EL INFORME DE AUDITORÍA TEMA 5

Presentación del tema: "EL INFORME DE AUDITORÍA TEMA 5"— Transcripción de la presentación:

1 EL INFORME DE AUDITORÍA TEMA 5
DOCUMENTO A TRAVÉS DEL CUAL EL AUDITOR COMUNICA SUS RESUL TADOS A LOS INTERESADOS INFORME A LA GERENCIA INFORME DE AUDITORÍA

2 INFORME A LA GERENCIA EN ÉL INDICA LAS DEBILIDADES ENCONTRADAS EN EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA QUE SEAN CORREGIDAS POR SU CLIENTE. CONTENIDO INFORMATIVO (NTA): OPTATIVO PARA DEBILIDADES NO SIGNIFICATIVAS Y OTRAS SUGERENCIAS QUE MEJOREN EL S.C.I. OBLIGATORIO SI EXISTEN DEBILIDADES SIGNIFICATIVAS, INFORMARÁ AL NIVEL JERÁRQUICO SUPERIOR Y LO COMUNICARÁ POR ESCRITO A LA DIRECCIÓN.

3 SE ENTREGA POR SEPARADO DEL INFORME DE AUDITORÍA Y EXPRESARÁ:
EXTENSIÓN DEL ESTUDIO EVALUACIÓN DEL S.C.I. DEBILIDADES ENCONTRADAS MANIFESTACIÓN DE NO MODIFICAR LA OPINIÓN DEL INFORME DE AUDITORÍA RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIÓN SOBRE EL S.C.I.

4 EL INFORME DE AUDITORÍA
SEGÚN LAS NTA EL INFORME EXPTRESARÁ:

5 EL INFORME DE AUDITORÍA
SI LAS CUENTAS ANUALES CONTIENEN INFORMACIÓN SUFICIENTE PARA SU INTERPRETACIÓN Y COMPRENSIÓN Y HAN SIDO FORMULADAS DE ACUERDO CON LOS PRINCIPIOS Y NORMAS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

6 EL INFORME DE AUDITORÍA
SI LOS PRINCIPIOS Y NORMAS APLICADOS GUARDAN UNIFORMIDAD CON LOS DEL AÑO ANTERIOR SI LAS CUENTAS ANUALES EXPRESAN LA IMAGEN FIEL DEL PATRIMONIO, DE LA SITUACIÓN FINANCIERA Y DE LOS RESULTADOS DE SUS OPERACIONES Y DE LOS RECURSOS OBTENIDOS Y APLICADOS

7 EL INFORME DE AUDITORÍA
EXPRESARÁ SU OPINIÓN DE LAS CUENTAS ANUALES TOMADAS EN SU CONJUNTO, O EN SU CASO, MANIFESTARÁ QUE NO PUEDE EXPRESAR OPINIÓN Y LAS CAUSAS QUE LO IMPIDEN INDICARÁ SI LA INFORMACIÓN DEL INFORME DE GESTIÓN CONCUERDA CON LA DE LAS CUENTAS ANUALES.

8 CARACTERÍSTICAS DEL INFORME
CLARO EXPRESARÁ LA OPINIÓN CON CLARIDAD Y PRECISIÓN OBJETIVO LA OPINIÓN SERÁ EL RESULTADO DE LA EVIDENCIA Y ESTÁ SOPORTADA EN LOS PPT CONCISO SERÁ BREVE PERO INCLUYENDO LOS ASPECTOS NECESARIOS PARA COMPRENDER LA OPINIÓN OPORTUNO CONSIDERARÁ TODA LA INFORMACIÓN RELEVANTE HASTA LA FECHA DE EMISIÓN DEL INFORME.

9 ELEMENTOS DEL INFORME TÍTULO DEL TRABAJO REALIZADO
DESTINATARIO PERSONA A LA QUE SE DIRIGE ENTIDAD AUDITADA ALCANCE INDICA EL TRABAJO REALIZADO Y LAS CONDICIONESEN LAS QUE SE HA DESARROLLADO

10 SALVEDADES EN ESTE PÁRRAFO EL AUDITOR EXPRESA ASPECTOS DE LAS CUENTAS CON LOS QUE NO ESTÁ DE ACUERDO CUANDO NO SON SUFICIENTES PARA EMITIR UNA OPINIÓN NEGATIVA O DENEGADA ENFASIS SE UTILIZA EN CIRCUSTANCIAS EXCEPCIONALES Y SIRVE PARA REFERIRSE A ASUNTOS IMPORTANTES RELACIONADOS CON LAS CUENTAS ANUALES QUE EL AUDITOR QUIERE DESTACAR (NO SUPONEN SALVEDAD)

11 OPINIÓN PÁRRAFO EN EL QUE EXPRESA LA OPINIÓN, QUE PUEDE SER:
FAVORABLE SI DESPUÉS DE DESARROLLAR TODOS LOS PROCEDIMIENTOS PREVISTOS, LAS CUENTAS EN SU CONJUNTO EXPRESAN LA IMAGEN FIEL DEL PATRIMONIO, DE LA SITUACIÓN FINANCIERA, DE LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO Y DE LOS RECURSOS OBTENIDOS Y APLICADOS CONFORME A LOS PCGA UNIFORMEMENTE APLICADOS

12 CON SALVEDADES AL EMITIR EL INFORME DEBE UTILIZAR EN EL PÁRRAFO DE OPINIÓN LA EXPRESIÓN “EXCEPTO POR…” LAS SALVEDADES SE MANIFIESTAN EN EL PÁRRAFO INTERMEDIO DESTINADO A ESTE FIN

13 DESFAVORABLE CUANDO LOS EFECTOS DE LAS SALVEDADES SEAN TAN CONSIDERABLES QUE HAGAN QUE LAS CUENTAS EN SU CONJUNTO NO REFLEJEN LA IMAGEN FIEL DEL PATRIMONIO DE LA SITUACIÓN FINANCIERA, DE LOS RESULTADOS DE SUS OPERACIONES Y LOS FONDOS OBTENIDOS Y APLICADOS DE CONFORMIDAD CON PCGA

14 DENEGADA EL AUDITOR SE ABSTIENE DE OPINAR CUANDO, EN EL TANSCURSO DEL TRABAJO DE AUDITORÍA, NO HAYA OBTENIDO EVIDENCIA SUFICIENTE PARA FORMARSE UNA OPINIÓN SOBRE LAS CUENTAS ANUALES DEBIDO A LIMITACIONES AL ALCANCE O A INCERTIDUMBRES SIGNIFICATIVAS

15 Proceso de formación de la opinión SI NO SI NO NO NO SI
LIMITACIONES INCERTIDUMBRES SIGNIFICATIVAS ERRORES CAMBIOS EN PGC SIGNIFICATIVOS OPINIÓN CON SALVEDADES OPINIÓN DESFAVORABLE OPINIÓN DENEGADA OPINIÓN FAVORABLE