La descarga está en progreso. Por favor, espere

La descarga está en progreso. Por favor, espere

Gustavo Pardo A. Socio Director de Impuestos / Ernst & Young Enero 26 de 2011 Novedades en el impuesto sobre la renta, en el impuesto al patrimonio y en.

Presentaciones similares


Presentación del tema: "Gustavo Pardo A. Socio Director de Impuestos / Ernst & Young Enero 26 de 2011 Novedades en el impuesto sobre la renta, en el impuesto al patrimonio y en."— Transcripción de la presentación:

1 Gustavo Pardo A. Socio Director de Impuestos / Ernst & Young Enero 26 de 2011 Novedades en el impuesto sobre la renta, en el impuesto al patrimonio y en la retención en la fuente

2 Página 1 Introducción Trámite y aprobación de la reforma tributaria … Eliminación de la deducción especial por AFRP … + Decretos reglamentarios / Circular interpretativa + Eliminación de deducciones por pagos en efectivo … + Retención en la fuente por pagos de intereses al exterior … + Nuevo impuesto al patrimonio y sobretasa …Evolución…

3 Novedades en el impuesto sobre la renta, en el impuesto al patrimonio y en la retención en la fuente Página 2 Principales cambios en impuesto sobre la renta, impuesto al patrimonio y retención en la fuente I. Impuesto sobre la renta - Endeudamiento externo - Deducciones - Ingresos y otros temas (retención en la fuente) II. Impuesto al patrimonio - Ley 1430 de Decreto 4825 de 2010 III. Contratos de estabilidad tributaria y contratos de estabilidad jurídica

4 Novedades en el impuesto sobre la renta, en el impuesto al patrimonio y en la retención en la fuente Página 3 Endeudamiento externo

5 Novedades en el impuesto sobre la renta, en el impuesto al patrimonio y en la retención en la fuente Página 4 Tarifa de retención aplicable a créditos externos CréditoCondicionesTarifa Créditos obtenidos por empresas cuyas actividades se consideren de interés para el desarrollo económico y social del país, de acuerdo con las políticas del Conpes, Contratos celebrados y desembolsados hasta el 5 de noviembre de % Créditos obtenidos por empresas cuyas actividades se consideren de interés para el desarrollo económico y social del país, de acuerdo con las políticas del Conpes, Contratos celebrados antes del 31 de diciembre de %*0%* Otros créditos (no relacionados con operaciones de comercio exterior), independientemente del plazo del crédito o de la actividad del deudor. Contratos celebrados antes del 31 de diciembre de % / 14%** Créditos a un plazo igual o superior a 1 año, independientemente de la actividad del deudor (no relacionados con operaciones de comercio exterior). Contratos celebrados a partir del 31 de diciembre de % Créditos a un plazo inferior a 1 año, independientemente de la actividad del deudor (no relacionados con operaciones de comercio exterior). Contratos celebrados a partir del 31 de diciembre de % * Entre el 5 de noviembre de 2010 y el 31 de diciembre de 2010, la retención aplicable, en estricto rigor, sería del 33%. ** A partir del 1 de enero de 2011, si el contrato tiene un plazo igual o superior a 1 año, en nuestra interpretación, la retención se reduciría del 33% al 14%.

6 Novedades en el impuesto sobre la renta, en el impuesto al patrimonio y en la retención en la fuente Página 5 Tarifa de retención aplicable a contratos de leasing externos CréditoCondicionesTarifa Maquinaria y equipo vinculados a procesos de exportación (i) o, a actividades se consideren de interés para el desarrollo económico y social del país (ii), de acuerdo con las políticas del Conpes Contratos celebrados y desembolsados hasta el 5 de noviembre de % Maquinaria y equipo vinculados a procesos de exportación (i) o, a actividades se consideren de interés para el desarrollo económico y social del país (ii), de acuerdo con las políticas del Conpes Contratos celebrados antes del 31 de diciembre de %*0%* Otros leasing, independientemente del plazo o de la actividad. Contratos celebrados antes del 31 de diciembre de % / 14%** Pagos o abonos en cuenta por costos financieros del canon de arrendamiento originado en contratos de leasing a un plazo igual o superior a 1 año, independientemente de la actividad Contratos celebrados a partir del 31 de diciembre de % Pagos o abonos en cuenta por costos financieros del canon de arrendamiento originado en contratos de leasing un plazo inferior a 1 año, independientemente de la actividad Contratos celebrados a partir del 31 de diciembre de % Leasing sobre naves, helicopteros y aerodinos, así como sus partes Celebrados en cualquier tiempo 1%

7 Novedades en el impuesto sobre la renta, en el impuesto al patrimonio y en la retención en la fuente Página 6 Créditos que no generan renta de fuente colombiana 1. Numerales 1, 2, 3 y 4, literal a) artículo 25 ET: Créditos a corto plazo en importación de mercancías (24 meses, artículo 21, Decreto 2579 de 1983). Créditos en sobregiros y descubiertos bancarios Créditos para financiación o prefinanciación de exportaciones. Créditos obtenidos por corporaciones financieras, cooperativas financieras, las compañías de financiamiento comercial, Bancoldex, y los bancos constituidos conforme a las leyes colombianas. Créditos para operaciones de comercio exterior, por intermedio de corporaciones financieras, cooperativas financieras, las compañías de financiamiento comercial, Bancoldex y bancos constituidos conforme a las leyes colombianas. 2. Numeral 5 literal a) art. 25 ET, celebrados antes de diciembre 31, Artículo 218 ET, pago del principal, intereses, comisiones y demás conceptos relacionados con operaciones de crédito público externo y con las asimiladas a éstas

8 Novedades en el impuesto sobre la renta, en el impuesto al patrimonio y en la retención en la fuente Página 7 Patrimonio poseído en Colombia – numeral 5 (derogado) y numeral 6 (adicionado) del artículo 266 ET 1. Las normas anteriores, sólo habían calificado las actividades de interés para el desarrollo económico y social del país, para los efectos del numeral 5 del literal a) y el literal c) del artículo 25 ET. 2. Sin embargo, el literal a) de artículo 25 ET señala los cuales tampoco se entienden poseídos en Colombia. 3. De acuerdo con el numeral 4 del artículo 265 ET., los derechos de créditos se entienden poseídos en Colombia, cuando el deudor tiene residencia a domicilio en el país. 4. El artículo 67 Ley 1430 de 2010, derogó el numeral 5 del artículo 266 ET. 5. El artículo 56 Ley 1430 de 2010, adicionó el numeral 6 del artículo 266 ET: títulos, bonos u otros títulos de deuda emitidos por un emisor colombiano y que sean transados en el exterior. 6. Consejo de Estado, Sentencias No (Abril 17, 2008) y No (Diciembre 11, 2008)

9 Novedades en el impuesto sobre la renta, en el impuesto al patrimonio y en la retención en la fuente Página 8 1. Créditos obtenidos por corporaciones financieras, cooperativas financieras, las compañías de financiamiento comercial, Bancoldex y los bancos constituidos conforme a las leyes colombianas. 2. Convenios de doble imposición, con bancos residentes españoles y bancos beneficiarios efectivos chilenos. 3. Treaty shopping / back to back loans / otros instrumentos financieros: beneficiario efectivo - cláusulas anti-abuso. 4. Cesión de deuda a vinculados y uso de CDIs con España y Chile para el reconocimiento del pasivo: cláusula de no discriminación (Art. 23(3) España/ Art. 24(4) Chile). Alternativas

10 Novedades en el impuesto sobre la renta, en el impuesto al patrimonio y en la retención en la fuente Página 9 Impera la localización de los factores de producción, y su retribución por el uso de los bienes públicos (infrestructura, policia, sistema lega, etcl) asimilándose a la regulación del ICA Alternativas para los créditos, contratados por término igual o superior a un año MODALIDADES CONTRATACIÓN DEL CRÉDITO Paga todo el capital y los intereses antes de 1 año ? Paga parte del capital y todos los intereses causados antes de 1 año ? ¿Crédito rotativos contratado a 3 años? Paga todo el capital y los intereses el día 366 ? REGLAMENTACIÓN

11 Novedades en el impuesto sobre la renta, en el impuesto al patrimonio y en la retención en la fuente Página 10 Renta - Deducciones Deducción Especial AFRP: 1.Derogada desde Solicitantes de Estabilidad Jurídica antes de Noviembre 01 de 2010: no podrá ser superior a 3 años 3.Titulares de Estabilidad Jurídica: Por el término estabilizado. Pagos en efectivo: Aceptación fiscal de costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables: 2011, 2012 y 2012, deducibles bajo reglas generales ( ! ? ! ), luego empieza la limitación: G MF (4*1.000): 1.No deducción 25% para 2011 y Fue esta la intención (! ? ! ) 2.A partir de 2013, 50% deducible. 3.Se deroga desde 2018 Deducible el menor valor entre entre: % EfectivoUVT% Total C&D % % % % % % 2017 y ss. 40% % Eliminaciones o limitaciones…

12 Novedades en el impuesto sobre la renta, en el impuesto al patrimonio y en la retención en la fuente Página 11 Renta – Crédito tributario por impuestos pagados en el exterior Crédito tributario, excepto dividendos o participaciones: 1.Impuesto sobre la renta pagado en el extranjero. 2.Cualquiera sea su denominación. 3.Siempre que haya sido pagado sobre las mismas rentas. Crédito tributario, sobre dividendos y participaciones: 1.Crédito directo: Se puede descontar el impuesto retenido sobre los dividendos 2.Crédito indirecto de primer nivel: Monto de los dividendos o participaciones por tarifa del impuesto aplicable a las utilidades que los generaron (siempre que tenga una participación directa en el capital del 15% o más). 3.Crédito indirecto de otros niveles: Monto de los dividendos o participaciones por tarifa del impuesto aplicable a las utilidades que los generaron (siempre que tenga una participación indirecta en el capital del 15% o más). Regulación: -El límite es el impuesto sobre la renta Colombiana (al igual que el 75% del impuesto determinado sobre renta presuntiva, artículo 259 ET) -Se debe probar el pago (certificado de Autoridad o prueba idónea) -Aplica a los percibidos a partir de la vigencia de la Ley, independiente del período de origen (i) Ahora aplicable a extranjeros personas naturales con 5 o más años de residencia continúa o discontinúa y (ii) En el año de pago o 4 períodos gravables siguientes

13 Novedades en el impuesto sobre la renta, en el impuesto al patrimonio y en la retención en la fuente Página 12 Renta – Otros temas Auto-retención por exportación de hidrocarburos y demás productos mineros, de hasta el 10%. Por el año 2011, los usuarios industriales pueden solicitar como descuento tributario el 50% del valor de la sobretasa o contribución especial al sector eléctrico (en este caso, el 100% de la sobretasa sería NO deducible en la determinación del impuesto sobre la renta). No será necesario presentar declaraciones de retención en la fuente en caso de que no se hayan practicado retenciones en el periodo. Las declaraciones de retención en la fuente son ineficaces si son presentadas sin pago, sin necesidad de acto administrativo que así lo declare.

14 Novedades en el impuesto sobre la renta, en el impuesto al patrimonio y en la retención en la fuente Página 13 Renta – Otros temas Utilidades no gravadas: Utilidades en negociación de derivados que sean valores y cuyo subyacente esté representado exclusivamente en acciones inscritas en la bolsa de valores colombiana (i), índices o participaciones en fondos o carteras colectivas que reflejen el comportamientos de dichas acciones (ii). No contribuyentes: Asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del ICBF o autorizados por éste y las asociaciones de adultos mayores autorizadas por el ICBF

15 Novedades en el impuesto sobre la renta, en el impuesto al patrimonio y en la retención en la fuente Página 14 Impuesto al patrimonio (cifras $000,000)

16 Novedades en el impuesto sobre la renta, en el impuesto al patrimonio y en la retención en la fuente Página 15 Tarifas del impuesto (cifras $000,000)

17 Novedades en el impuesto sobre la renta, en el impuesto al patrimonio y en la retención en la fuente Página 16 Impuesto al patrimonio ( la situación de que quienes constituyeron sociedades, buscando cambio de tarifa ) Cifras en $000,000 Antes de planeación Después de planeación Compañía A Newco (B) Efectivo Inversiones Patrimonio bruto Pasivos (500) - Patrimonio líquido VPN (PL / PB)90% 100% Ahora veamos la liquidación del impuesto al patrimonio del año 2011: Compañía A Newco (B) Artículo 10, Ley 1430 Patrimonio líquido (-) VPN acciones - (1.800) - Base gravable impto patrimonio Tarifa aplicable3,0% 6,0% Impuesto al patrimonio

18 Novedades en el impuesto sobre la renta, en el impuesto al patrimonio y en la retención en la fuente Página 17 Contratos de Estabilidad Tributaria y Estabilidad Jurídica Decreto 4825 de 2010: Impuesto a patrimonio y sobretasa creados en el presente decreto no podrán ser objeto de estabilidad jurídica. DIAN concepto No de Diciembre 28 de 2010: Suscriptores de estabilidad tributaria y/o estabilidad jurídica sujetos al impuesto al patrimonio establecido en la Ley 1370 de 2009.

19 Novedades en el impuesto sobre la renta, en el impuesto al patrimonio y en la retención en la fuente Página 18 Gustavo Pardo A. - Socio Director de Impuestos Luz María Jaramillo - Socia Directora País (CMP) Diego E. Casas - Socio impuestos BTC Ximena Zuluaga - Socia Impuestos ITC y M&A Margarita Salas - Socia Impuestos Litigio Tributario Publio Perilla - Director Ejecutivo BTA Aseguramiento | Impuestos | Transacciones | Asesoría PBX: Ernst & Young – Departamento de Impuestos Colombia


Descargar ppt "Gustavo Pardo A. Socio Director de Impuestos / Ernst & Young Enero 26 de 2011 Novedades en el impuesto sobre la renta, en el impuesto al patrimonio y en."

Presentaciones similares


Anuncios Google