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Contadores Públicos preparados para contribuir con su gremio a lo largo de su vida profesional y con la sociedad en la que trabajan Lcda. ROCÍO RAMÍREZ.

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1 Contadores Públicos preparados para contribuir con su gremio a lo largo de su vida profesional y con la sociedad en la que trabajan Lcda. ROCÍO RAMÍREZ

2 PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS NIIF PARA PYMES

3 U.S.GAAP (PCGA) Nacional de EE.UU. Emitido por el FASB NIC/NIIF (IFRS), Emitidas por el IASB Local GAAP Local GAAP nacionales propio de c/país nacionales propio de c/país emitido por los Gobiernos de c/país, o los gremios de C.P. SISTEMAS DE CONTABILIDAD FINANCIERA DE ALCANCE MUNDIAL

4 ANTECEDENTES DE LAS NORMAS INTERNACIONALES EN VENEZUELA

5 Pregunta: ¿Son iguales las NIC, NIIF y las NIIF PARA PYMES y las VEN-NIF? NIIF y las NIIF PARA PYMES IASB NIIF DNAFCCPV Las NIC, NIIF y las NIIF PARA PYMES son las normas emitidas por IASB y las VEN–NIF- PYME son las NIIF que han sido aprobada por un DNA de la FCCPV para ser aplicadas en Venezuela

6 Pregunta: ¿Por que las BA-VEN-NIF? La FCCPV criterios de aplicación NIIF entorno económico venezolano Boletines de Aplicación (BA-VEN-NIF). La FCCPV fijará los criterios de aplicación de las NIIF, consideradas necesarias, de acuerdo con el entorno económico venezolano, que han de ser aprobadas en un D.N.A. a través de los Boletines de Aplicación (BA-VEN-NIF).

7 28/12/2013 COMPOSICIÓN ACTUAL DE LOS BA-VEN-NIF BA VEN NIF O BA VEN NIF 1 BA VEN NIF 2 BA VEN NIF 3 BA VEN NIF 4 BA VEN NIF 5 BA VEN NIF 6 DEROGADO DEROGADO BA VEN NIF 7 BA VEN NIF 8

8 ¿DONDE SE ESTABLECE LA OBLIGACION DE LOS VEN NIF? BA VEN NIF O Adopción de NIIF en Venezuela – Versión 4 Marzo 2010 deroga los DPC, PT. BA VEN NIF 8 CORRESPONDE A LA LISTA QUE ANTES ESTABA EN EL PÁRRAFO 13 DEL BA VEN-NIF 0

9 Organización de la NIIF para las PYMES 1- Sección numerada por separado ( 35 SECCIONES ) 1- La NIIF para las PYMES se organiza por temas, presentándose cada tema en una Sección numerada por separado. ( 35 SECCIONES ) Las referencias a párrafos se identifican por el número de sección seguido por el número de párrafo. Ejemplo 2-15 (Sección 2 -párrafo 15)

10 Sección 3: Presentación de estados Financieros Sección 4: Estado de Situación Financiera Sección 5: Estado del Resultado Integral Sección 6: Estado de cambios en el Patrimonio Sección 7: Estado de flujos de Efectivo. Sección 8: Notas a los Estados financieros

11 Conjunto completo de Estados Financieros SituaciónFinanciera Activos Pasivos Patrimonio Neto Ingresos y ganancias Gastos y pérdidas Otros Resultados Integrales Resultado Integral Capital Dividendos Resultados Integrales Totales Cambio de políticas Corrección de Errores Cambios en el Patrimonio NOTAS NOTAS presentadas en forma sistemática y referenciadas para cada partida de los Estados Financieros Sección 3: Presentación de Estados Financieros Actividades: Operación Inversión Financiación Flujos de Efectivo

12 Presentan razonablemente SITUACIÓN FINANCIERA RENDIMIENTO FINANCIERO FLUJOS DE EFECTIVO Sección 3: Presentación de Estados Financieros Los Estados Financieros Párrafo 2

13 Cumplimiento con NIIF - PYMES Cumplimiento con NIIF - PYMES Hipótesis de negocio en marcha Hipótesis de negocio en marcha Frecuencia de la información Frecuencia de la información Materialidad (importancia relativa) y agrupación de datos Materialidad (importancia relativa) y agrupación de datos Información comparativa Información comparativa Uniformidad en la presentación Uniformidad en la presentación NOTAS A LOS ESTADOS FINANIEROS ESTADO DE CAMBIOS EN PATRIMONIO ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO ESTADO DE L RESULTADO INTEGRAL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Sección 3: Presentación de Estados Financieros

14 Activos Patrimonio Pasivos Relación entre: SITUACIÓN FINANCIERA Sección 4: Estado de Situación Financiera

15 SUCESO PASADO SUCESO PASADO RECURSO CONTROLADO BENEFICIO FUTURO (2-17 ) ACTIVO PASIVO EVENTO PASADO EVENTO PASADO OBLIGACIÓN PRESENTE (2-20) PAGO BENEFICIO BENEFICIO FUTURO PATRIMONIO NETO ACTIVO PASIVO MENOS

16 ACTIVO CORRIENTE NO CORRIENTE Sección 4: Estado de Situación Financiera PASIVO PATRIMONIO NETO NO CORRIENTE CORRIENTE

17 ACTIVO Efectivo Cuentas por cobrar Inventarios Propiedades, Planta y equipo Propiedades de Inversión Activos Intangibles Activos Biológicos Inversiones en Asociadas Inv. en entidades controladas conjuntamente TOTAL ACTIVO ACTIVO Inv. en entidades controladas conjuntamente Inversiones en Asociadas Activos Biológicos Activos Intangibles Propiedades de Inversión Propiedades, Planta y equipo Inventarios Cuentas por cobrar Efectivo TOTAL ACTIVO Sección 4: Estado de Situación Financiera (excepción: grado de liquidez) Párrafos 2,3, 9 y 10

18 Provisiones Pasivo por Impuesto Diferido Pasivos Financieros Otras cuentas por pagar Acreedores comerciales TOTAL PASIVO Sección 4: Estado de Situación Financiera PASIVO Acreedores comerciales Otras cuentas por pagar Pasivos Financieros Pasivo por Impuesto Diferido Provisiones TOTAL PASIVO PASIVO Párrafos 2,3, 9 y 10 PATRIMONIO NETO Aporte de los Propietarios; Acciones suscritas no pagadas; Reserva Legal Resultados Acumulados Otros Resultados Integrales TOTAL PATRIMONIO NETO PATRIMONIO NETO Aporte de los Propietarios; Acciones suscritas no pagadas; Reserva Legal Resultados Acumulados Otros Resultados Integrales TOTAL PATRIMONIO NETO

19 ACTIVO CORRIENTE Una entidad clasificará un activo como corriente cuando : Espera realizarlo o tiene la intención de venderlo o consumirlo en Su ciclo normal de operaciones. 1. Mantiene el activo principalmente con fines de negociación 2. Espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes desde la fecha sobre la que se informa; o 3. Se trate de efectivo o un equivalente al efectivo, salvo que su utilización esté restringida y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un periodo mínimo de doce meses desde de la fecha sobre la que se informa. 4. Una entidad clasificará todos los demás activos como NO corrientes.

20 PASIVO CORRIENTE Una entidad clasificará un pasivo como corriente cuando: Espera liquidarlo en el transcurso del ciclo normal de operación de la entidad 1. Mantiene el pasivo principalmente con el propósito de negociar 2. El pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa; o 3. la entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa. 4. NO Una entidad clasificará todos los demás pasivos como NO corrientes

21 INDUSTRIAS TACHIRA C.A.INDUTACHIRA, S.A. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA 30 de septiembre de 2010 y 2011 (Miles de Bolívares) Nombre de la entidad, y pertenencia a un grupo de entidades Fecha o período cubierto por los estados financieros Moneda de presentación, nivel de agregación y redondeo utilizado Identificación de los Estados Financieros Párrafos 23 y 24

22 COMERCIALIZADORA, C. A. ESTADO DE SITUACIÒN FINANCIERA (Cifras nominales Expresado en Bolívares ) Al 31 de diciembre de ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Efectivo y Bancos Cuentas por Cobrar Inventario de Mercancía Gastos Pre pagados TOTAL ACTIVO CORRIENTE TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Propiedad, Planta y Equipo - Neto Inversiones Cuentas por Cobrar Empleados Intangibles TOTAL NO ACTIVO CORRIENTE TOTAL ACTIVO 152, , , ,118 2,095,577 1,486,368 25,412 16,604 2,786,373 2,375,771 1,307, , ,660 1, , ,344 3,171, ,737 7,265,827 3,957,615 Nota 3 Nota 4 Nota 5 Nota 6 Nota 7 Nota 8 Nota 9 Nota 10 Año 2010 Añ o 2011

23 COMERCIALIZADORA, C. A. ESTADO DE SITUACIÒN FINANCIERA (Cifras nominales Expresado en Bolívares ) Al 31 de diciembre de PASIVO PASIVO CORRIENTE Efectos por Pagar Cuentas por Pagar Retenciones y Gastos Acumulados por Pagar Impuesto Sobre La Renta por Pagar TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE ACUMULACION PRESTAC. SOCIALES - Neto Cuentas por Pagar Accionistas TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital Social Reserva legal Utilidades o ( Pérdidas ) Acumuladas TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO Nota 11 Nota 12 Nota 13 Nota 14 Nota 15 Nota 16 Nota 17 Año 2010 Año , ,808 1,197, ,635 52,894 53,472 49,086 12,452 1,874,969 1,120, ,444 66, ,453 97, , ,659 2,266,865 1,284,026 2,620,906 11,629 2,366, ,072 4,998,962 2,673,589 7,265,827 3,957,615

24 INGRESOS y GANANCIAS GASTOS y PÉRDIDAS Edo. del Resultado integral Total Resultado Integral Total Resultado Edo. del Resultado Integral Sección 5: Edo. del Resultado Integral y Edo. de Resultado OTROS RESULTADOS INTEGRALES

25 RENDIMIENTO Ingresos Gastos Relación entre:

26 Ingresos (2.25) Incremento de los Beneficios Aumentos del Patrimonio (Distinto a aportaciones) Aumentos del Patrimonio (Distinto a aportaciones) Actividades Ordinarias Ganancias Aumento de Activos Decremento de Obligaciones

27 GASTOS(2.26)GASTOS(2.26) Decremento de los Beneficios Decremento del Patrimonio (Distinto a Dividendos) Decremento del Patrimonio (Distinto a Dividendos) Actividades Ordinarias Pérdidas Disminución de Activos Aumento de Pasivos PRINCIPIOS Y CONCEPTOS BÁSICOS

28 NO Una entidad NO presentará ni describirá NINGUNA PARTIDA DE INGRESO O GASTO como partidas extraordinarias

29 DESGLOCE DE GASTOS POR NATURALEZA DE LOS GASTOS Se agruparan de acuerdo a su naturaleza: por ejemplo depreciación, compras de materiales, costos de transporte, beneficios a los empleados y costos de publicidad) y no se redistribuirán entre las diferentes funciones dentro de la entidad POR FUNCION DE LOS GASTOS Agruparán de acuerdo con su función por ejemplo costo de las ventas, los costos de actividades de distribución y de administración. Como mínimo una entidad revelará, según este método, su costo de ventas de forma separada de otros gastos.

30 Ingresos Ordinarios (X) Costo de Venta X Margen Bruto X Otros Ingresos (X) Costos de distribución X Gastos de Administración X Otros Gastos X Resultado a/ Impuestos (X) Función de los Gastos Ingresos Ordinarios (X) Otros Ingresos (X) Variación de los Inv. de Prod. Term. y en Proc. X Consumo de Mat P. X Gastos por Benef. a Emp. X Gtos por Dep y Amort. X Otros Gtos de Operac. X Total Gastos X Resultado a/ Impuestos (X) Naturaleza de los Gastos Sección 5: Edo. del Resultado Integral y Edo. de Resultado

31 NOTA Ingresos por actividades Ordinarias56,863,5455,808,653 Costo de ventas6(5,178,530)(4,422,575) Ganancia bruta 1,685,0151,386,078 Otros Ingresos788,85025,000 Gastos de Venta8(175,550)(156,800) Gastos de Administación9(810,230)(660,389) Otros gastos10(106,763)(100,030) Costos financieros11(26,366)(36,712) Ganancia antes de impuesto654,956457,147 Gasto de Impuesto a las ganancias12(270,250)(189,559) Ganancia del período384,706267,588 Estado de Resultados POR FUNCIÓN BA-VEN-NIF 5

32 20X220X1 Ganancia del período384,706267,588 Otro resultado Integral: Diferencia de cambio en conversión5,3346,667 Pérdidas actuariales(819)497 Otro resultado integral4,5157,164 Resultado integral total389,221274,752 Estado de Resultado Integral y Estado de Resultados BA-VEN-NIF 5

33 Capital Ganancias Conversión Resultados Social Acumuladas Moneda Actuariales TOTAL Saldos al 31/12/20X0302, ,159 Cambios en políticas contables (1) Saldos al 31/12/20X0 reexpresados302, ,158 Pago de dividendos(10) Resultado Integral total Saldos al 31/12/20X1302, ,422 Emsión de acciones15 Resultado Integral total 384(1)5388 Saldos al 31/12/20X2452, ,825 Sección 6: Edo. de Cambios en el Patrimonio y Edo. de Resultados y Ganancias Acumuladas Estado de Cambios en el Patrimonio

34 1 Ganancias o pérdidas 2 Pago de dividendos 3 Corrección de errores Si los únicos cambios en el patrimonio surgen de: 4 Cambio de políticas contables Se puede presentar un único ESTADO DE RESULTADOS Y GANANCIAS ACUMULADAS, en lugar del estado del resultado integral y del estado de cambios en el patrimonio Sección 6: Edo. de Cambios en el Patrimonio y Edo. de Resultados y Ganancias Acumuladas

35 20X220X1 Ingresos por actividades ordinarias Costo de ventas(5.178)(4.422) Ganancia bruta Otros ingresos8825 Gastos de venta(175)(156) Gastos generales y administrativos(810)(660) Otros gastos(106)(100) Costos financieros(26)(36) Ganancia antes de impuesto Gasto de Impuesto a las ganancias(270)(189) Ganancia del período Ganancias acumuladas al comienzo del período Dividendos(150)(100) Ganancias acumuladas al final del período Sección 6: Edo. de Cambios en el Patrimonio y Edo. de Resultados y Ganancias Acumuladas Estado de Resultados y Ganancias acumuladas

36 Actividades de Financiamiento Actividades de Inversión Actividades de Operación Sección 7 : Estado de Flujos de Efectivo Estado de Flujos de Efectivo

37 Sección 7: Estado de Flujos de Efectivo Flujos de efectivo por actividades de inversión Cobros por venta de equipos1000 Compras de equipos(485)(435) Flujos de efectivo neto por actividades de inversión(385)(435) Flujos de efectivo por actividades de financiamiento Pago de pasivos derivados de arrendamientos financieros(20)(18) Reembolso de préstamo(100)0 Dividendos pagados(150)(100) Flujos de efectivo neto por actividades de financiamiento(270)(118) Aumento (disminución) neto en el efectivo38(91) Efectivo al comienzo del período(93)(2) Efectivo al final del período(55)(93) 20X220X1 Flujos de efectivo por actividades de operación Cobro a clientes Cobro de otros ingresos64 Pagos a proveedores y trabajadores(260)(170) Pago de intereses(1) Pago de impuestos(80)(16) Flujos de efectivo neto por actividades de operación MÉTODO DIRECTO

38 20X220X1 Flujos de efectivo por actividades de operación Ganancia del año Ajustes Costos financieros11 Impuestos a las ganancias8016 Depreciación Pérdida por deterioro300 Amortización22 Ganancia por la venta de equipo(64)0 Cambios en activos y pasivos de operación Disminución (aumento) en cuentas por cobrar(12)(53) Disminución (aumento) en inventarios(9)(3) Aumento (disminución) en cuentas por pagar1011 Aumento (disminución) en beneficios a empleados11 Flujos de efectivo neto por actividades de operación MÉTODO INDIRECTO Sección 7: Estado de Flujos de Efectivo Flujos de efectivo neto por actividades de operación Flujos de efectivo por actividades de inversión Cobros por venta de equipos1000 Compras de equipos(485)(435) Flujos de efectivo neto por actividades de inversión(385)(435) Flujos de efectivo por actividades de financiamiento Pago de pasivos derivados de arrendamientos financieros(20)(18) Reembolso de préstamo(100)0 Dividendos pagados(150)(100) Flujos de efectivo neto por actividades de financiamiento(270)(118) Aumento (disminución) neto en el efectivo38(91) Efectivo al comienzo del período(93)(2) Efectivo al final del período (55)(93)

39 SECCIÓN 8 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

40 40

41 La base de medición utilizada; Las demás políticas utilizadas que sean relevantes Los juicios diferentes a los que involucran estimaciones Información sobre supuestos claves sobre el futuro y otras claves en las incertidumbres en las estimaciones Sección 8: Notas a los Estados Financieros Estructura

42 Sección 8: Notas a los Estados Financieros Estructura Inventarios 20X220X1 Materias primas4236 Trabajos en proceso11 Productos terminados Gastos por impuestos a las ganancias 20X220X1 Impuesto corriente Impuesto diferido (nota 15)(1) Propiedad, planta y equipo Terrenos y Edificios InstalacionesTotal Costo 01 de enero de 20X Adiciones0485 Disposiciones0(241) 31 de diciembre de 20X Depreciación 01 de enero de 20X Depreciación anual Deterioro del valor030 Disposición0(205) 31 de diciembre de 20X Importe en libros

43 Revelará en las Notas : 1.El domicilio y la forma legal de la entidad, país y dirección sede principal y sucursales 2.Descripción de la naturaleza de las operaciones y sus principales actividades

44 EJEMPLOS

45 NOTA 1 - ENTIDAD Y REPORTE a) Organización: Los estados financieros son una manifestación de la Gerencia de Electro Distribuidora, C.A., la compañía fue constituida el 01 de octubre de 1987 en el Registro Mercantil Primero de la Circunscripción Judicial del Estado Zulia, bajo el No. 40, Tomo 84-A. Su actividad principal es la venta de materiales eléctricos de todo tipo de piezas comerciales e industriales. EJEMPLO DE NOTA SOBRE LA ENTIDAD

46 NOTA 1 - ENTIDAD Y REPORTE ) Organización (Continuación): a) Organización (Continuación): Electro Distribuidora, C.A., posee un capital social totalmente suscrito y pagado el cual ha sido enterado en caja por los accionistas. La Compañía opera en un solo segmento de negocios (Ventas materiales) y un solo país, la República Bolivariana de Venezuela de conformidad con acta de constitución de la misma.

47 INFORMACIÓN A REVELAR SOBRE UN CAMBIOS EN POLÍTICA CONTABLE Una entidad revelará: (a) La naturaleza del cambio en la política contable. (b) El importe del ajuste para cada partida afectada de los estados financieros para el periodo corriente y para cada periodo anterior del que se presente información, en la medida en que sea practicable.

48 INFORMACIÓN A REVELAR CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Una entidad revelará: la naturaleza de cualquier cambio en una estimación contable la naturaleza de cualquier cambio en una estimación contable y el efecto del cambio sobre los activos, pasivos, ingresos y gastos para el periodo corriente. Si es practicable Si es practicable para la entidad estimar el efecto del cambio sobre uno o más periodos futuros, la entidad revelará estas estimaciones.

49 Refrescamiento de la imagen profesional del C.P. Calidad y transparencia de la información financiera Calidad y transparencia de la información financiera. Consistencia del trabajo del Contador Público a nivel internacional Armonización de los mercados Revelaciones detalladas Utilización del valor razonable ¿Por que las NIIF?

50 trota. Cuando por los años no puedas correr, trota. camina. Cuando no puedas trotar, camina. usa el bastón. Cuando no puedas caminar, usa el bastón. Pero nunca te detengas! ¡ Pero nunca te detengas! Madre Teresa de Calcuta

51 GRACIAS POR SU ATENCION FELIZ ANIVERSARIO IDEPRO


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