia es conocida claramente. 2. El Impuesto no distorsiona las condiciones de competencia del mercado interno, debido a que la carga tributaria del IVA no sufre alteraciones originadas por las diferencias entre las estructuras de producción y distribución. 3. Origina una real oposición de los intereses de compradores y vendedores y da lugar si se emplea la técnica de deducir del impuesto sobre las ventas el gravamen pagado en las compras, a un control automático del tributo, ya que los adquirentes son los primeros interesados en exigir la facturación (sirve para deducir) 4. Otorga a la AT la posibilidad de un amplio campo para la fiscalización en base a controles cruzados.

17 Antecedentes Wilhelm Von Siemens crea el esquema teórico de la imposición al valor agregado. La misión Shoup propone implementar en el Japón un IVA bajo el método de adición. Se implementa en Francia el Tax sur la valeur ajouteé, y que responde al método de sustracción (Maurice Lauré). Los países de la Comunidad Europea implementan el IVA. Se implementa en el Perú el IGV que es un IVA que se estructura sobre el método de sustracción sobre base financiera.

18 Opciones técnicas de imposición al consumo
Por la amplitud del gravamen Imposición general Imposición selectiva Por el objeto de gravamen Imposición a los bienes Imposición a los servicios Imposición a los bienes y servicios

19 Determinación del valor agregado

20 Opciones técnicas de imposición al consumo
Por la estructura técnica Impuestos monofásicos Primera etapa (productor) Etapa intermedia (mayorista) Etapa final (minorista) Impuestos plurifásicos Plurifásico acumulativo Plurifásico no acumulativo Tendencia internacional: La mayoría de los países del mundo han introducido el IVA en sus sistemas tributarios

21 Impuesto contra Impuesto
Determinación del VA MONOFASICO PLURIFASICO Acumulativo No acumulativo Adición Sustracción Determinación del IVA Base Financiera Base Física IGV Base contra Base Impuesto contra Impuesto

22 Ámbito de aplicación del IGV

23 Ámbito de Afectación IGV
Aspecto Material, Subjetivo, Temporal y Espacial de las siguientes operaciones: 1.- Venta de bienes muebles 2.- Servicios 3.- Construcción 4.- Primera Venta de inmueble por el Constructor 5.- Importación de bienes 6.- Exportación de bienes y servicios