Fideicomiso Internacional: Parte General Octubre de 2012 Nicolás Malumián.

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1 Fideicomiso Internacional: Parte General Octubre de 2012 Nicolás Malumián

2 ¿Qué es un fideicomiso internacional? Es un fideicomiso cuyos fideicomitentes y/o beneficiarios no están en el mismo país que el fiduciario Puede ser un fideicomiso de planificación patrimonial o un fideicomiso con actividad comercial En cualquier caso existen nuevas reglas de juego: – –En materia de planificación patrimonial se debería tener presente las reglas antilavado y los regímenes de información – –En lo referente a los fideicomisos comerciales se deberá tener presente la necesidad de sustancia

3 Régimen legal y tributario aplicable Cabe asumirse que se regirá por la legislación elegida por los fideicomitentes pero con la tributación propia de la sede del fiduciario Todo país con tributación por fuente nacional podría ser una buena jurisdicción para localizar un fideicomiso internacional – –Paraguay sólo grava la fuente paraguaya – –Un ejemplo europeo es Suiza que no tiene ley de fideicomiso pero tiene una importante industria de fiduciaria por haber reconocido la Convención de la Haya y haber regulado su tratamiento fiscal – –Panamá es un excelente ejemplo Latinoamericano

4 Tribunal competente y ley aplicable La regla genera es la libertad para elegir la legislación aplicable – –Excepción de bienes inmuebles y muebles con ubicación permanente Normalmente se elije como tribunal competente el de la ley aplicable pero se debe tener en cuenta que podría haber temas que no puedan escapar a los tribunales de la sede del fideicomiso – –Legítima – –Régimen patrimonial del matrimonio – –Fallo Rybolovlev vs. Rybolovleva (26 de Abril de 2012 – Corte Suprema Federal) Las partes elijen de derecho de Chipre pero el Tribunal aplica la ley Suiza sobre régimen patrimonial del matrimonio

5 Localización por dirección efectiva y no por aspectos formales (10 de Septiembre de 2009 – Corte Fiscal de Canadá) Fallo Trustees of Garron Family Trust v The Queen (10 de Septiembre de 2009 – Corte Fiscal de Canadá) – –Dos trusts formados en Barbados con una sociedad fiduciaria en Barbados – –Canadá tiene un convenio para evitar la doble imposición con Barbados (como con muchos otros países incluyendo Argentina y República Dominicana) que le daba ventajas fiscales – –Los Convenios para evitar la doble imposición firmados por Canadá prevén el tratamiento de los trusts – –El fisco canadiense sostuvo y la corte fiscal convalidó, que no bastaba con el fiduciario estuviera en Barbados si sólo respondía a las instrucciones dadas por los beneficiarios en Canadá – –El fideicomiso se localiza en el lugar de dirección efectiva (similar criterio que para las sociedades)

6 Necesidad de sustancia en las estructuras Fallo Cadbury Scheweppes (2006) de la Corte Suprema Europea. Para que una sociedad pueda aprovechar beneficios fiscales debe: – –Tener un grado razonable de presencia física (oficinas, equipos y empleados) – –Debe haber actividad y los empleados deben estar capacitados para realizarla – –Debe agregar un valor razonable al grupo – –Esto apunta contra sociedades y fideicomisos que hagan trading o sean holdings La Circular 601 (27 de octubre de 2009) de China determinó que NO se aplicarán las reducciones de alícuotas de retención de los convenios si los receptores de los pagos no tiene suficiente sustancia operacional

7 Regímenes de información Régimen de información específico para fideicomisos desde Francia hasta la Argentina Régimen de información sobre cuentas y fideicomisos de estadounidenses – –FATCA Firma de acuerdos de intercambio de información – –Peer review de OCDE – –Acuerdo OCDE de Transparencia Fiscal