LA LEY GENERAL TRIBUTARIA

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1 LA LEY GENERAL TRIBUTARIA
TEMA 2

2 LA LEY GENERAL TRIBUTARIA CONTRIBUCIONES ESPECIALES
LOS TRIBUTOS LA LEY GENERAL TRIBUTARIA son CANTIDADES TIPOS exigidas por ESTADO para sostener TASAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES IMPUESTOS GASTO PÚBLICO educación sanidad policía

3 LA LEY GENERAL TRIBUTARIA
LOS TRIBUTOS LAS TASAS no confundir con pago por CONTRAPRESTACIÓN DIRECTA Precio público Contribución especial Impuesto que consiste en USAR DOMINIO PÚBLICO RECIBIR SERVICIO PÚBLICO recogida de basuras expedición del DNI terrazas de bares vados

4 LA LEY GENERAL TRIBUTARIA CONTRIBUCIONES ESPECIALES
LOS TRIBUTOS CONTRIBUCIONES ESPECIALES no confundir con pago por CONTRAPRESTACIÓN DIRECTA Tasa Impuesto que consiste en procede de  valor del patrimonio Otros beneficios Obra pública Fijar o mejorar un servicio público para el asfaltado de calles alumbrado público CONTRIBUYENTE

5 LA LEY GENERAL TRIBUTARIA
LOS TRIBUTOS CONTRAPRESTACIÓN DIRECTA sin LOS IMPUESTOS según CAPACIDAD ECONÓMICA TIPOS DIRECTOS INDIRECTOS sobre IVA ITAJD I. especiales RENTA CAPITAL IRPF I. Sociedades I. Patrimonio I. Sucesiones

6 CONCEPTOS TRIBTARIOS BÁSICOS
Hecho imponible Acto o situación que genera la obligación de pagar un tributo Cada tributo tiene el suyo Exención Supuesto liberado de pagar un tributo No sujeción Acto o situación similar al hecho imponible, pero que no genera obligación de pagar el tributo. CONCEPTOS TRIBTARIOS BÁSICOS Contribuyente Persona que sufre el impuesto Sujeto pasivo Persona que ingresa el dinero en Hacienda Puede hacerlo en nombre propio (sujeto pasivo = contribuyente) o de otro (sustituto del contribuyente) Sustituto del contribuyente Persona que ingresa el dinero del impuesto en Hacienda en nombre del contribuyente

7 CONCEPTOS TRIBTARIOS BÁSICOS
Persona física Ser humano y, como tal, sujeto de derechos y obligaciones Persona jurídica Ente no humano al que la ley considera sujeto de derechos y obligaciones Comerciante minorista El que vende más del 80 % a consumidores finales Puede ser grande o pequeño, persona física o jurídica CONCEPTOS TRIBTARIOS BÁSICOS NIF Número de identificación fiscal en documentos emitidos por empresarios en justificantes de recibo de rentas del trabajo o del capital en escrituras públicas se pone

8 DECLARACIONES-LIQUIDACIONES CONCEPTOS TRIBTARIOS BÁSICOS
Mod. 303 IVA ingresar en el régimen general (trimestral) IVA Mod. 310 IVA ingresar en el régimen simplificado (ordinaria) Mod. 311 IVA ingresar en el régimen simplificado (final) Mod. 115 Retenciones practicadas en alquileres (trimestral) CONCEPTOS TRIBTARIOS BÁSICOS Mod. 111 Resto de retenciones practicadas (trimestral) Mod. 130 IRPF. Pagos fraccionados en estimación directa IRPF - I. Soc. Mod. 131 IRPF. Pagos fraccionados en módulos Mod. 202 Impuesto de Sociedades. Pagos fraccionados Mod. 100 Declaración de la Renta (IRPF) Mod. 200 Declaración del Impuesto sobre Sociedades

9 DECLARACIONES INFORMATIVAS CONCEPTOS TRIBTARIOS BÁSICOS
Mod. 036 Inicio de actividad. Modificaciones y cese. D. CENSAL Mod. 037 Inicio de actividad. Modificaciones y cese Mod. 347 Resumen anual de operaciones con terceros CONCEPTOS TRIBTARIOS BÁSICOS IVA Mod. 349 Resumen anual de operaciones intracomunitarias Mod. 390 Resumen anual de operaciones Mod. 180 Resumen anual de retenciones en alquileres IRPF - I. Soc. Mod. 190 Resumen anual de retenciones de resto de rentas

10 CONCEPTOS TRIBTARIOS BÁSICOS
Base imponible Cuantificación del hecho imponible (en €) Base liquidable Base imponible – Reducciones y deducciones Reducción Supuesto que permite  una cantidad de la base imponible. Deducción Cantidad que puede restarse de la BI o de la cuota CONCEPTOS TRIBTARIOS BÁSICOS Tipo de gravamen % que se aplica sobre la BI para calcular la cuota Cuota tributaria Resultado de aplicar el tipo a la BI Cuota líquida Cuota tributaria – deducciones + recargos Cuota diferencial Cuota líquida – pagos a cuenta Deuda tributaria Cantidad a ingresar a Hacienda en cada momento

11 LIQUIDACIÓN DE UN IMPUESTO
BASE IMPONIBLE Reducciones Bonificaciones = BASE LIQUIDABLE x Tipo de gravamen = CUOTA TRIBUTARIA - Deducciones = CUOTA LÍQUIDA - Pagos a cuenta = CUOTA DIFERENCIAL

12 INICIO DE ACTIVIDAD. DECLARACIÓN CENSAL
IMPUESTOS SOBRE BENEFICIOS IMPUESTO DE SOCIEDADES IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS Bº = I - G contabilidad ESTIMACIÓN DIRECTA ESTIMACIÓN OBJETIVA Bº = I - G contabilidad Bº se calcula según los módulos establecidos por Hacienda Normal Simplificada

13 RÉGIMEN DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO COMPRAVENTA DE BIENES Y SERVICIOS IVA grava tres regímenes básicos RÉGIMEN GENERAL RÉGIMEN SIMPLIFICADO RÉGIMEN DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA IVA repercutido IVA soportado = IVA a ingresar IVA a ingresar, según módulos la empresa no ingresa IVA, lo hacen sus proveedores por ella

14 SOCIEDADES MERCANTILES
INICIO DE ACTIVIDAD. DECLARACIÓN CENSAL DECLARACIÓN CENSAL sirve para se hace con Solicitar NIF Comunicar datos fiscales al inicio de la actividad Comunicar modificaciones en los datos fiscales Comunicar el cese de la actividad. SOCIEDADES MERCANTILES IMPUESTO DE SOCIEDADES RÉGIMEN GENERAL DEL IVA