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UNAN- MANAGUA FAREM- ESTELI DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONOMICAS CÁTEDRA DE AUDITORIA INTEGRAL I CARRERA: CONTADURIA PUBLICA Y FINANZAS M. Sc. Jeyling Alfaro.

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1 UNAN- MANAGUA FAREM- ESTELI DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONOMICAS CÁTEDRA DE AUDITORIA INTEGRAL I CARRERA: CONTADURIA PUBLICA Y FINANZAS M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares ABRIL 2013

2 M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares INFORMES DE AUDITORÍA Y REDACCIÓN

3 Bolsa de Nueva York El Instituto Americano de Contadores Públicos Este dictamen fue adoptado por todos los países latinoamericanos y fue el vigente hasta enero de 1989, cuando en los Estados Unidos se expidió la Declaración sobre Normas de Auditoría Antecedentes M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

4 Definición Es el producto terminado de un trabajo realizado. El Auditor evidencia su labor ante el cliente, complementa su diagnóstico, hace recomendaciones y emite un dictamen. Expresa y demuestra el alcance y naturaleza de su examen, los estados financieros motivo de investigación y el dictamen en el cual manifiesta su opinión personal. M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

5 Importancia M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares Documento oficial con valor legal Propósito Informar los hallazgos –Entidad –Otras agencias o partes interesadas Explicar la interpretación de los hechos Emitir la opinión del auditor Hacer recomendaciones Servir de punto de partida para referimientos a otras agencias

6 M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares Comunicaciones con la gerencia Tipos de comunicaciones Solicitud de información Cartas a la gerencia Borrador de informe Informe final

7 M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares Carta de trámite Período auditado Operaciones examinadas Fecha para contestar la carta Hallazgos preliminares Título Situación Criterio Efecto No se incluye la causas ni recomendaciones Contenido de la carta a la gerencia Dirigido al jefe de la agencia. Confidencial

8 Primera parte/carta de trámite (8 secciones) Base legal Datos sobre la unidad auditada Alcance y metodología Comentarios especiales Opinión Recomendaciones Comunicaciones con la gerencia y la contestación a éstas Relación detallada de los hallazgos Todos los atributos Contestaciones de la gerencia Anexo de funcionarios principales Otros anexos Contenido del Informe Final Informe Público M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

9 Base Legal Indica qué se realizó (auditoría, evaluación, estudio) Base legal para efectuar la auditoría, estudio, etc. Datos de las áreas examinadas Datos sobre la unidad auditada Breve descripción de la unidad (creación, funciones, organización) Datos financieros generales Litigios o demandas Cont. Contenido del informe… M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

10 Alcance y metodología Declaración de Cumplimiento con Normas de Auditoría Período auditado Métodos utilizados (entrevistas, inspecciones físicas) Comentarios especiales No necesariamente implican violaciones a leyes Situaciones significativas para las operaciones de la unidad Se incluye sólo si lo amerita Cont. Contenido del informe… M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

11 Opinión Dictamen sobre el resultado de las pruebas tipos a) Opinión sin salvedades o dictamen limpio b) Opinión con salvedades o dictamen calificado c) Opinión negativa o dictamen adverso d) Abstención de opinión Cont. Contenido del informe… M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

12 LIMITACIONES INCERTIDUMBRES ERRORES CAMBIOS EN PGC OPINIÓN FAVORABLE SIGNIFICATIVAS SIGNIFICATIVOS OPINIÓN CON SALVEDADES OPINIÓN DESFAVORABLE OPINIÓN DENEGADA Proceso de formación de la opinión SI NO SI NO SI SI NO NO NO NOSI

13 Recomendaciones Remedio para corregir las situaciones señaladas. Dirigidas al funcionario responsable la acción Dirigidas a la causa del hallazgo Comunicaciones con la gerencia y la contestación Cartas a la gerencia Fechas y comunicaciones enviadas Comentarios de la gerencia Fechas de comuniciones recibidas Indicación si no se recibieron comunicaciones Cont. Contenido del informe… M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

14 Cont. Contenido del informe… Relación detallada de los hallazgos Todos los atributos Contestaciones de la gerencia Anexo de funcionarios principales Nombre de los funcionarios más importantes Puesto ocupado Período Otros anexos Gráficas, análisis, listas, tablas, etc. M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

15 Informe de auditoría - Características 1.Completo Contiene toda la información Promueve la comprensión 2.Objetivo Imparcial, sin exagerar Datos correctos Sin juicios valorativos Motiva a atenderlo 3.Formal Primera persona plural (nosotros) 4.Persuasivo Convincente Conclusiones lógicas M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

16 Cont. Características 5.Claro Fácil de leer y entender Organización, estilo y presentación 6.Preciso Datos correctos, concretos, medibles 7.Conciso No mas extenso que lo necesario 8.Positivo Expresiones asertivas M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

17 Barreras que impiden la redacción eficiente Desconocimiento del asunto o falta de información Percepción de que la redacción es una tarea compleja e ineficiente Hábitos y actitudes Miedo a comprometerse con la información Limitación de tiempo

18 M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares REDACCIÓN DE HALLAZGOS

19 Incluye toda aquella información necesaria para que: el lector pueda entender y juzgar por sí mismo el informe cualquier otro auditor pueda examinar o analizar los hechos y llegar a los mismos resultados Contenido de un hallazgo M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

20 Partes y Clasificación de Hallazgos Atributos 1. Título 2. Situación 3. Criterio 4. Efecto 5. Causa 6. Recomendación Clasificación 1. Principales 2. Secundarios

21 Cont. Partes del Hallazgo Título - Informa de qué se trata. Describe brevemente y de forma objetiva y específica el asunto Deficiencias relacionadas con las declaraciones informativas sometidas por los patronos Procedimientos operacionales sin aprobar por el Director Ejecutivo M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

22 Cont. Partes del Hallazgo Situación - describe o relata lo que sucedió - comunica los hechos concretos que revelan que no se cumplió con las normas requeridas. –Introducción –¿Qué no se hizo correctamente? M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

23 Cont. Partes del Hallazgo Estructura de la Situación –Breve introducción para ubicar al lector Datos sobre qué se examinó Información de fechas, importes, cantidades Descripción de transacciones o procesos –Asunto objeto de señalamiento Frase introductoria: El examen reveló que… Específico (no mezclar dos situaciones en un párrafo) Establece la pertinencia y materialidad del asunto. Ubica al lector M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

24 Cont. Partes del Hallazgo Evitar Palabras imprecisas Algunos, bastantes demasiados, pocos, varios, en ocasiones En el futuro, en el pasado Nadie, ninguno, todos, siempre, nunca Determinar cantidad Precisar fecha Términos absolutos, definir M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

25 Cont. Partes del Hallazgo Criterio - normas estandarizadas utilizadas para evaluar la situación. Debe ser específica a la situación. u Estándares u Leyes u Reglamentos u Guías u Acuerdos u Contratos u Indirectos o implícitos u Experiencia u Conocimientos profesionales u Normas de sana administración y de control interno u Metas y objetivos programáticos u Sentido común u Uso y constumbre M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

26 Cont. Partes del Hallazgo Efecto - el resultado observable o la consecuencia potencial de no haber cumplido con uno o más criterios y lo que ello significa para el interés público –Pérdida de ingresos –Gasto indebido –Ineficacia al realizar un trabajo –Desmoralización del personal –Pérdida de imagen o de prestigio M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

27 Cont. Partes del Hallazgo Causa - la razón fundamental - lo que motivó el incumplimiento –Inobservancia o inconsistencia al aplicar las leyes o reglamentos –Falta de planificación y de organización –Supervisión inadecuada –Ausencia de comunicación de las decisiones y de las normas –Falta o deficiencia en el control interno –Guías inadecuadas, obsoletas o impracticables –Deshonestidad, descuido o negligencia del personal M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

28 RECOMENDACIONES Propósito –Mejorar las operaciones de la unidad –Señalar que se cumpla con las recomendaciones de auditorías anteriores –Indicar que hay que cumplir con las leyes y los reglamentos Deben ser –específicas, claras, precisas –Ser prácticas – costo/beneficio –Dirigidas al funcionario con autoridad para resolver M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

29 Conclusión El informe de auditoría demuestra el trabajo del auditor. La importancia y atención que se de a nuestro trabajo, depende del informe. Tenemos que brindar igual atención y dedicación a la readacción del informe, que la que brindamos a los procesos de auditoría. M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

30 ¿Preguntas? M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares

31 Muchas gracias M. Sc. Jeyling Alfaro Manzanares


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