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1 RETOS DE LAS ZONAS FRANCAS ANTE LOS TLC Lic. Héctor Vargas Tacna, Perú 18 agosto, 2006.

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1 1 RETOS DE LAS ZONAS FRANCAS ANTE LOS TLC Lic. Héctor Vargas Tacna, Perú 18 agosto, 2006

2 2 Comité de Zonas Francas de las Américas Zonas Francas en el Mundo-2005 Área Geográfica No.Zfs Empleo No. Empresas África del Norte ,365 3,615 África Sub Sahara , Océano Índico 2 127, Oriente Medio ,397 7,429 Asia ,738, ,347 Norteamérica y C.A ,649,535 8,462 América del Sur ,225 7,465 Caribe ,803 1,123 Europa Central y Este ,619 5,622 Europa ,832 5,363 Pacífico 14 50, TOTAL MUNDIAL 1,118 49,157, ,699 ____________________________ Fuente: CZFA con datos de la OIT (2005) Comisión de la Unión Europea, Banco Mundial

3 3 Instrumento importante para: –Promoción y diversificación de exportaciones –Generación de empleo –Atracción de inversión extranjera –Fomentar zonas de menor desarrollo relativo –Fomento de política industrial Importancia de las zonas francas

4 4 Los regimenes especiales y zonas francas están sometidos a dos presiones paralelas 1.Negociaciones multilaterales: Desmantelamiento de las subvenciones a la exportación (principalmente exenciones de impuestos directos) 2.Acuerdos de libre comercio: Limitaciones en las preferencias comerciales a los bienes y servicios provenientes de las zonas francas.

5 5 En el Convenio de Kyoto se entiende por Zona Franca: una parte del territorio de un Estado en la que las mercancías que en ella se introduzcan se consideran generalmente como si no estuviesen en el territorio aduanero con respecto a los derechos e impuestos de importación [Anexo IV-012-2] Definiciones Convenio Internacional de Kyoto. La Conceptualización del Régimen de Extraterritorialidad de Zonas Francas

6 6 ANEXOS

7 7 Costa Rica Puerto Rico México India Malasia Indonesia Singapur INCENTIVOS PARA LA INVERSION EXTRANJERA EN ALGUNOS PAÍSES DEL MUNDO República Dominicana Irlanda China Túnez

8 8 Costa Rica Impuesto sobre la renta: 0% - exención total durante 8 años (50%exención) los siguientes 4 años. En áreas menos desarrolladas, la exención total se extiende a 12 años con una exención del 50% los siguientes 6 años. Impuestos sobre importaciones: 0% - Exención total en materia prima e insumos (incluyendo combustibles y lubricantes), maquinaria y equipo Impuestos de Ventas y de Consumo: 0% - Exención total en compras locales. Impuestos municipales e impuestos sobre activos: Las licencias deben obtenerse, pero no pagarse. Eximido de impuesto de tierra a menos que el municipio decrete el pago del impuesto. Reinversión: 75% Exención en el impuesto sobre la renta hasta por cuatro años. De conformidad con la declaración de Doha del WTO. Entrenamiento, Investigación y Desarrollo : Entrenamiento gratuito en sitio (costos del entrenamiento y salarios del empleado) coordinado a través del Instituto Nacional de Aprendizaje (INA) en la compañía o en las oficinas del INA en todo el país. Si está localizado en áreas poco desarrolladas, el entrenamiento gratuito puede ser reubicado. Cont.

9 9 Costa Rica Incentivos de la nómina de pago: Devolución de la planilla en las áreas menos desarrolladas durante 5 años. El porcentaje devuelto inicia en un 10% el primer año y disminuye en un 2% cada año. Otros Incentivos: –Exención del impuesto de transferencia de los bienes inmuebles. –Exención de impuestos asociados a la exportación o a la reexportación del producto. –Exención de todos los impuestos de beneficio de la repatriación. –Exención en la importación o la exportación de muestras. –Ventas al mercado local: 25% para los fabricantes y el 50% para las compañías de servicio. –Ninguna restricción a la repatriación de capitales o sus beneficios –Los administradores de Parques Industriales tienen las mismas exenciones que las compañías de la zona franca.

10 10 República Dominicana Impuesto sobre la renta: 0%- Exención total. Impuestos sobre importaciones: 0% - Exención total en materia prima, equipo, materiales de construcción, vehículos para uso Zonas Francas. Impuesto de ventas y de consumo: 0% - Exención total. Impuestos municipales e impuestos sobre activos : 0% - Exención total en los impuestos de licencia y activo corporativo, así como también en el impuesto de valor agregado. Reinversión: Exención del impuesto de formación de compañías comerciales o aumentos en capital. Otros Incentivos: –100% exención en mercancías industriales e impuesto de transferencia de los servicios. (ITBISO) –100% exención en impuesto a la construcción, contratos de préstamo y en el registro y transferencia de propiedades verdaderas como de la constitución del correspondiente operador de la zona franca. –Exención de todos los impuestos existentes a la exportación y a la reexportación, excepto las exportaciones al mercado local. –El acuerdo 936 de Estados Unidos con Puerto Rico beneficia a República Dominicana en cuanto a tarifas preferenciales y Plantas Gemelas. –Libertad para repatriar los beneficios obtenidos en las zonas francas. –Ventas al mercado local: 20%

11 11 México Impuesto sobre la renta: Se aplica un 32% de la tarifa del impuesto corporativo general. Impuestos sobre importaciones: 0% - Exención completa en impuestos sobre importaciones de entradas y componentes originados desde los países del NAFTA y exportados a cualquier otro país NAFTA. La misma regla para países que no son miembros de NAFTA. Impuesto de Ventas y de Consumo: El impuesto de ventas es de 10% en las fronteras y 15% para el resto del país. 0% - Exención total en impuesto de ventas en entradas inputs y componentes originados desde países de NAFTA y exportados a cualquier país NAFTA. La misma regla para países que no son miembros de NAFTA. Entrenamiento, Investigación y Desarrollo: En algunos Estados, hay una contribución en los costos de la nómina de pago durante los períodos de entrenamiento. Incentivos de la nómina de pago: Reducción o exención en el impuesto a la nómina de pago en algunos estados (no especificado). Otros Incentivos: –Algunos gobiernos del estado federal conceden, dependiendo de los beneficios del proyecto, reducciones en el precio de la tierra que poseen. –El acceso a los esquemas del capital de empresa proporcionados por los bancos de desarrollo. –El mismo tratamiento que a los nacionales. –Repatriación libre del capital o beneficios.

12 12 Puerto Rico Impuesto sobre la renta: tarifa de impuesto sobre la renta corporativa máxima del 7%. Algunas tarifas de compañías son tan bajas como el 2%. Impuestos sobre las importaciones: 0% - Exención total en materias primas, maquinaria y equipo para manufactura; combustibles para co-generación de la energía, y químicos utilizados para tratar el agua. Impuestos municipales e impuestos sobre activos: Compañías calificadas tienen exención en impuestos de licencias municipales durante la construcción y durante los tres cuartos después del inicio de operaciones. Después de éso, los negocios exentos tienen un 60% de exención en las licencias municipales.. Depreciación: Deducción inmediata del gasto en los costos de oficina, edificios de planta, maquinaria para manufactura y equipo nunca usado en Puerto Rico. Reinversión: Las compañías que planean una expansión de al menos un 25% pueden ser elegibles para obtener incentivos a los impuestos que reducen su tarifa de impuesto corporativo. Entrenamiento, Investigación y Desarrollo: Deducción de un 200 % en costos de Investigación y Desarrollo y costos del entrenamiento en el trabajo. Los incentivos a la gerencia media, entrenamiento en el trabajo para el personal de la línea de producción reembolsa más del 50% de los salarios de los participantes mientras se está en el entrenamiento. El programa de reentrenamiento que se ofrece en el trabajo y el entrenamiento combinado reembolsa el 50% de los salarios de los participantes y de los costos del entrenamiento. Incentivos de la nómina de pago:Los fabricantes con renta del desarrollo industrial menor a $30,000/año por empleado de producción, son elegibles para una deducción del 15% de la nómina de pago de producción. Cont.

13 13 Puerto Rico Finanzas: –El Banco Gubernamental de Desarrollo de Puerto Rico (GDB) realiza grandes préstamos a largo plazo (más de 3 millones de dólares (US) por proyecto) al sector privado. –El Banco de Desarrollo Económico de Puerto Rico realiza o garantiza préstamos de hasta USS1.5 millones por proyecto y también invierte en proyectos de alto riesgo. –AFICA vende a Puerto Rico bonos de exención del impuesto de desarrollo industrial para proveer financiamiento de bajo costo para proyectos. –El fondo para la investigación y desarrollo industrial está disponible para las compañías comprometidas a realizar la investigación y el desarrollo de productos, de los procesos industriales y de la tecnología para el uso en el sector de la fabricación. –Concesiones de Investigación y Desarrollo disponibles para promover las innovaciones que harán nuevas ideas comercialmente viables y alentarán el desarrollo y optimización del capital intelectual y del recurso humano. Otros Incentivos: –Crédito para compras de bienes manufacturados localmente. –Exención del impuesto del peaje (distribución en los dividendos repatriados a la casa matriz) –Exención en renta pasiva derivada de las inversiones elegibles provenientes de las rentas del desarrollo industrial. –Una porción de los ingresos del impuesto sobre la renta es asignada al Fondo Especial para el Desarrollo Económico. –Exención de los impuestos personales y de propiedades verdaderas (100 % el primer año; 90 % los siguientes años) –Deducción especial para la inversión en construcción, maquinaria y equipo.

14 14 Irlanda Impuesto sobre la renta: 12.5% desde el 1 de enero, Impuestos sobre las importaciones: 0% - Exención total si los bienes importados desde fuera de Estados Unidos son procesados y reexportados a otros países (que no sea Estados Unidos) (proceso interno). 100% de exención de bienes almacenados hasta que se requieran, puede aplicarse el proceso interno. Impuesto de Ventas y de Consumo: de 0% a 20%, la mayoría son del 20%. Las exportaciones tienen un VAT de 0%, pero las compañías con un 75% de exportaciones o más, pueden aplicar por una autorización para recibir casi todos sus bienes y servicios de suplidores extranjeros e irlandeses libres de cargos de VAT. Impuestos municipales e impuestos sobre activos: Entre 1 y 9% en arriendos de propiedades, si la renta es mayor de 100 años, la tarifa del 12% se aplica. Hay una cantidad no-determinada que se debe pagar por cada libra en que se valore la tierra. La cantidad y el valor de la tierra son determinados por cada autoridad local. Depreciación: deducción anual de un 4% del costo de edificios, depreciación acelerada en áreas de empresas designadas y otras ubicaciones físicas. Deducción de maquinaria y planta de un 20% por año en relación al gasto incurrido desde el 1 de Enero del Vehículos de carretera fuera de circulación en un 20% anual, costo máximo calificado de 21,586 Euros. Reinversión: Cuando los ingresos de disposiciones en nuevos activos calificados del negocio dentro de un período especificado son reinvertidos, la responsabilidad puede ser diferida hasta que no ocurra ninguna otra inversión, en cuyo caso los aumentos de todas las disposiciones se gravan. Cont.

15 15 Irlanda Entrenamiento, Investigación y Desarrollo: –Salarios de Instructores y gastos de viaje y de subsistencia en Irlanda o en el exterior. El costo de traer instructores a Irlanda puede también ser recuperado. –El entrenamiento de personas para las posiciones de supervisión o de gerencia. –Concesiones de I&D disponibles para el desarrollo y la extensión sustancial de sitios, premisas, planta y equipo para preparar instalaciones. Los estudios de viabilidad y la adquisición de la tecnología también se cubren en este esquema. Incentivos de la nómina de pago: Las compañías que crean empleos pero que no necesitan una fuerte inversión en activos fijos pueden recibir la mitad de un monto determinado por trabajo sobre la certificación de que el trabajo ha sido creado y el balance un año después, si el trabajo aún existe. Otros Incentivos: –Concesiones de efectivo para el costo de activos fijos. –Exención del 100% en los derechos y otras rentas recibidas por el uso de las patentes aplicables a las invenciones ideadas en Irlanda para individuos y compañías que residen en este mismo país.

16 16 Singapur Impuestos sobre la renta: 10% (no menos) para hasta diez años para Desarrollo e Iniciativas de Expansión. Exención en los beneficios que se originan de actividades pioneras. Período de la desgravación fiscal a partir del 5 a 10 años. Impuestos en importaciones: 0% - Exención completa. Singapur no aplica ningún impuesto a las importaciones. Reinversión: Exención de la renta imponible de una cantidad igual a una proporción especificada hasta un 50% (100% para los proyectos aprobados para reducir el consumo del agua) de la nueva inversión fija. Entrenamiento, Investigación y Desarrollo: 200% de deducción Finanzas: –Exención de la retención del impuesto sobre el interés de préstamos extranjeros superiores a S$200,000 Otros Incentivos: –50% Asignación de la Inversión en el costo de nueva inversión fija; exención completa o parcial en el impuesto de retención en pagos calificados para negocios que realizan actividades de comercio internacional y de comercialización vía Internet ú otras plataformas del e-comercio. –Exención completa o parcial de la retención del impuesto sobre los patentes para las compañías elegibles de manufactura y de servicios. –Deducciones dobles para los costos de relocalización y reclutamiento elegibles incurridos en contratar talento extranjero con un salario mínimo mensual de S$3,500. –Tarifa de impuesto sobre la renta del 10% para Finanzas y Centros de Tesorería con personal experimentado basado en Singapur.

17 17 Malasia Impuesto sobre la renta: –0% - Exención completa -High Technology Pioneer Status (PS) 100% de su renta estatutaria si: El I&D está en poseción del 1% de las ventas brutas anuales; y el porcentaje de graduados en ciencia y técnicos para fungir como mano de obra debe ser por lo menos el 7%. –8,4% - Pioneer Status (PS) sólo tiene que pagar impuesto sobre el 30% de su renta estatutaria. El período es de 5 años, comenzando a partir de la fecha de producción –4,2% - Las compañías situadas en Sabah, Sarawak y el señalado Corredor del este de Malasia Peninsular, tendrán solamente que pagar impuesto sobre el 15% de su renta estatutaria por cinco años. Impuestos sobre importaciones: 0% - La Exención completa del arancel se puede considerar para materias primas / componentes, sin importar si los productos acabados son para exportación o para el mercado interno. Impuesto de ventas y de consumo: VAT pagado en compras es deducible del VAT recolectado en volumen de ventas. Reinversión: El permiso de la reinversión se concede a las compañías de fabricación que incurren en los gastos en inversión de capital calificados para la expansión de la capacidad de la producción, modernizando y actualizando la planta y la maquinaria, y la diversificación en productos relacionados. Otros Incentivos: –Como una alternativa a Pioneer Status, una compañía puede aplicar para el Permiso de Impuesto de Inversión Investment Tax Allowance (ITA). Una compañía a la que se le concedió el ITA consigue una disminución del 60% en gastos de inversión de capital calificados (tales como fábrica, planta, maquinaria u otro equipo usado para el proyecto aprobado) incurridos en el plazo de cinco años a partir de la fecha en la cual se incurrió en el primero gasto de capital calificado.

18 18 Túnez Impuesto sobre la renta: 0% - Exención completa sobre beneficios por los primeros 10 años por Ingresos derivados de las exportaciones Proyectos agrícolas Proyectos de desarrollo regional 17.5% - 50% reducción de la base de impuesto para: Ingresos por exportaciónes a partir del 11vo año y por un período ilimitado Proyectos de desarrollo regional por 10 años adicionales Impuestos sobre importaciones:0% - Exención completa en las mercancías de capital que no tienen ninguna contraparte local hecha. Depreciación: Las compañías cuyos negocios sean cubiertos por el código de iniciativas de inversión pueden escoger la depreciación decreciente para equipos con una vida útil que excede los 7 años. Incentivos de nómina de pago:5 años de subsidio de las cuotas del seguro social para los graduados de la universidad de Tunez. 5 años, 50% de subsidio de las cuotas del seguro social para las compañías que usan segundo y tercer turno y que no trabajan pendientes del reloj. Iniciativas ambientales: 10% tarifa de impuestos para proyectos de protección ambiental Otros Incentivos: Personal e inversionistas extranjeros o sus representantes extranjeros a cargo del manejo de la compañía, ventaja del pago de un impuesto sobre renta global en el 20% de la renta bruta.

19 19 India Impuesto sobre la renta: 0 % - Exención completa por un periodo de tiempo especificado (5-años o más) Impuestos sobre importaciones: 0% - Exención completa. Las unidades pueden importar insumos industriales libre del arancel de los derechos de aduanas 5% en mercancías de capital Impuesto de Ventas y de Consumo: 0% - Exención completa del pago del impuesto de ventas de la central y del estado Entrenamiento, Investigación y Desarrollo: La ley del impuesto sobre la renta permite una deducción para las contribuciones a las asociaciones de investigación científicas aprobadas, a las universidades, o a otras instituciones que se utilicen para la investigación científica. Motivar a la industria para que haga uso de las instalaciones ofrecidas por los laboratorios nacionales y los institutos de investigación, esta sección también permite una deducción del 125 por ciento de contribuciones para apoyar la investigación y desarrollo por parte de los laboratorios nacionales aprobados y las instituciones sobre ciencias aplicadas y naturales. Otros Incentivos: 100 % exención del impuesto sobre la renta para ventas al mercado local: 25% por un período de 5 años.

20 20 Indonesia Impuesto de la renta: 0% - Exención Completa Impuestos sobre las Importaciones: 0% - Exención Completa Impuesto de ventas y de consumo: 0% - Exención completa de los Impuestos al Valor Agregado y de Ventas cuando se adquieren materiales producidos localmente y que son incluidos en los artículos exportados. Otros Incentivos: –Permiso de desviar el producto final en un 50% de las exportaciones (en términos de volumen) a las áreas aduanales, a través de los procedimientos normales de importación incluyendo los pagos de las obligaciones aduaneras. Límite del 100% para los productos no terminados. –Permiso de prestar su propia maquinaria y equipo a sus subcontratistas localizados fuera de las zonas fronterizas ó que no tengan el status EPTE, por menos de 2 años para impulsar el proceso de sus propios productos.

21 21 China Impuesto sobre la Renta: 15% en zonas económicas, Zonas Industriales de alta tecnología, Zonas de desarrollo económico y tecnológico. 25% en apertura de áreas costeras y ciudades provinciales. Impuestos sobre las Importaciones: La exoneración de impuestos incluye equipo que no se produce domésticamente ó cuando se trate de equipo producido domésticamente pero que su desempeño no cumple con los requerimientos necesarios por lo que debe importarse Reinversión: Reembolso del 40% del impuesto de la renta pagado sobre la cantidad reinvertida. En el caso de inversionistas extranjeros cuya inversión en China es para el establecimiento ó la expansión de las compañías dedicadas a las exportaciones, o compañías de alta tecnología, el total del impuesto a la renta pagado puede ser reembolsado si ésta Compañía decide operar en China por más de 5 años. Otros Incentivos: 50% de reducción en el impuesto de la renta para las compañías de inversionistas extranjeros dedicadas a las exportaciones ó a la alta tecnología.


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