Curso Gerente Pequeño Comercio

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1 Curso Gerente Pequeño Comercio
TRIBUTOS II El sistema fiscal español Módulo: Cultura y orientación estratégica de la empresa comercial Curso Gerente Pequeño Comercio

2 Las normas básicas del sistema fiscal español
La Constitución La ley General Tributaria La Ley General Presupuestaria Leyes de los Presupuestos Generales del estado y sus leyes de acompañamiento Leyes y reglamentos específico de cada impuesto El sistema fiscal español - GPC

3 La Ley General Tributaria
Estudio y análisis de los conceptos tributarios Proceso de obtención de la deuda tributaria El sistema fiscal español - GPC

4 Estudio y análisis de los conceptos tributarios
Clases de tributos Tasas Contribuciones Especiales Impuestos Hecho imponible Sujeto Pasivo Contribuyente Sustituto de contribuyente El sistema fiscal español - GPC

5 Estudio y análisis de los conceptos tributarios
Devengo del Impuesto Clasificación Impuestos Directos Indirectos El sistema fiscal español - GPC

6 El sistema fiscal español - GPC
Tasas Prestaciones de dinero hechas a un ente público por un particular por la utilización de un servicio público o la realización de una actividad La entrada a un museo, servicio de recogida de basuras, una licencia o autorización administrativa El sistema fiscal español - GPC

7 Contribuciones Especiales
Prestaciones hechas a un entre público por la obtención de un beneficio o aumento de valor de sus bienes como consecuencia de una obra o servicio público que proporciona un beneficio colectivo y particular al que lo paga. El sistema fiscal español - GPC

8 El sistema fiscal español - GPC
Impuestos Pagos exigidos por el Estado sin que exista una contraprestación. Su destino es atender los gastos para satisfacer necesidades colectivas. Iva, IRPF, IS El sistema fiscal español - GPC

9 El sistema fiscal español - GPC
Hecho Imponible Es el presupuesto de hecho recogido en la ley para establecer y configurar cada tributo. La realización de este hecho es lo que origina el nacimiento de la obligación de pagar a la Hacienda Pública el tributo correspondiente El sistema fiscal español - GPC

10 El sistema fiscal español - GPC
Sujeto Pasivo Es la persona (física o jurídica) que según la ley resulta obligada al cumplimiento de las prestaciones tributarias Contribuyente: es quien realiza el hecho imponible y el que lo soporta. Sustituto del contribuyente: Se trata del sujeto que por imposición de la ley, y en lugar del contribuyente, está obligado las prestaciones materiales y formales ante HP. El sistema fiscal español - GPC

11 El sistema fiscal español - GPC
Devengo del impuesto Es el momento a partir del cual se origina la obligación de pago del tributo El sistema fiscal español - GPC

12 El sistema fiscal español - GPC
Impuestos Directos Recaen sobre personas previamente identificadas por su riqueza o renta Los contribuyentes figuran en listas nominativas Son abonados directamente por las personas sobre las que recaen los mismos El sistema fiscal español - GPC

13 El sistema fiscal español - GPC
Impuestos Directos Estatales: Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) Impuesto sobre el Patrimonio Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones Impuesto de Sociedades (IS) Locales Impuesto sobre Bienes Inmuebles Impuesto sobre Actividades Económicas Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica Impuesto sobre incremento del valor de los Terrenos El sistema fiscal español - GPC

14 El sistema fiscal español - GPC
Impuestos Indirectos Se pagan al adquirir un producto o utilizar un servicio El sujeto no está previamente identificado Quien los ingresa a Hacienda no es el destinatario final de los mismo, actúa como recaudador Los que lo soportan los pagan indirectamente a través de otros. El sistema fiscal español - GPC

15 El sistema fiscal español - GPC
Impuestos Indirectos Estatales: Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP y ADJ) Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) Renta de Aduanas Impuestos Especiales Impuesto sobre primas de seguros Locales Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras El sistema fiscal español - GPC

16 El proceso de Obtención de la deuda tributaria
Base Imponible Base liquidable Cuota tributaria Deuda tributaria El sistema fiscal español - GPC

17 El proceso de Obtención de la deuda tributaria: Base Imponible
Es la cantidad sobre la que se mide la capacidad de pago del contribuyente según los datos e informaciones que ha constituido un hecho imponible Determinación Estimación Directa Estimación Objetiva Estimación Indirecta El sistema fiscal español - GPC

18 El proceso de Obtención de la deuda tributaria: Base Imponible
Estimación Directa A través de declaraciones y documentos presentados así como datos consignados en registros. Estimación Objetiva Aplicación de unos índices o módulos económicos según datos aportados y actividad económica. Estimación Indirecta La administración establece la base basándose en datos y antecedentes sobre el contribuyente y sobre la estación de beneficios de la actividad económica. El sistema fiscal español - GPC

19 El proceso de Obtención de la deuda tributaria: Base liquidable
Se minora la base imponible obtenida con las reducciones que establezca la ley del tributo correspondiente El sistema fiscal español - GPC

20 El proceso de Obtención de la deuda tributaria: Cuota tributaria
Aplicando un tipo de gravamen según la ley del tributo Cantidad fija señalada por la ley El sistema fiscal español - GPC

21 El proceso de Obtención de la deuda tributaria: Deuda tributaria
A cuota obtenida se le restan pagos o ingresos a cuenta realizados, o retenciones. Si fuese el caso a la cantidad resultante se incluyen recargos o intereses de demora. Si la cantidad resultase negativa, se puede solicitar devolución. El sistema fiscal español - GPC

22 La Hacienda Pública Española
Hacienda Pública Estatal - AEAT Hacienda Pública Autonómica - ATCCYL Hacienda Pública Local – ayto Palencia El sistema fiscal español - GPC

23 Estructura impositiva española
Impuestos Estatales Impuestos Autonómicos Impuestos Locales El sistema fiscal español - GPC

24 Estructura impositiva española
Impuestos Estatales Impuestos Autonómicos Impuestos Locales El sistema fiscal español - GPC

25 El sistema fiscal español - GPC
Impuestos Estatales Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF Impuesto sobre el patrimonio Impuesto sobre el Sucesiones y Donaciones Impuesto sobre Sociedades IS Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP y ADJ) Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) Renta de Aduanas Impuestos Especiales Impuestos sobre Primas de Seguros El sistema fiscal español - GPC

26 Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF
Es un impuesto directo y de naturaleza personal Graba la renta obtenida por personas. Periodicidad Anual. Hecho Imponible: obtención de renta Base Imponible: Rendimientos del trabajo Rendimientos de elementos patrimoniales Rendimiento de Actividades económicas Naturaleza personal: se tiene en cuenta circunstancias personales para aplicar deducciones El tipo de gravamen es progresivo Manual de Renta 2009 El sistema fiscal español - GPC

27 Impuesto sobre el patrimonio
Es un impuesto directo y de naturaleza personal Graba el patrimonio neto de las personas. Periodicidad Anual. Hecho Imponible: posesión de patrimonio Base Imponible: el valor neto del patrimonio El tipo de gravamen es progresivo INFORMA El sistema fiscal español - GPC

28 Impuesto sobre el Sucesiones y Donaciones
Es un impuesto directo y de naturaleza personal Graba la adquisición de bienes por herencia, legado o donación. Hecho Imponible: adquisición de bienes Base Imponible: el valor real de los bienes El tipo de gravamen es progresivo Cedido a las Autonomías JCYL El sistema fiscal español - GPC

29 Impuesto sobre Sociedades IS
Es un impuesto directo y de naturaleza personal Graba la renta obtenida de sociedades Periodicidad Anual. Hecho Imponible: obtención de renta por sociedades Base Imponible: importe de la renta obtenido durante el periodo de imposición El tipo de gravamen es general para sociedades y establece otros tipos más reducidos. Ayuda AEAT El sistema fiscal español - GPC

30 El sistema fiscal español - GPC
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP y ADJ) Es un impuesto directo Hecho Imponible: Transmisiones patrimoniales Operaciones societarias Actos jurídicos documentados Base Imponible: importe o valor de la operación realizada JCYL El sistema fiscal español - GPC

31 Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
Es un impuesto indirecto que grava el consumo de bienes y servicios Hecho Imponible: Entregas de bienes y servicios Adquisiciones intracomunitarias Importaciones Base Imponible: importe o valor de la operación gravada Sujeto Pasivo: empresario o profesional que realiza la operación Lo soporta el consumidor Tipo de gravamen: General Reducido Superreducido Regímenes especiales AEAT – IVA El sistema fiscal español - GPC

32 El sistema fiscal español - GPC
Renta de Aduanas Impuestos de carácter indirecto que gravan la entrada o salida de mercancías en territorio español AEAT El sistema fiscal español - GPC

33 El sistema fiscal español - GPC
Impuestos Especiales Es un impuesto indirecto que recaen sobre consumos específicos y que gravan fabricación, importación de bienes y matriculación de ciertos medios de transporte Impuesto especiales de fabricación Impuesto sobre cerveza Impuesto sobre el vino y bebidas fermentadas Impuesto sobre producto intermedios Impuesto sobre el alcohol y bebidas derivadas Impuestos sobre hidrocarburos Impuesto sobre las labores del tabaco Impuesto sobre la electricidad Impuestos especial sobre determinados medios de transporte El sistema fiscal español - GPC

34 Impuestos sobre Primas de Seguros
Es un impuesto indirecto que recae sobre las primas de seguros El hecho imponible lo constituye la realización de operaciones de seguros y capitalización Del devengo del impuesto es el momento en que se pagan las primas La base imponible es el importe total de la prima Los sujetos pasivos son las entidades aseguradoras que lo repercuten al contratante El sistema fiscal español - GPC

35 Estructura impositiva española
Impuestos Estatales Impuestos Autonómicos Impuestos Locales El sistema fiscal español - GPC

36 El sistema fiscal español - GPC
Impuesto Autonómicos Todavía no existen impuestos autonómicos independientes de los estatales o locales Se configuran como recargos Cesión total o parcial Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP y ADJ) Impuestos sobre hidrocarburos Impuestos especial sobre determinados medios de transporte El sistema fiscal español - GPC

37 Estructura impositiva española
Impuestos Estatales Impuestos Autonómicos Impuestos Locales El sistema fiscal español - GPC

38 El sistema fiscal español - GPC
Impuestos Locales Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica Impuesto sobre Incremento de Valor de los Terrenos de naturaleza urbana Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras Otros tributos El sistema fiscal español - GPC

39 Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI)
Impuesto directo que grava el valor de los bienes inmuebles propiedad del contribuyente. Periodicidad anual. Hecho imponible: bienes inmuebles Base imponible: valor catastral Cuota tributaria: gravamen fijado por el ayuntamiento sobre la base imponible. El sistema fiscal español - GPC

40 Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE)
Impuesto Directo que grava el ejercicio de actividad económica (personas jurídicas) Hecho imponible: ejercicio de cualquier actividad económica. Cuota tributaria: se aplica una tarifas según epígrafes. El sistema fiscal español - GPC

41 Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica
Impuesto Directo que recae sobre los vehículos de tracción mecánica. Periodicidad anual Cuota tributaria: según tarifa en función de potencia y tipo de vehículo El sistema fiscal español - GPC

42 El sistema fiscal español - GPC
Impuesto sobre Incremento de Valor de los Terrenos de naturaleza urbana Impuesto directo que grava el incremento de valor de terrenos urbanos cuando se transmite su propiedad. Base imponible: incremento real de valor. Cuota tributaria: aplicando gravamen fijado por el ayuntamiento. El sistema fiscal español - GPC

43 Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras
Impuesto indirecto Hecho imponible: realización de cualquier construcción, instalación u obra Base imponible: coste real de las obras Gravamen fijado por el ayuntamiento El sistema fiscal español - GPC

44 El sistema fiscal español - GPC
Otros tributos Tasas: Licencia de apertura Servicio de recogida de basuras Contribuciones especiales El sistema fiscal español - GPC