© 2012 por Asesores Financieros Comunitarios. y Fundación Flamboyán. Todos los derechos reservados. El nuevo Código Contributivo y su impacto en las organizaciones.

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1 © 2012 por Asesores Financieros Comunitarios. y Fundación Flamboyán. Todos los derechos reservados. El nuevo Código Contributivo y su impacto en las organizaciones sin fines de lucro (OSFL)

2 © 2012 por Asesores Financieros Comunitarios. y Fundación Flamboyán. Todos los derechos reservados. Objetivos Discutir los cambios en el nuevo Código Contributivo 2011 que impactan a las organizaciones sin fines de lucro (OSFL) Identificar los requisitos y reglas del nuevo Código Contributivo para la deducción de los donativos Ilustrar y discutir ejemplos de diferentes tipos de donativos y determinar la cantidad permitida como deducción

3 © 2012 por Asesores Financieros Comunitarios. y Fundación Flamboyán. Todos los derechos reservados. Trasfondo Compuesta por Fondos Unidos, Fundación Ángel Ramos, Fundación Banco Popular, Fundación Comunitaria de PR, Fundación Flamboyán y Miranda Foundation Educó a las personas claves del gobierno acerca del impacto que tendría un incremento en la deducción de donativos en el Nuevo Código “Los incentivos contributivos son una manera eficiente de estimular la actividad en las OSFL”

4 © 2012 por Asesores Financieros Comunitarios. y Fundación Flamboyán. Todos los derechos reservados. Nuevo Código Contributivo 2011 Organizaciones exentas La sección 1101.01 del nuevo Código Contributivo define las OSFL exentas del pago de contribuciones

5 © 2012 por Asesores Financieros Comunitarios. y Fundación Flamboyán. Todos los derechos reservados. Nuevo Código Contributivo 2011 Requisitos para obtener la exención Sección 1101.01 Departamento de Estado Incorporarse como una OSFL Departamento de Hacienda Presentar solicitud de exención contributiva Modelo SC 2645 Ventana retroactiva para la efectividad de la exención hasta 6/30/2012 Departamento de Hacienda Aprueba o deniega solicitud Solicita información adicional

6 © 2012 por Asesores Financieros Comunitarios. y Fundación Flamboyán. Todos los derechos reservados. Efectividad de la exención Primer día del año contributivo en el que se presentó la solicitud Junta de Directores Mínimo de tres miembros Menos del 50% miembros del mismo núcleo familiar Nuevo Código Contributivo 2011 Otras consideraciones sobre la exención

7 © 2012 por Asesores Financieros Comunitarios. y Fundación Flamboyán. Todos los derechos reservados. Nuevo Código Contributivo 2011 Revocación de la exención si no se cumple con: El Propósito Composición de la Junta de Directores Violación al Código

8 © 2012 por Asesores Financieros Comunitarios. y Fundación Flamboyán. Todos los derechos reservados. OSFL que NO tienen una Determinación de Exención Contributiva del Departamento de Hacienda Tienen hasta el 30 de junio de 2012 para solicitarla Retroactiva a la fecha de organización Se incluye el formulario SC2645 del Departamento de Hacienda. Si no se cumple podría resultar en la revocación de la exención Nuevo Código Contributivo 2011 Carta Circular 12-03 – 14 de marzo de 2012

9 © 2012 por Asesores Financieros Comunitarios. y Fundación Flamboyán. Todos los derechos reservados. OSFL que tenían una Determinación de Exención Contributiva previo a la vigencia del Código de Rentas Internas de 2011, pero que no cumplen con los requisitos que establece el nuevo Código Tienen hasta el 30 de junio de 2012 para solicitar nuevamente Retroactiva a la fecha de organización de la entidad. Se incluye el formulario SC2645 del Departamento de Hacienda. Si no se cumple podría resultar en la revocación de la exención Nuevo Código Contributivo 2011 Carta Circular 12-03 – 14 de marzo de 2012

10 © 2012 por Asesores Financieros Comunitarios. y Fundación Flamboyán. Todos los derechos reservados. OSFL que tenían una Determinación de Exención Contributiva previo a la vigencia del Código de Rentas Internas de 2011, y que cumplen con los requisitos que establece el nuevo Código Tienen hasta el 30 de junio de 2012 para presentar, ante el Departamento de Hacienda Declaración jurada firmada por el presidente de su junta de directores, o principal ejecutivo Certifique el cumplimiento con los requisitos que establece la nueva ley. Si no se cumple podría resultar en la revocación de la exención Nuevo Código Contributivo 2011 Carta Circular 12-03 – 14 de marzo de 2012

11 © 2012 por Asesores Financieros Comunitarios. y Fundación Flamboyán. Todos los derechos reservados. Deducció n de donativos Nuevo Código Contributivo 2011 Determinación administrativa

12 © 2012 por Asesores Financieros Comunitarios. y Fundación Flamboyán. Todos los derechos reservados. Regla General Aportaciones o donativos pagados durante el año Gobierno de Puerto Rico o Estados Unidos fines públicos Iglesias u organizaciones religiosas Organizaciones que brindan servicio a la comunidad Instituciones Especiales Deducción de hasta el 50% del Ingreso Bruto Ajustado No hay arrastre de deducciones en exceso de este límite para años contributivos posteriores Nuevo Código Contributivo 2011 Deducción de donativos - INDIVIDUOS

13 © 2012 por Asesores Financieros Comunitarios. y Fundación Flamboyán. Todos los derechos reservados. Nuevo Código Contributivo 2011 Ejemplo - Deducción de donativos - INDIVIDUOS

14 © 2012 por Asesores Financieros Comunitarios. y Fundación Flamboyán. Todos los derechos reservados. Donativos que no sean dinero Valor será lo mayor entre : Justo valor en el mercado (JVM) a la fecha de la donación Base ajustada Excepción Inventario Documentación Nuevo Código Contributivo 2011 Deducción - Donaciones de propiedad - INDIVIDUOS

15 © 2012 por Asesores Financieros Comunitarios. y Fundación Flamboyán. Todos los derechos reservados. Donativos en compra de boletos según los reglamentos del IVU y celebración de eventos públicos IVU Organización cualificada Donativo será lo establecido en la faz del boleto según los reglamentos del IVU IVU = Ingreso por Ventas y Uso Nuevo Código Contributivo 2011 Deducción - Compra de boletos - INDIVIDUOS

16 © 2012 por Asesores Financieros Comunitarios. y Fundación Flamboyán. Todos los derechos reservados. Deducción es igual al JVM de la propiedad donada hasta el 30% del Ingreso Bruto Ajustado del contribuyente El justo valor en el mercado de la propiedad deberá exceder la base ajustada del donante por más de 25% Nuevo Código Contributivo 2011 Deducción -Museos y Servidumbres de Conservación- INDIVIDUOS

17 © 2012 por Asesores Financieros Comunitarios. y Fundación Flamboyán. Todos los derechos reservados. Luis tuvo en el 2011 un ingreso bruto ajustado (IBA) de $100,000. Donó a un museo privado una obra de arte tasada en $40,000. La base ajustada de la obra de arte era $28,000. IBA = $100,000 JMV$40,000 Base ajustada 28,000 Exceso$12,000 12,000/28,000=.43 Dado que JVM excedió la base por más de 25%, entonces se podrá tomar un donativo de hasta el 30% del IBA ($100,000) = $30,000 Nuevo Código Contributivo 2011 Deducción -Museos y Servidumbres de Conservación- INDIVIDUOS Ejemplo

18 © 2012 por Asesores Financieros Comunitarios. y Fundación Flamboyán. Todos los derechos reservados. El activo donado requiere ser tasado para poder reclamar la deducción Limitaciones Museos: Si la entidad que recibe la donación se disuelve, la obra pasa al Gobierno de Puerto Rico Servidumbres: Cumplir con la Ley de Servidumbres de Conservación Nuevo Código Contributivo 2011 Deducción - Museos y Servidumbres de Conservación - INDIVIDUOS

19 © 2012 por Asesores Financieros Comunitarios. y Fundación Flamboyán. Todos los derechos reservados. Regla especial Cualquier contribuyente que done 90% de su ingreso neto por 10 años consecutivos (o últimos 10 años) podrá deducir el 100% Nuevo Código Contributivo 2011 Deducción – Regla Especial - INDIVIDUOS

20 © 2012 por Asesores Financieros Comunitarios. y Fundación Flamboyán. Todos los derechos reservados. Donaciones para los Centenarios de la Fundación de los Municipios Valor histórico o cultural $50,000 o más 100% deducible Certificación La deducción no está sujeta a las limitaciones discutidas anteriormente Nuevo Código Contributivo 2011 Deducción – Fundación de Municipios - INDIVIDUOS

21 © 2012 por Asesores Financieros Comunitarios. y Fundación Flamboyán. Todos los derechos reservados. Requisitos para la deducción de donativos Declaración escrita para toda donación de $250 o más anuales Nombre y dirección del donante Cantidad Fecha de la donación Donaciones en propiedad Estimado del valor de la propiedad donada Donativos por descuento de Nómina W-2 será suficiente evidencia Nuevo Código Contributivo 2011 Requisitos – Deducción de donativos - INDIVIDUOS

22 © 2012 por Asesores Financieros Comunitarios. y Fundación Flamboyán. Todos los derechos reservados. Nuevo Código Contributivo 2011 Deducción de donativos - CORPORACIONES Nuevo Código Contributivo 2011 Viejo Código 1994 OrganizacionesCualificadas Limitación10% IBA sin considerar donativo y antes de pérdida 5% IBA sin considerar donativo y antes de pérdida ArrastreCinco años IBA = Ingreso Bruto Ajustado

23 © 2012 por Asesores Financieros Comunitarios. y Fundación Flamboyán. Todos los derechos reservados. Nuevo Código Contributivo 2011 Ejemplo - Deducción de donativos - CORPORACIONES

24 © 2012 por Asesores Financieros Comunitarios. y Fundación Flamboyán. Todos los derechos reservados. Regla general (“Cash Basis”) Regla Especial - Contabilidad por acumulación (“Accrual Basis” ) 24 Donativos deducibles Enero 2011 Diciembre 2011 Año contributivo 2011 Enero 201215 de marzo 2012 Donativos deducibles Diciembre 2012 Nuevo Código Contributivo 2011 Deducción de donativos - CORPORACIONES

25 © 2012 por Asesores Financieros Comunitarios. y Fundación Flamboyán. Todos los derechos reservados. InventarioPropiedad DeducciónJVM*> Entre la base ajustada y el JVM * JVM = al costo de dicho bien o producto en manos del contribuyente Nuevo Código Contributivo 2011 Deducción de donativos - CORPORACIONES

26 © 2012 por Asesores Financieros Comunitarios. y Fundación Flamboyán. Todos los derechos reservados. Documentación Requerida Donante Carta documentando el valor base de la propiedad Nombre, dirección y # identificación patronal de la OSFL Cantidad donada Fecha del donativo OSFL / Donatario OSFL deberá enviar/proveer al donante carta certificando la donación que incluya: Nombre y dirección del donante Cantidad y fecha del donativo Requiere la firma de un oficial de la OSFL Nuevo Código Contributivo 2011 Requisitos - Deducción de donativos - CORPORACIONES

27 © 2012 por Asesores Financieros Comunitarios. y Fundación Flamboyán. Todos los derechos reservados. Mismas reglas que para Individuos Nuevo Código Contributivo 2011 Requisitos - Deducción de donativos - CORPORACIONES Donaciones para los Centenarios de la Fundación de los Municipios Valor histórico o cultural $50,000 o más 100% deducible Certificación

28 © 2012 por Asesores Financieros Comunitarios. y Fundación Flamboyán. Todos los derechos reservados. Dudas o preguntas El contenido de este taller, o parte del mismo, no puede reproducirse o transmitirse por método o forma alguna, sea electrónico o mecánico, incluyendo fotocopias y archivos electrónicos sin la autorización escrita de Asesores Financieros Comunitarios y Fundación Flamboyán.

29 © 2012 por Asesores Financieros Comunitarios. y Fundación Flamboyán. Todos los derechos reservados. Referencias Boris E., Cordes J., Soto M. (2010) An Analysis of Potential Tax Incentives to Increase Charitable Giving in Puerto Rico. Recuperado de www.flamboyanfoundation.org/resources-and-publications/ www.flamboyanfoundation.org/resources-and-publications/ Código de Rentas Internas Ley Núm. 1 de 31 de enero de 2011. Recuperado de http://www.hacienda.gobierno.pr/pdf/codigo_rentas_internas/Ley1_C odigo_Rentas_Internas.pdf http://www.hacienda.gobierno.pr/pdf/codigo_rentas_internas/Ley1_C odigo_Rentas_Internas.pdf Departamento de Hacienda de Puerto Rico. Carta Circular Rentas Internas Núm. 12-03. Reglas para solicitar exención retroactiva de acuerdo a al sección 1101.01(f) del Código de Rentas internas para un nuevo Puerto Rico. Recuperado de http://www.hacienda.gobierno.pr/downloads/pdf/cartas/12-03.pdf http://www.hacienda.gobierno.pr/downloads/pdf/cartas/12-03.pdf

30 © 2012 por Asesores Financieros Comunitarios. y Fundación Flamboyán. Todos los derechos reservados. Referencias Departamento de Hacienda de Puerto Rico. Reglamento Núm. 8105 del 9 de noviembre de 2011. Donativos para fines caritativos y otras aportaciones por individuos. Recuperado de http://www.hacienda.gobierno.pr/pdf/reglamento s/Reglamento_8105.pdf. http://www.hacienda.gobierno.pr/pdf/reglamento s/Reglamento_8105.pdf Departamento de Hacienda de Puerto Rico. Reglamento Núm. 8104 del 9 de noviembre de 2011. Donativos para fines caritativos y otras aportaciones por corporaciones. Recuperado de http://www.hacienda.gobierno.pr/pdf/reglamentos/Reglamento_8104.p df http://www.hacienda.gobierno.pr/pdf/reglamentos/Reglamento_8104.p df Departamento de Hacienda de Puerto Rico. Reglamento Num. 7249 del 14 de noviembre de 2006. Impuesto sobre Ventas y Uso (Codigo del 1994). Recuperado de http://www.hacienda.gobierno.pr/pdf/reglamentos/REG-7249.pdf http://www.hacienda.gobierno.pr/pdf/reglamentos/REG-7249.pdf

31 © 2012 por Asesores Financieros Comunitarios. y Fundación Flamboyán. Todos los derechos reservados. Otras fuentes Salvation Army Donation Valuation Guide: Recuperado de //www.satruck.org/donation- value-guide :Appliances Donation, Automobile Donation, Children’s Clothing Donation, Furniture Donation, Household Goods Donation, Men’s Clothing Donation, Miscellaneous Donation and Women Clothing Donation. Goodwill Industries International: Recuperado de http://www.goodwill.org/get- involved/donate/taxes-and-your-donation /

32 © 2012 por Asesores Financieros Comunitarios. y Fundación Flamboyán. Todos los derechos reservados. Recursos para las OSFL http://flamboyanfoundation.org/2012/04/12/attention-nonprofits-new-tax-incentives-for- charitable-contributions/ Ley 1, sección Deducciones por Donaciones a OSFL Reglamento 8104 – Donativos Corporaciones a OSFL Reglamento 8105 – Donativos Individuos a OSFL Carta Circular Hacienda – 12-03 sobre Exención Contributiva Modelo Declaración Jurada – Carta Circular 12-03 Logo100% deducible Ejemplo Carta Recibo Donación Corporativa Ejemplo Carta Recibo Donación Individuo Hoja de Cotejo – OSFL Cumplimiento