Cómo gestionar la transición a NIIF

Presentación del tema: "Cómo gestionar la transición a NIIF"— Transcripción de la presentación:

1 Cómo gestionar la transición a NIIF
OPENING COMMENTS The following are applicable only if presented as stand-alone module Welcome participants. Introduce yourself with special emphasis on practical experience. If necessary - use introduction as an ice-breaker. Introduce content map and objectives (details on next slide). Set learning environment guidelines (questions any time). Emphasise peer learning opportunities (working in pairs, sharing problems). Introduce Module Learning Objectives Understanding the criteria for recognising revenue. Module Opening Comments The objective of this Standard is to prescribe the accounting treatment of revenue arising from certain types of transactions and events. The primary issue in accounting for revenue is determining when to recognise revenue. Revenue is recognised when: 1) it is probable that future economic benefits will flow to the enterprise; and 2) these benefits can be measured reliably. This Standard identifies the circumstances in which these criteria will be met and, therefore, revenue will be recognised. It also provides practical guidance on the application of these criteria. 2001 News: in 2001, SIC 31, Revenue - Barter Transactions Involving Advertising Services, was approved and is effective from 31 December 2001. Date of review and approval by technical specialist: Date: 08/00, updated 08/02 for SIC 31. Cómo gestionar la transición a NIIF

2 Marco Conceptual

3 Objetivo de los estados financieros
Suministrar información acerca de: La situación financiera El rendimiento Los cambios en la situación financiera Presentar los resultados de la gestión llevada a cabo por la gerencia con los recursos confiados a ella

4 Bases de preparación Base de acumulación o devengo Negocio en marcha
Las transacciones se reconocen cuando ocurren no cuando se mueve el efectivo Negocio en marcha Se espera que la empresa siga funcionando. Si no se usa otra base

5 Características cualitativas
Atributos que hacen útil la información contenida en los estados financieros Comprensibilidad Que lo entiendan los usuarios Relevancia Ejerza influencia en los usuarios para la toma de decisiones. Materialidad La información es material si su omisión o presentación errónea puede influir en la toma de decisiones. Comparabilidad A lo largo del tiempo o entre entidades Uniformidad en el reconocimiento y medición de los hechos económicos Fiabilidad Libre de errores materiales y de sesgo o prejuicio. El usuario confía en que representan una imagen fiel Representación fiel Esencia sobre forma Neutralidad Prudencia Integridad

6 Criterios de reconocimiento
Es incorporar en los estados financieros un hecho económico siempre que: Sea PROBABLE la entrada o salida de beneficios Sea MEDIBLE de forma fiable Teniendo en cuenta la MATERIALIDAD

7 Medición Medición Es determinar el valor por el cual un hecho económico será reconocido Bases de medición Costo histórico Costo corriente Valor realizable o de liquidación Valor presente

8 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores
IAS 8 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores 8

9 Políticas Contables Selección y aplicación de Políticas Contables:
Las políticas contables deben cumplir con las NIIF. Cuando una NIIF sea específicamente aplicable a una transacción, la política contable se aplicará. No necesitan ser aplicadas cuando el efecto de su utilización no sea significativo. No es adecuado dejar de aplicar las NIIF o corregir errores, apoyándose en que el efecto no es significativo, con el fin de alcanzar una presentación particular. 9

10 Políticas Contables Cuando no sea aplicable ninguna NIIF a una transacción, la gerencia deberá usar su juicio para desarrollar y aplicar una política contable que dé lugar a información que sea relevante y fiable. La gerencia debe considerar: las normas que traten temas similares, las definiciones, criterios de reconocimiento y medición del Marco Conceptual los pronunciamientos recientes de otras instituciones emisoras de normas, que utilicen un marco conceptual similar. 10

11 Estimaciones Numerosas partidas de los estados financieros no pueden medirse con precisión y únicamente pueden estimarse. Las estimaciones se basan en la información fiable disponible más reciente. Se revisan como resultado de nueva información o cambios en las circunstancias. Un cambio en una estimación se reconoce en el periodo actual y en los periodos futuros afectados. No se ajustan los valores de periodos anteriores.

12 Errores Pueden surgir de faltas, descuidos o interpretaciones inadecuadas de la información que estaba disponible o que se hubiera podido conseguir cuando se prepararon los estados financieros. Los estados financieros no cumplen con las NIIF si contienen errores materiales. Los errores de periodos anteriores se reexpresarán como si el error no hubiera ocurrido nunca. 12

13 Adopción por primera vez de las NIIF

14 Objetivo Asegurar que los primeros estados financieros con arreglo a las NIIF contengan información de la alta calidad que: Sea transparente para los usuarios Comparable para todos los periodos que se presentan Suministre un punto de partida adecuado para la contabilización según las NIIF Pueda ser obtenida a un costo que no exceda a los beneficios proporcionados a los usuarios

15 Políticas contables Las políticas contables que se utilicen en el estado de situación financiera de apertura con arreglo a las NIIF, pueden diferir de las que se aplicaban en la misma fecha utilizando los PCGA anteriores. Las políticas contables deben cumplir con cada NIIF vigente en la fecha de presentación de los primeros estados financieros con arreglo a las NIIF. Se puede aplicar una nueva NIIF que aún no es obligatoria si se permite su aplicación anticipada. Los ajustes de convertir de normas locales a NIIF se reconocen en ganancias retenidas.

16 Estado de situación financiera de apertura según las NIIF
Se deben reconocer: Todos los activos y pasivos cuyo reconocimiento es requerido por las NIIF No se deben reconocer: Activos y pasivos que las NIIF no reconozcan como tales Se debe reclasificar: los activos, pasivos y componentes del patrimonio, reconocidos según los PCGA anteriores, con arreglo a las categorías de activos, pasivos y patrimonio que corresponda según las NIIF Se deben aplicar: Las NIIF al medir todos los activos y pasivos reconocidos.

17 Presentación y Revelaciones
Explicación de la transición a las NIIF Se debe explicar cómo la transición de los PCGA anteriores a las NIIF ha afectado la situación financiera, los resultados y los flujos de efectivo previamente informados. Conciliaciones Conciliación del patrimonio según los PCGA anteriores con el que resulte de aplicar las NIIF. Conciliación del resultado integral total según las NIIF para el último periodo en los estados financieros anuales más recientes. Intervención de la Junta Directiva El informe de adopción por primera vez de las NIIF, debe ser sometido a consideración de la Junta Directiva La Baja de activos financieros y pasivos financieros deben ser aprobados por ésta

18 Aplicación por primera vez
Ultimos E/F bajo GAAP anterior Primer período de reporte bajo NIIF Período comparativo Evaluación Primeros Estados Financieros NIIF 2010 / 2011 1/1/2012 31/12/2012 31/12/2013 Fecha de transición Saldos de apertura Primer año de aplicación

19 Diagnóstico Se debe realizar un diagnóstico que sirva para identificar los cambios, las diferencias y las consecuencias de la transición a las NIIF en los siguientes aspectos principales: Contabilidad y presentación de informes de las diferencias por área. Áreas potenciales afectadas por las diferencias identificadas. Tipos de proceso y efectos en sistemas y controles derivados de las diferencias en la transición. Impuestos

20 Diferencias entre PCGA en Colombia y NIIF
Identificar las principales diferencias entre los PCGA localmente y las NIIF. Establecer en dónde se verán afectados los reportes financieros actuales de la compañía por la adopción de las NIIF. Identificar las áreas de contabilidad que requerirán mayor investigación y complejidad. Hacer una evaluación preliminar del impacto financiero, Definir las políticas contables a ser aplicadas en la implementación.

21 Sistemas de información
Se debe hacer un dimensionamiento y revisión del hardware porque podrán crecer las bases de datos debido a la adopción de las normas Se debe evaluar el estado actual del hardware y los procesos operativos necesarios para apoyar los cambios . Se deben hacer los ajustes en software y revisar las nuevas configuraciones y cambios en la forma de hacer las cosas. Se debe establecer un plan de contingencias para garantizar la continuidad de operaciones y el manejo de paralelos hasta la entrada en vivo, en caso de ser necesario.

22 Sistemas de información
Se requiere entrada de datos nuevos para cumplir con el tratamiento establecido en las NIIF. Se deben hacer nuevas configuraciones para ampliar los campos donde las NIIF requieren mayor información. Hay que hacer modificaciones a la estructura de los estados financieros para configurarla a los requerimientos de tratamientos de las NIIF. Se debe establecer un plan formal y coordinado entre finanzas y sistemas para abordar los cambios necesarios en el diseño y las nuevas configuraciones, definir las fechas clave y la entrada en vivo.

23 Procesos Se deben identificar todas las áreas de negocios afectados por la transición a las NIIF, incluyendo las diferencias aplicables a las áreas administrativas y de apoyo a la contabilidad. Se deben evaluar las diferencias en las aplicaciones contables y las implicaciones de los cambios en los procesos Se debe evaluar la complejidad de las diferencias contables aplicables en cada proceso o actividad. Se deben actualizar o establecer los manuales de funciones y procedimientos para asegurar la uniformidad de procesos. Se debe revisar y actualizar el sistema de control interno con los nuevos requerimientos para mantener una adecuada administración de riesgos.

24 Integración entre los procesos y NIIF
Se debe hacer una integración entre los procesos y los requerimientos de las NIIF que tiene como propósito fundamental considerar el efecto que tiene cada uno de ellos en los requerimientos exigidos por las Normas Internacionales de Información Financiera .

25 Efectos en los procesos
Contabilidad y reportes Se requiere la utilización de mayor juicio profesional Efecto en los reportes financieros periódicos La aplicación uniforme de políticas contables que soporten la comparabilidad de información Es necesario establecer un plan de capacitación que garantice el entendimiento de las NIIF por parte del personal involucrado para asegurar su implementación adecuada. Procesos Impactados por NIIF

26 Efectos en los procesos
Plan de impuestos Al separar lo contable de lo fiscal se tendrá mayor transparencia en los estados financieros. Se tendrá un Impacto en impuestos corrientes y diferidos Tasa de impuesto efectiva Sistemas de reporte Los sistemas informáticos deben ser capaces de: Producir información consistente e integral Ser flexibles (nueva información) Proveedores de IT deben entender los nuevos requerimientos Procesos Impactados por NIIF

27 Efectos en los procesos
Compensaciones para empleados y ejecutivos Revisión de programas de compensación basados en resultados. Posibilidad de compensaciones con acciones. Planes de beneficios para empleados Necesidad de especialistas (Actuarios) Complejidad de cálculos en la determinación de los beneficios y obligaciones Procesos Impactados por NIIF

28 Efectos en los procesos
Indicadores de desempeño Información por segmentos Impactos sobre presupuestos a corto y largo plazo Impacto sobre el estado de situación financiera incluyendo el “Valor razonable” Finanzas corporativas y productos financieros Financiamiento internacional Reestructuración y ventas de negocios Utilización del valor razonable y modelos de valoración. Potencial impacto sobre obligaciones Pagos contingentes Procesos Impactados por NIIF

29 Efecto transversal de los procesos vs las NIIF
IAS 12 IAS 16 IAS 17 IAS 18 IAS 19 IFRS 2 IAS 21 IAS 23 IAS 27 IAS 28 IAS 31 IAS 32 IAS 39 IFRS 7 IFRS 9 IAS 36 IAS 38 IAS 40 Financiero X Sistemas de Información Legal Impuestos Recursos Humanos Tesorería / Inversiones Obligaciones Financieras Cuentas por pagar Cuentas por cobrar

30 Reportes El XBRL (eXtensible Business Reporting Languaje) es un lenguaje para la comunicación electrónica de datos de negocio y financieros. XBRL es la herramienta que las entidades registradas usarán para hacer que sus registros financieros sean interactivos. Los países que han adoptado las NIIF para el reporte de la información, utilizan el estándar XBRL para trasmitir electrónicamente la misma a las partes involucradas. Las NIIF requieren que los estados financieros contengan toda la información que sea relevante para la toma de decisiones económicas de los usuarios. Cada norma contiene los requisitos de revelación particular. Se requiere una gran cantidad de revelación de información que hay que identificar para poder configurar los sistemas para cumplir con los requerimientos.

31 Capacitación Se debe establecer un plan de capacitación para todos los usuarios que permita un conocimiento amplio de las normas y su aplicación. La aplicación de las NIIF es un cambio importante en el manejo de prácticas de alta calidad y de riguroso cumplimiento. El conocimiento de estas es importante porque hay que aplicar criterio para la medición de variadas transacciones en los estados financieros. Se requiere que alguna información sea reconocida en los estados financieros con base en datos técnicos, estadísticos o de otro tipo y que deben ser suministrados a la parte contable por diferentes usuarios no contables. El proceso debe estar respaldado y exigido por la alta gerencia.

32 Pasos a seguir… Iniciar un proceso de depuración y análisis de la información financiera presentada bajo normas locales: Análisis de la revalorización del patrimonio (Capitalizar bajo norma local) Análisis y depuración de intangibles, gastos pagados por anticipado y diferidos Evaluar la posibilidad de constituir reservas bajo normas locales para la adopción por primera vez de las NIIF y reducir el impacto financiero futuro Ajuste en políticas contables Ajuste en estimaciones contables Ajuste a la estructura operativa de la Compañía Revisar si el sistema soporta los nuevos requerimientos de información bajo normas. Hardware (capacidad) Software (configuraciones y procesos)

33 Preguntas?

34 Gracias por su atención
Jorge H. Herrera Indaburu Celular: