ENTORNO JURIDICO DE LA EMPRESA

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1 ENTORNO JURIDICO DE LA EMPRESA
DUEÑOS CLIENTES TRABAJADORES ACREEDORES ESTADO Entorno Jurídico de Negocios

2 ENTORNO JURIDICO DE LA EMPRESA
TEMARIO MARCO JURIDICO GENERAL DE LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL ORGANIZACIÓN JURIDICA DE LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL TRIBUTACION ACTIVIDAD EMPRESARIAL Entorno Jurídico de Negocios

3 Marco Jurídico General Actividad Empresarial
Derechos Económicos Constitucionales Derecho a desarrollar cualquier actividad económica (19 Nº 21) Derecho a la no discriminación económica (19 Nº 22) Libertad de adquisición o derecho a la propiedad (19 Nº 23) Derecho de propiedad (19 Nº 24) Derecho de Autor (19 Nº 25) Entorno Jurídico de Negocios

4 Marco Jurídico General Actividad Empresarial
Protección Constitucional RECURSO DE PROTECCION RECURSO DE AMPARO ECONOMICO Entorno Jurídico de Negocios

5 ENTORNO JURIDICO DE LA EMPRESA
DUEÑOS CLIENTES TRABAJADORES ACREEDORES ESTADO Entorno Jurídico de Negocios

6 Organización jurídica de la actividad empresarial Nociones Generales
ACTOS DE COMERCIO SOCIEDADES Entorno Jurídico de Negocios

7 Organización jurídica de la actividad empresarial Nociones Generales
ACTOS DE COMERCIO - Concepto: “ Son declaraciones de voluntad destinadas a producir efectos jurídicos en el ámbito de los negocios o comercio. “ En Chile, el Código de Comercio no los define sino que indica qué actos son mercantiles. Entorno Jurídico de Negocios

8 Organización jurídica de la actividad empresarial Nociones Generales
Importancia de la distinción - Legislación aplicable - Fines probatorios - Calidad comerciante - Capacidad - Ley de quiebras - Fines Tributarios Entorno Jurídico de Negocios

9 Organización jurídica de la actividad empresarial Nociones Generales
ACTOS DE COMERCIO En Chile, el art. 3º del Código de Comercio señala: “ Son actos de comercio, ya de parte de ambos contratantes, ya de parte de uno de ellos: ...” Entorno Jurídico de Negocios

10 Organización jurídica de la actividad empresarial Nociones Generales
Actos de comercio. Tipos. - Compra y permuta de cosas muebles con el ánimo de vender, permutar o arrendarlas, y la venta, permuta o arrendamiento de estas mismas cosas. - Compra de establecimiento de comercio - Arrendamiento de cosas con ánimo de subarrendarlas - Comisión o mandato comercial Entorno Jurídico de Negocios

11 Organización jurídica de la actividad empresarial Nociones Generales
Actos de comercio. Tipos. - Empresas de fábricas, manufacturas, almacenes, tiendas, bazares, fondas, cafés y otros establecimientos semejantes. - Empresas de transporte por tierra, ríos o canales navegables. - Empresas de depósito de mercaderías, provisiones o suministros, las agencias de negocios y los martillos. Entorno Jurídico de Negocios

12 Organización jurídica de la actividad empresarial Nociones Generales
Actos de comercio. Tipos. - Empresas de espectáculos públicos. - Empresas de seguros terrestres. - Operaciones sobre letras de cambio, pagarés y cheques. - Las operaciones de banco, las de cambio y corretaje. - Las operaciones de bolsa. Entorno Jurídico de Negocios

13 Organización jurídica de la actividad empresarial Nociones Generales
Actos de comercio. Tipos. - Empresas de construcción, compra y venta de naves. - Transportes, depósitos y consignaciones marítimas. - Fletamentos y seguros marítimos. - Hechos que producen obligaciones en caso de averías, naufragios y salvamentos. - Empresas de construcción de bienes inmuebles por adherencia como edificios, caminos, etcétera. Entorno Jurídico de Negocios

14 Organización jurídica de la actividad empresarial Nociones Generales
Actos de comercio. Tipos. Así, - Venta de bienes raíces o inmuebles es un acto civil. Artículo 3º Código de Comercio taxativo, salvo en cuanto se aplique criterio de lo accesorio. Entorno Jurídico de Negocios

15 Organización jurídica de la actividad empresarial Sociedades
CONCEPTO ELEMENTOS TIPOS Entorno Jurídico de Negocios

16 Organización jurídica de la actividad empresarial Sociedades
CONCEPTO NO ES LO MISMO EMPRESA QUE SOCIEDAD. JURIDICAMENTE, LA EMPRESA ES “ EL EJERCICIO PROFESIONAL DE UNA ACTIVIDAD ECONOMICA ORGANIZADA CON LA FINALIDAD DE ACTUAR EN EL MERCADO DE BIENES Y SERVICIOS”. Entorno Jurídico de Negocios

17 Organización jurídica de la actividad empresarial Sociedades
LA EMPRESA PUEDE SER INDIVIDUAL O COLECTIVA. SI ES INDIVIDUAL PUEDE TENER FORMA JURIDICA (E.I.R.L) SI ES COLECTIVA DEBE REVESTIR UNA FORMA JURIDICA: SOCIEDAD Entorno Jurídico de Negocios

18 Organización jurídica de la actividad empresarial Sociedades
EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA (E.I.R.L) CARACTERISTICAS: - SE CONSTITUYE CON SOLO UNA PERSONA NATURAL TIENE PERSONALIDAD JURIDICA PROPIA ES SIEMPRE COMERCIAL AUN CUANDO GIRO SEA PARA ACTOS CIVILES LIMITA RESPONSABILIDAD AL MONTO DEL APORTE SE LE APLICAN NORMAS DE SOCIEDADES DE RESPONSABILIDAD LIMITADA Entorno Jurídico de Negocios

19 Organización jurídica de la actividad empresarial Sociedades
PERSONAS JURIDICAS SIN Y CON FINES DE LUCRO LA SOCIEDAD ES “ UN CONTRATO EN QUE DOS O MÁS PERSONAS ESTIPULAN PONER ALGO EN COMÚN CON LA MIRA DE REPARTIR ENTRE SÍ LOS BENEFICIOS QUE DE ELLO PROVENGAN “ (ART C. CIVIL) ES PERSONA JURIDICA DISTINTA DE LOS SOCIOS. Entorno Jurídico de Negocios

20 Organización jurídica de la actividad empresarial Sociedades
ELEMENTOS DEL CONTRATO DE SOCIEDAD: GENERALES ESPECIALES:- APORTE - BENEFICIOS - AFECCTIO SOCIETATIS Entorno Jurídico de Negocios

21 Organización jurídica de la actividad empresarial Sociedades
ELEMENTOS ESPECIALES DEL CONTRATO DE SOCIEDAD - APORTE DINERO, BIENES MUEBLES O INMUEBLES FORMA DE APORTE: DOMINIO/ USUFRUCTO) IMPORTANCIA: CAPITAL/ BENEFICIOS Entorno Jurídico de Negocios

22 Organización jurídica de la actividad empresarial Sociedades
ELEMENTOS ESPECIALES DEL CONTRATO DE SOCIEDAD - BENEFICIO SEGÚN LO INDIQUEN LOS SOCIOS. DE NO SEÑALAR NADA, EN PROPORCION AL APORTE DEBER DE CONTRIBUIR Y SOPORTAR PERDIDAS. Entorno Jurídico de Negocios

23 Organización jurídica de la actividad empresarial Sociedades
ELEMENTOS ESPECIALES DEL CONTRATO DE SOCIEDAD - INTENCION FORMAR PARTE SOCIEDAD O AFFECTIO SOCIETATIS DE NO EXISTIR, HAY CUENTAS EN PARTICIPACION Entorno Jurídico de Negocios

24 Organización jurídica de la actividad empresarial Sociedades
CLASIFICACIÓN: 1. CLASIFICACION LEGAL * SOCIEDAD COLECTIVA * SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LTDA. * SOCIEDAD EN COMANDITA * SOCIEDAD ANÓNIMA Entorno Jurídico de Negocios

25 Organización jurídica de la actividad empresarial Sociedades
CLASIFICACIÓN: 2. CLASIFICACION EN SOC. PERSONAS/ DE CAPITAL * SOCIEDAD PERSONAS: SOCIEDAD COLECTIVA, SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LTDA., SOCIEDAD EN COMANDITA SIMPLE. * SOCIEDAD DE CAPITAL: SOCIEDAD ANÓNIMA Entorno Jurídico de Negocios

26 Organización jurídica de la actividad empresarial Sociedades
CLASIFICACIÓN: 3. CLASIFICACION SEGÚN ACTOS DEL GIRO * SOCIEDADES CIVILES Y MERCANTILES. Entorno Jurídico de Negocios

27 Organización jurídica de la actividad empresarial Sociedades
SOCIEDAD COLECTIVA “ AQUELLA EN QUE LOS SOCIOS ADMINISTRAN POR SI O POR MANDATARIOS ELEGIDOS DE COMUN ACUERDO Y RESPONDEN EN FORMA INDEFINIDA Y SOLIDARIA DE LAS OBLIGACIONES CONTRAIDAS A NOMBRE DE LA SOCIEDAD “ (Ricardo Sandoval L. Tomo I) Entorno Jurídico de Negocios

28 Organización jurídica de la actividad empresarial Sociedades
SOCIEDAD RESPONSABILIDAD LIMITADA “ AQUELLA EN QUE LOS SOCIOS ADMINISTRAN POR SI O POR MANDATARIOS ELEGIDOS DE COMUN ACUERDO Y EN EL QUE LA RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS ESTA LIMITADA AL MONTO DE SUS APORTES (EFECTIVOS) O A LA SUMA QUE A MAS SE INDICA EN LOS ESTAUTOS SOCIALES “ (Ricardo Sandoval L. Tomo I) Entorno Jurídico de Negocios

29 Organización jurídica de la actividad empresarial Sociedades
SOCIEDAD EN COMANDITA “ AQUELLA EN QUE LA ADMINISTRACION CORRESPONDE A LOS SOCIOS GESTORES POR SI O POR MANDATARIOS ELEGIDOS DE COMUN ACUERDO Y EL CAPITAL LO APORTAN LOS SOCIOS COMANDITARIOS, LOS QUE PUEDEN SER O NO GESTORES, CUYA RESPONSABILIDAD ESTA LIMITADA AL MONTO DE SUS APORTES (EFECTIVOS) O A LA SUMA QUE A MAS SE INDICA EN LOS ESTAUTOS SOCIALES “. HAY DOS TIPOS: SIMPLE Y POR ACCIONES Entorno Jurídico de Negocios

30 Organización jurídica de la actividad empresarial Sociedades
SOCIEDAD ANONIMA “ PERSONA JURIDICA FORMADA POR LA REUNION DE UN FONDO COMUN, SUMINSTRADO POR ACCIONISTAS RESPONSABLES SOLO POR SUS RESPECTIVOS APORTES Y ADMINISTRADA POR UN DIRECTORIO INTEGRADO POR MIEMBROS ESENCIALMENTE REVOCABLES “ (ART. 1º LEY S.A.) Entorno Jurídico de Negocios

31 Organización jurídica de la actividad empresarial Sociedades
SOCIEDAD ANONIMA (S.A.) Clasificación: S.A. ABIERTAS O CERRADAS ABIERTAS: O MAS ACCIONISTAS - 10% CAPITAL SUSCRITO EN 100 ACCIONISTAS O MAS. - INSCRITAS EN REGISTRO VALORES VOLUNTARIAMENTE O POR DISPOSICION LEGAL CERRADAS: LAS DEMAS Entorno Jurídico de Negocios

32 Organización jurídica de la actividad empresarial Sociedades
CARACTERISTICAS TIPOS SOCIALES Administración Soc. Colectiva Todos los socios Uno o varios socios Un tercero extraño Soc. Resp. Ltda. Todos los socios Directorio Soc. en Comandita Sólo socios gestores Soc. Anónima Directorio Entorno Jurídico de Negocios

33 Organización jurídica de la actividad empresarial Sociedades
CARACTERISTICAS TIPOS SOCIALES Responsabilidad Soc. Colectiva Ilimitada y solidaria Soc. Resp. Ltda. Limitada al monto del aporte Soc. en Comandita Gestores: Ilimitada y solidaria Comanditarios: Limitada al aporte Soc. Anónima Limitada al monto del aporte Entorno Jurídico de Negocios

34 Organización jurídica de la actividad empresarial Sociedades
CARACTERISTICAS TIPOS SOCIALES Razón Social Soc. Colectiva Nombre uno de los socios “ y Cía” Soc. Resp. Ltda. Nombre socios u objeto y “ Ltda.” Soc. en Comandita Nombre socios gestores Soc. Anónima Nombre comercial-objeto y “S.A.” Entorno Jurídico de Negocios

35 Organización jurídica de la actividad empresarial Sociedades
CARACTERISTICAS TIPOS SOCIALES Cesibilidad de los Derechos Soc. Colectiva Derechos no se ceden - unanimidad Soc. Resp. Ltda. Derechos no se ceden - unanimidad Soc. en Comandita Gestores: no ceden salvo unanimidad Comanditarios: sí pueden ceder Soc. Anónima Derechos se ceden Entorno Jurídico de Negocios

36 Organización jurídica de la actividad empresarial Sociedades
SOC. RESP. LTDA. EMPRESA IND. RESP. LTDA (E.I.R.L) - Dos o más socios - Nombre socios u objeto - Civil o comercial - Responsabilidad limitada al aporte - Administrada por socios o tercero - Una persona natural - Nombre constituyente y actividad económica más E.I.R.L. - Siempre comercial - Responsabilidad limitada al aporte entregado - Administrada por constituyente o tercero Entorno Jurídico de Negocios

37 Organización jurídica de la actividad empresarial Sociedades
SOC. RESP. LTDA. SOCIEDAD ANONIMA - Hasta 50 socios - Sin libertad cesión - Retiros según necesidades Beneficios igual o diferente aporte Posibilidad reinversión retiros No sometidas a fiscalización S.V.S - 2 socios o más sin límite - Libertad cesión/ pactos - Mínimo anual dividendos - Beneficios proporción a acciones Dividendos no admiten reinversión Fiscalización obligatoria o voluntaria Entorno Jurídico de Negocios

38 Organización jurídica de la actividad empresarial Sociedades
FORMALIDADES CONSTITUCION SOCIEDADES COMERCIALES * ESCRITURA PUBLICA * PUBLICACION EXTRACTO * INSCRIPCION REGISTRO COMERCIO PLAZO: 60 DIAS DESDE ESCRITURA PUBLICA OTRAS FORMALIDES EN S.A. ESPECIALES Entorno Jurídico de Negocios

39 Organización jurídica de la actividad empresarial Sociedades
LA SOCIEDAD QUE CONSTE DE ESCRITURA PUBLICA O DE INSTRUMENTO REDUCIDO A ESCRITURA PUBLICA O DE INSTRUMENTO PROTOCOLIZADO O EN QUE NO SE HAYA PUBLICADO EXTRACTO O NO INSCRITO EN PLAZOS LEGALES, PUEDE SANEARSE. EFECTOS DE ESTE TIPO SOCIEDAD CON VICIOS SANEABLES: * La sociedad mal constituida tiene personalidad jurídica y se liquida como sociedad. * Ganancias y pérdidas se reparten entre comuneros según lo acordado. Si nada dicen, de acuerdo a sus aportes. * Responsabilidad solidaria. Terceros pueden probar por cualquier medio. Entorno Jurídico de Negocios

40 Organización jurídica de la actividad empresarial Sociedades
SOCIEDAD DE HECHO “ AQUELLA QUE NO CONSTA DE ESCRITURA PUBLICA O DE INSTRUMENTO REDUCIDO A ESCRITURA PUBLICA O DE INSTRUMENTO PROTOCOLIZADO “. EFECTOS SOCIEDAD DE HECHO: * Se forma comunidad. * Ganancias y pérdidas se reparten entre comuneros según lo acordado. Si nada dicen, de acuerdo a sus aportes. * Responsabilidad solidaria. Terceros pueden probar por cualquier medio. Entorno Jurídico de Negocios

41 Organización jurídica de la actividad empresarial Sociedades
CLAUSULAS RELEVANTES EN CONTRATO DE SOCIEDAD EN GENERAL: RAZON O FIRMA SOCIAL ADMINISTRACION Y USO RAZON SOCIAL CAPITAL/ EXCLUSION GIRO/ PROHIBICION/ SOLIDARIDAD/ TRIBUTACION BENEFICIOS O PERDIDAS RETIROS/ TRIBUTACION LIQUIDACION ARBITRAJE DOMICILIO OTROS PACTOS Entorno Jurídico de Negocios

42 Organización jurídica de la actividad empresarial Sociedades
ASPECTOS RELEVANTES CONTRATO SOCIEDAD ANONIMA ADMINISTRACION DIRECTORIO DIRECTORES GERENTES Entorno Jurídico de Negocios

43 Organización jurídica de la actividad empresarial Sociedades
SOCIEDAD ANONIMA. ADMINISTRACION Directorio. Características Miembros esencialmente revocables Cargo a plazo fijo/ reelección Nº mínimo integrantes Titulares y suplentes Retribución Funciones y atribuciones / delegación parcial Entorno Jurídico de Negocios

44 Organización jurídica de la actividad empresarial Sociedades
SOCIEDAD ANONIMA. ADMINISTRACION Directores. Estatuto Impedimentos para optar al cargo Prohibiciones Deber de reserva Responsabilidad Entorno Jurídico de Negocios

45 Organización jurídica de la actividad empresarial Sociedades
SOCIEDAD ANONIMA. ADMINISTRACION Directores. Estatuto / Responsabilidad Principio General: “ Art. 41. Los directores deberán emplear en el ejercicio de sus funciones el cuidado y diligencia que los hombres emplean ordinariamente en sus propios negocios y responderán solidariamente de los perjuicios causados a la sociedad y a los accionistas por sus actuaciones dolosas o culpables. Es nula toda estipulación del estatuto social y todo acuerdo de la junta de accionistas que tienda a liberar o a limitar la responsabilidad de los directores a que se refiere el inciso anterior...” (Ley nª , S.A.) Entorno Jurídico de Negocios

46 Organización jurídica de la actividad empresarial Sociedades
SOCIEDAD ANONIMA. ADMINISTRACION Directores. Estatuto / Responsabilidad Responsabilidad Civil Responsabilidad Administrativa Responsabilidad Penal SALVO constancia falta de participación u oposición Entorno Jurídico de Negocios

47 Organización jurídica de la actividad empresarial Sociedades
SOCIEDAD ANONIMA. ADMINISTRACION Directores. Estatuto / Ejemplos de Responsabilidad Civil Vigencia estatutos y registro accionistas Forma de pago acciones Actos y contratos en condiciones de equidad Presunciones de culpabilidad y responsabilidad Entrega información suficiente, fidedigna y oportuna Entorno Jurídico de Negocios

48 Organización jurídica de la actividad empresarial Sociedades
SOCIEDAD ANONIMA. ADMINISTRACION Directores. Estatuto / Ejemplos de Responsabilidad Civil Participación simultánea y permanente de directores Comité de Directores en S.A.Ab. Rechazo balance por segunda vez Reparto dividendo provisorio Fidelidad y vigencia registro alta dirección Entorno Jurídico de Negocios

49 Organización jurídica de la actividad empresarial Sociedades
SOCIEDAD ANONIMA. ADMINISTRACION Gerente (General). Características Esencialmente revocable Funciones y atribuciones fijadas por Directorio, excepto representación judicial Incompatibilidades Derecho a voz Entorno Jurídico de Negocios

50 Organización jurídica de la actividad empresarial Sociedades
SOCIEDAD ANONIMA. ADMINISTRACION Gerente. Estatuto Impedimentos para optar al cargo Prohibiciones Deber de reserva Responsabilidad, la misma de los Directores, además de otras específicas. Entorno Jurídico de Negocios

51 Organización jurídica de la actividad empresarial Sociedades
SOCIEDAD ANONIMA. ADMINISTRACION Gerente. Estatuto Responsabilidad, la misma de los Directores, además de otras específicas como: conjuntamente con los directores, por acuerdos perjudiciales para la sociedad o accionistas, a que no se haya opuesto. entrega información plena y documentada, y en cualquier momento a directores sobre marcha de la empresa. cumplimiento normativa legal y custodia de libros y registros sociales no envío citación a junta extraordinaria de accionistas en S.A. Ab. NORMAS SOBRE GERENTES ES APLICABLE TAMBIEN A EJECUTIVOS PRINCIPALES Entorno Jurídico de Negocios

52 Organización jurídica de la actividad empresarial Sociedades
TERMINO DEL CONTRATO DE SOCIEDAD ACUERDO DE LOS SOCIOS VENCIMIENTO DEL PLAZO ESTIPULADO CUMPLIMIENTO DEL OBJETO SOCIAL MUERTE DE UNO DE LOS SOCIOS EXCLUSION EN SOC. DE DOS SOCIOS RENUNCIA/ RETIRO INCAPACIDAD SOBREVINIENTE O INSOLVENCIA DE UN SOCIO Entorno Jurídico de Negocios

53 Organización jurídica de la actividad empresarial Sociedades
TERMINO DEL CONTRATO DE SOCIEDAD CUMPLIMIENTO CONDICION EXISTENCIA IMPOSIBILIDAD SOBREVINIENTE LOGRO OBJETO PERDIDA CAPITAL SOCIAL INSOLVENCIA DE LA SOCIEDAD DECLARACION DE QUIEBRA FUSION Entorno Jurídico de Negocios

54 Organización jurídica de la actividad empresarial Sociedades
TERMINO DEL CONTRATO DE SOCIEDAD REDUCCION A UNO DEL NUMERO DE SOCIOS REVOCACION AUTORIZACION EXISTENCIA SENTENCIA EJECUTORIADA OTRAS CAUSALES ESTATUTARIAS Entorno Jurídico de Negocios

55 Organización jurídica de la actividad empresarial Sociedades
ASOCIACION EN CUENTAS O PARTICIPACION CARACTERISTICAS: 1. NO HAY AFFECTIO SOCIETATIS 2. NO HAY PERSONA JURIDICA DISTINTA 3. ANTE TERCEROS SOLO APARECE UN ASOCIADO 4. NO TIENE FORMALIDADES DE CONSTITUCION Entorno Jurídico de Negocios

56 TRIBUTACION ACTIVIDAD EMPRESARIAL NOCIONES GENERALES
Entorno Jurídico de Negocios

57 IMPUESTOS EN CHILE Ventas y Servicios (IVA) Primera Categoría
Impuestos de Categoría (Producción Renta) Del capital Trabajo Dependiente Trabajo Independiente Segunda Categoría Del Trabajo Principales Impuestos Renta Impuesto Global Complementario Impuestos Finales (Consumo Renta) Impuesto Adicional Impuesto Territorial Asignaciones hereditarias y donaciones Otros Impuestos Timbres y Estampillas Otros especiales: tabaco, combustibles, aduaneros, etc. Entorno Jurídico de Negocios

58 Entorno Jurídico de Negocios fernando.parada@123.cl
TRIBUTACION ACTIVIDAD EMPRESARIAL IMPUESTO A LA RENTA NOCIONES GENERALES CONCEPTOS PREVIOS TIPOS DE IMPUESTOS A LA RENTA IMPUESTO AL CAPITAL O CAPITAL Y TRABAJO Entorno Jurídico de Negocios

59 Entorno Jurídico de Negocios fernando.parada@123.cl
TRIBUTACION ACTIVIDAD EMPRESARIAL IMPUESTO A LA RENTA NOCIONES GENERALES CONCEPTOS PREVIOS RENTA: “Los ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda una cosa o actividad y todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera sea naturaleza, origen o denominación” (artículo 2 nº1, LIR) RENTA DEVENGADA: Aquella sobre la cual se tiene un título o derecho, independientemente de su actual exigibilidad y que constituye un crédito para su titular. RENTA PERCIBIDA: Aquella que ha ingresado materialmente al patrimonio de una persona. Se entiende, asimismo, que una renta devengada se percibe desde el momento en que la obligación se extingue por un modo distinto al pago. Entorno Jurídico de Negocios

60 Entorno Jurídico de Negocios fernando.parada@123.cl
TRIBUTACION ACTIVIDAD EMPRESARIAL IMPUESTO A LA RENTA NOCIONES GENERALES CONCEPTOS PREVIOS RENTA EFECTIVA: Aquélla que debe acreditarse mediante contabilidad completa o simplificada. RENTA PRESUNTA: Base imponible determinada por la ley, que no es susceptible de deducción alguna por el contribuyente. SOCIEDADES DE PERSONAS. Las sociedades de cualquier clase o denominación, excluyéndose únicamente las sociedades anónimas. AÑO TRIBUTARIO: El año en que deben pagarse los impuestos o la primera cuota de ellos. AÑO COMERCIAL: El período de doce meses que termina el 31 de diciembre o el 30 de junio. Entorno Jurídico de Negocios

61 Entorno Jurídico de Negocios fernando.parada@123.cl
TRIBUTACION ACTIVIDAD EMPRESARIAL IMPUESTO A LA RENTA NOCIONES GENERALES TERRITORIALIDAD Personas con domicilio o residencia en Chile Quedan afectas todas las rentas, de fuente chilena o extranjera, que ellas obtengan. Excepción: los extranjeros durante los tres primeros años desde su ingreso a Chile, sólo están afectos a rentas de origen chileno. Personas sin residencia o domicilio Tributan por las rentas obtenidas de fuentes chilenas Entorno Jurídico de Negocios

62 Entorno Jurídico de Negocios fernando.parada@123.cl
TRIBUTACION ACTIVIDAD EMPRESARIAL IMPUESTO A LA RENTA NOCIONES GENERALES INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA. Algunos ejemplos: Indemnización de cualquier daño emergente Indemnización del daño moral judicialmente declarada Indemnización por accidentes del trabajo Sumas percibidas por beneficiario o asegurado por seguro de vida, de desgravamen, dotales o rentas vitalicias Valor de los aportes recibidos por sociedades sólo respecto de éstas Mayor valor por revalorización del capital propio Distribución de utilidades o de fondos acumulados que las sociedades anónimas hagan a sus accionistas como acciones total o parcialmente liberadas o aumento valor nominal, representativo de una capitalización equivalente. Entorno Jurídico de Negocios

63 Entorno Jurídico de Negocios fernando.parada@123.cl
TRIBUTACION ACTIVIDAD EMPRESARIAL IMPUESTO A LA RENTA NOCIONES GENERALES INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA. Algunos ejemplos: Devoluciones de capital social y los reajustes de este último. Mayor valor, incluido el reajuste del saldo de precio, obtenido en alguna de las siguientes operaciones: Enajenación o cesión de acciones de sociedades anónimas después de un año de adquiridas. Enajenación de bienes raíces, salvo aquellos del activo de empresas que tributen en primera categoría. Entorno Jurídico de Negocios

64 Entorno Jurídico de Negocios fernando.parada@123.cl
TRIBUTACION ACTIVIDAD EMPRESARIAL IMPUESTO A LA RENTA NOCIONES GENERALES INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA. Algunos ejemplos: Mayor valor, incluido el reajuste del saldo de precio, obtenido en alguna de las siguientes operaciones: Enajenación del derecho de propiedad intelectual o industrial, en caso que la enajenación la realice el autor o el inventor. Adjudicación de bienes en partición de herencia y a favor de uno o más de los herederos. Adjudicación de bienes en liquidación de sociedad conyugal a favor de uno de los cónyuges. Entorno Jurídico de Negocios

65 Entorno Jurídico de Negocios fernando.parada@123.cl
TRIBUTACION ACTIVIDAD EMPRESARIAL IMPUESTO A LA RENTA NOCIONES GENERALES INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA. Algunos ejemplos: Adquisición de bienes por accesión de suelo, accesión de mueble a inmueble, prescripción, sucesión por causa de muerte o donación. Asignación familiar Beneficios previsionales e indemnizaciones por término de relación laboral. Pensiones o jubilaciones de fuente extranjera. Pensiones alimenticias debidas por ley. Ingresos que no se consideren rentas. Parte de los gananciales percibidos como consecuencia del término del régimen patrimonial de participación en los gananciales. Entorno Jurídico de Negocios

66 Entorno Jurídico de Negocios fernando.parada@123.cl
TRIBUTACION ACTIVIDAD EMPRESARIAL IMPUESTO A LA RENTA NOCIONES GENERALES TIPOS DE IMPUESTOS PRIMERA CATEGORIA SEGUNDA CATEGORIA I. GLOBAL COMPLEMENTARIO (I.G.C.) I. ADICIONAL Entorno Jurídico de Negocios

67 Entorno Jurídico de Negocios fernando.parada@123.cl
TRIBUTACION ACTIVIDAD EMPRESARIAL IMPUESTO A LA RENTA NOCIONES GENERALES PRIMERA CATEGORIA/ Principales características 1. Es un impuesto que grava las rentas provenientes del capital o del capital y trabajo 2. Se aplica sobre rentas devengadas o percibidas 3. Su tasa es de un 17% a contar del 2004 Entorno Jurídico de Negocios

68 Entorno Jurídico de Negocios fernando.parada@123.cl
TRIBUTACION ACTIVIDAD EMPRESARIAL IMPUESTO A LA RENTA NOCIONES GENERALES PRIMERA CATEGORIA/ Principales características 4. HECHO GRAVADO: rentas obtenidas de las siguientes actividades: a. De inmuebles agrícolas y no agrícolas (artículo 20 nº 1) b. De valores mobiliarios (artículo 20 nº 2) Entorno Jurídico de Negocios

69 Entorno Jurídico de Negocios fernando.parada@123.cl
TRIBUTACION ACTIVIDAD EMPRESARIAL IMPUESTO A LA RENTA NOCIONES GENERALES PRIMERA CATEGORIA/ Principales características 4. HECHO GRAVADO: rentas obtenidas de las siguientes actividades: c. De la industria, comercio, minería, banca, explotación riquezas del mar y demás actividades extractivas, compañías aéreas, de seguros, asociaciones de ahorro y préstamos, fondos mutuos, sociedades de inversión o capitalización, empresas financieras y otras de actividad análoga, constructoras, periodísticas, publicitarias, radiodifusión, televisión, procesamiento automático de datos y telecomunicaciones (artículo 20 nº 3). Entorno Jurídico de Negocios

70 Entorno Jurídico de Negocios fernando.parada@123.cl
TRIBUTACION ACTIVIDAD EMPRESARIAL IMPUESTO A LA RENTA NOCIONES GENERALES PRIMERA CATEGORIA/ Principales características 4. HECHO GRAVADO: rentas obtenidas de las siguientes actividades: d. Corredores (sin perjuicio artículo 42 nº 2 LIR), comisionistas, martilleros, agentes de aduana, embarcadores y otros del comercio marítimo, portuario y aduanero; agentes de seguros no personales naturales, colegios, academias e institutos de enseñanza particulares y otros establecimientos particulares de este género, clínicas, hospitales, laboratorios y otros establecimientos análogos particulares y empresas de diversión y esparcimiento. (artículo 20 nº 4). e. Toda renta cualquiera sea su origen, naturaleza o denominación no contemplada en otra categoría ni esté exenta. (artículo 20 nº 5) f. Premios de lotería pagan impuesto de esta categoría con tasa de 15%, como impuesto único. Entorno Jurídico de Negocios

71 Entorno Jurídico de Negocios fernando.parada@123.cl
TRIBUTACION ACTIVIDAD EMPRESARIAL IMPUESTO A LA RENTA NOCIONES GENERALES PRIMERA CATEGORIA/ Principales características EXENCIONES. Algunos ejemplos: Reales. - Dividendos pagados por sociedades anónimas o en comanditas por acciones a sus accionistas, con excepción de los pagados por sociedades anónimas extranjeras. Personales. El Fisco, instituciones fiscales y semifiscales, las de administración autónoma y las municipalidades. Comerciantes ambulantes que no desarrollen actividad de primera categoría de la LIR. Entorno Jurídico de Negocios

72 Entorno Jurídico de Negocios fernando.parada@123.cl
TRIBUTACION ACTIVIDAD EMPRESARIAL IMPUESTO A LA RENTA NOCIONES GENERALES Contribuyente / Tipo Imp. LIR / Base Imponible/ Tipo Contabilidad / Trib Propiet. Régimen general 1ra. categoría Renta efectiva / renta presunta Contab. Compl./ simplificada I.G.C / I.Ad. E.I.R.L. 1ra. categoría / 42 nº2 LIR según actividad I.G.C. Empresario individual Sociedad Profesionales 42 nº 2 LIR/ excep. 1ra categoría Renta efectiva Contab. Compl. Pequeñas empresas Régimen especial según actividad Renta presunta Sin contabilidad Regla general No I.G.C. salvo otras rentas Microempresas familiares Régimen especial opcional Renta presunta/ renta efectiva Entorno Jurídico de Negocios

73 Entorno Jurídico de Negocios fernando.parada@123.cl
TRIBUTACION ACTIVIDAD EMPRESARIAL IMPUESTO A LA RENTA / NOCIONES GENERALES Criterio RÉGIMEN 14 BIS RÉGIMEN 14 TER Contribuyente Ingresos art. 20 LIR Ingreso promedio anual no superior a 3000 UTM Empresario Indiv. o EIRL Contribuyente IVA No Giro inmobiliario ni capitales mobiliarios No poseer ni explotar derechos en soc. ni formar parte asoc. o ctas. en part. IVA No condición Condición Base Imponible Renta Empresa Retiros sin atender origen o fuente Ingresos anuales netos (ingresos-egresos) Base Imponible Renta Empresario Entorno Jurídico de Negocios