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Dr. CP. Mario Bibiloni LA FISCALIZACION DEL ESTADO SOBRE LAS EXPORTACIONES DE MERCADERIAS Buenos Aires, SETIEMBRE DE 2013 1.

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1 Dr. CP. Mario Bibiloni LA FISCALIZACION DEL ESTADO SOBRE LAS EXPORTACIONES DE MERCADERIAS Buenos Aires, SETIEMBRE DE

2 OBJETIVO DE LA CONFERENCIA ALCANCE DEL CONTROL DEL ESTADO A LA ACTIVIDAD ACERCA DEL CONTROL ADUANERO ACERCA DEL CONTROL TRIBUTARIO ACERCA DEL CONTROL CAMBIARIO PRINCIPALES MEDIDAS PUNITIVAS SOLUCIONES A ENCARAR Índice LA FISCALIZACION DEL ESTADO SOBRE LAS EXPORTACIONES DE MERCADERIAS 2

3 INTRODUCCION OBJETIVO DE LA CONFERENCIA 1.RECORDAR LAS REGULACIONES RELEVANTES DE LA ACTIVIDAD 2.ANALIZAR LOS PRINCIPALES CONTROLES APLICABLES 3.FOMENTAR ADMINISTRACIONES EFICACES 4.PROPICIAR LA UTILIZACION DE HERRAMIENTAS DE PREVENCION DE CONTINGENCIAS FISCALES 3

4 INTRODUCCION ALCANCE DEL CONTROL DEL ESTADO SOBRE LA ACTIVIDAD I.CONTROL ADUANERO II.CONTROL TRIBUTARIO III.CONTROL CAMBIARIO IV.CONTROL DE TERCEROS ORGANISMOS 4

5 DEL CONTROL ADUANERO I 5 AFIP DGA S/DTO. 618/97 y cc DGIDGRSS AUTORIDAD DE CONTRALOR

6 DEL CONTROL ADUANERO I FUNCIONES Y FACULTADES AFIP (DT0 1399/01) 1)La aplicación, percepción y fiscalización de los tributos y accesorios dispuestos por las normas legales respectivas 2)El control del tráfico internacional de mercaderías 3)La clasificación arancelaria y valoración de las mercaderías 6

7 DEL CONTROL ADUANERO I CONTROL DE LEGALIDAD LEY Y NORMAS COMPLEMENTARIAS DECRETOS Y RESOLUCIONES P. E. DISPOSICIONES DE 3ROS. ORGANISMOS EJ.BCRA POR INGRESO DE DIVISAS EJ. RENAR POR EXPORTACION DE ARMAS 7

8 DEL CONTROL ADUANERO I AMBITO DE CONTROL 1.Territorio Aduanero i.General ii.Especial iii.Zona Primaria iv.Zona Secundaria a)Zona de Vigilancia Especial v.Mar Territorial y zona maritima aduanera 8

9 DEL CONTROL ADUANERO I CONCEPTO DE EXPORTACION LA EXTRACCIÓN DE CUALQUIER MERCADERÍA DE UN TERRITORIO ADUANERO.(Art.9,p2) DESTINACIONES DE EXPORTACION: Son aquellas autorizadas para realizar una exportacion A consumo Temporaria Transito Removido 9

10 DEL CONTROL ADUANERO I CONCEPTO DE MERCADERIA (art.10) 1. Todo objeto que fuere susceptible de ser importado o exportado. 2. a) las locaciones y prestaciones de servicios, realizadas en el exterior, cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el país, excluido todo servicio que no se suministre en condiciones comerciales ni en competencia con uno o varios proveedores de servicios; b) Los derechos de autor y derechos de propiedad intelectual. 10

11 DEL CONTROL ADUANERO I SUJETOS INTERVINIENTES a) Exportadores Personas que en su nombre exportan mercadería, ya sea que la llevaren consigo o que un tercero las llevare Personas prestatarias y/o cesionarias de los servicios y/o derechos involucrados en el articulo 10 ap. 2(Articulo 91 p.2) b) Despachantes de Aduana Personas de existencia visible que realizan en nombre de otros ante el servicio aduanero trámites y diligencias relativos a la importación, la exportación y demás operaciones aduaneras. (Articulo 36. p 1) 11

12 DEL CONTROL ADUANERO I SUJETOS INTERVINIENTES c) Agentes de Transporte Aduanero Personas de existencia visible o ideal que, en representación de los transportistas, tienen a su cargo las gestiones relacionadas con la presentación del medio transportador y de sus cargas ante el servicio aduanero, … (Articulo 57, p1) 12

13 DEL CONTROL ADUANERO I PROHIBICIONES A LA EXPORTACION 1.Según la finalidad Economicas y no Economicas 2. Según el alcance Absolutas y Relativas 13

14 DEL CONTROL ADUANERO I DECLARACION ADUANERA (PE) CONTENIDO IDENTIFICACION DE SUJETOS INTERVINIENTES LA DESTINACION LA CONDICION DE VENTA POSICION ARANCELARIA LA MERCADERIA o ORIGEN, PROCEDENCIA, VALOR, CANTIDAD, CALIDAD, ESTADO, ESPECIE. MEDIO DE TRANSPORTE ENTIDAD BANCARIA INTERVINIENTE 14

15 DEL CONTROL ADUANERO I DECLARACION ADUANERA (PE) CONTENIDO LIQUIDACION TRIBUTARIA VALOR IMPONIBLE (FOB/FOR/FOT) PRECIOS OFICIALES FOB DERECHOS DE EXPORTACION REINTEGROS DE EXPORTACION TOTAL DE TRIBUTOS Y REINTEGROS DEVENGADOS 15

16 DEL CONTROL ADUANERO I DECLARACION ADUANERA (PE) CARACTERISTICAS INALTERABILIDAD VALIDEZ ENVIO TERRESTRE = 45 DIAS ENVIO POR OTROS MEDIOS = 31 DIAS OFICIALIZACION ENVIO DIGITAL DOCUMENTACION COMPLEMENTARIA Detalle de Contenido Autorizaciones 3ros. Organismos o ANMAT (medicamentos) o ANMAT INAL (alimentos) 16

17 DEL CONTROL ADUANERO I DECLARACION ADUANERA (PE) DOCUMENTACION COMPLEMENTARIA Factura Comercial: Hoja de Valor: o Caracteristicas de la operación o Vinculacion entre exportador y comprador LIBRAMIENTO ACTO POR EL CUAL EL SERVICIO ADUANERO AUTORIZA LA SALIDA DE LA MERCADERIA CON DESTINO AL EXTERIOR 17

18 DEL CONTROL ADUANERO I CONTROLES ADUANEROS FRECUENTES ANTES DE LA EXPORTACION SON LOS REALIZADOS PARA ESTABLECER PERFILES DE RIESGO DE LA OPERACIÓN A REALIZARSE POR EJ. TIPO DE MERCADERIA, PUERTO DE EMBARQUE, DESTINO, ANTECEDENTES DEL EXPORTADOR, DEL DESPACHANTE DE ADUANAS, DEL TRANSPORTISTA, ETC 18

19 DEL CONTROL ADUANERO I CONTROLES ADUANEROS FRECUENTES DURANTE EL PROCESO DE EXPORTACION A TRAVES DEL SISTEMA INFORMATICO MARIA CON LA INTERVENCION DIRECTA DE FUNCIONARIOS (SELECTIVIDAD: CANAL ROJO, NARANJA O VERDE) CON MEDIOS FISICOS: NO INTRUSIVOS O VERIFICACION DIRECTA DE LA MERCADERIA DOCUMENTALES : CONTROL DE LA DOCUMENTACION COMPLEMENTARIA Y DE LA DECLARACION ADUANERA 19

20 DEL CONTROL ADUANERO I CONTROLES ADUANEROS FRECUENTES DURANTE (EJEMPLOS) HABILITACION PARA OPERAR DE LOS AGENTES INTERVINIENTES DECLARACION EXACTA DEL PE VALIDEZ DEL PE CANTIDAD Y CALIDAD DE LA ME A EXPORTAR IDENTIFICACION DE: MERCADERIAS PROHIBIDAS MERCADERIAS SIN DECLARAR LIQUIDACION TRIBUTARIA o PAGO DE LOS TRIBUTOS o VERACIDAD DEL VALOR DECLARADO 20

21 DEL CONTROL ADUANERO I CONTROLES ADUANEROS FRECUENTES EX POST LUEGO DEL LIBRAMIENTO: CONTROLES INTEGRALES O PUNTUALES, A DETERMINADOS RUBROS, DOCUMENTOS, PERIODOS EJEMPLOS: SOBRE o VALOR IMPONIBLE DECLARADO Y RELACION CON LA OPERACIÓN o LIQUIDACION Y PAGO DE LOS DERECHOS DE EXPORTACION. o LIQUIDACION DE LOS REEMBOLSOS DE EXPORTACION o EXISTENCIA DE VINCULACION CON EL COMPRADOR 21

22 DEL CONTROL TRIBUTARIO II EL CONTROL TRIBUTARIO ABARCA: EL CONTROL ADUANERO DE LIQUIDACION Y PAGO DE LOS DERECHOS DE EXPORTACION Y DEVOLUCION POR REEMBOLSOS EL CONTROL DE DGI DE LIQUIDACION Y PAGO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS, ESTUDIOS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA, Y DEVOLUCION DEL IVA 22

23 DEL CONTROL TRIBUTARIO II EN SEDE ADUANERA : YA DESCRIPTOS EN CONTROL ADUANERO PRINCIPALMENTE EN PANTALLAS 21 Y 22 EN SEDE DGI POR LA LIQUIDACION Y PAGO DEL IG EN OI (PT) DD JJ ESTUDIOS DE PT POR EL RECUPERO DEL IVA DD JJ ESTUDIO DE SOLICITUDES DE DEVOLUCIONES DE IVA 23

24 DEL CONTROL TRIBUTARIO II EN SEDE DGI DECLARACIONES JURADAS SEMESTRALES Y ANUALES Entre Empresas vinculadas y/o con países de Baja o Nula tributación: semestre: F 742; anual F 743 Entre Empresas independientes: semestre F 741 ESTUDIOS DE PT VINCULACION PARAISOS FISCALES METODOS DETERMINATIVOS 24

25 DEL CONTROL TRIBUTARIO II EN SEDE DGI – IMPUESTO A LAS GANANCIAS ANALISIS DE LAS DDJJ CRUCES DE DATOS FISCALIZACION DOCUMENTAL ANALISIS DE METODOS DETERMINATIVOS AJUSTES TRIBUTARIOS DENUNCIAS 25

26 DEL CONTROL CAMBIARIO III EN SEDE BCRA CONTROLES DE INGRESOS DE DIVISAS Y LIQUIDACION EN: PLAZO Y MONTO AFECTACION DE COBROS ANTICIPADOS EMBARQUES DE ME EN PLAZO EMPRESAS VINCULADAS DEUDORES EN GESTION DE COBRO 26

27 DEL CONTROL CAMBIARIO III EN SEDE BCRA CUMPLIMIENTO: DTO. 71/2002 Y RELACIONADOS COM. A 3471/3473/3493/3602/3609/4443/ y cc. RESOLUCIONES M° ECONOMIA SEGUIMIENTO DE LAS EXPORTACIONES MEDIANTE SECOEXPO REGIMENES INFORMATIVOS 27

28 DEL CONTROL CAMBIARIO III EN SEDE DGA MONTO A INGRESAR DISTINTO AL DEL PE PLAZO DE INGRESO DISTINTO AL DEL PE CUMPLIMIENTO DTO PARA PAGO DE ESTIMULOS FECHAS DE COBROS PARA PAGO DE DE EXPO 28

29 SANCIONES APLICABLES A EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS IV 1.SANCIONES APLICABLES EN SEDE DGA 1)IMPEDIMENTO PARA EXPORTAR 2)POR COMISION DE INFRACCIONES ADUANERAS (SECCION XII DISPOSICIONES PENALES – TITULO II) 3)POR COMISION DE DELITOS ADUANEROS (SECCION XII DISPOSICIONES PENALES – TITULO I 29

30 SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES E IMPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS III 1) IMPEDIMENTO PARA EXPORTAR a) SUSPENSION O ELIMINACION DEL REGISTRO a) SUSPENSION O ELIMINACION DEL REGISTRO: QUIENES FUEREN PROCESADOS JUDICIALMENTE POR ALGUN DELITO ADUANERO MIENTRAS LA CAUSA SUBSISTA (ART. 97) O QUIENES HUBIERAN SIDO CONDENADOS POR ALGUN DELITO ADUANERO (ART. 98), Y OTRAS PREVISTAS EN LOS ARTICULOS 97, 98 y 100 b) IMPOSIBILIDAD DE EXPORTAR Por vencimiento plazo validez del PE 30

31 SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS IV 3) INFRACCIONES ADUANERAS (TITULO II) i.CONTRABANDO MENOR - CAPITULO VI - ART. 947 SANCION: MULTA DE 2 A 10 VECES EL VALOR DE PLAZA DE LA MERCADERIA, Y COMISO DE LA MERCADERIA TABACOS Y DERIVADOS CON UN VALOR EN PLAZA MENOR DE $ ). SANCION: DECOMISO Y DESTRUCCION. INSTRUCCIÓN Y RESOLUCION DEL SUMARIO A CARGO DE LA AUTORIDAD ADUANERA (ARTICULO 951) 31

32 SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS IV 3) INFRACCIONES ADUANERAS ii) DECLARACIONES INEXACTAS Y OTRAS DIFERENCIAS INJUSTIFICADAS CAPITULO VII – ART – EXPORTADOR QUE EFECTUE ANTE LA DGA UNA DJ QUE: I) DIFIERA CON EL RESULTADO DE LA COMPROBACIÓN y que II) EN CASO DE PASAR INADVERTIDA, PRODUJERE O HUBIERE PODIDO PRODUCIR: a) UN PERJUICIO FISCAL SANCION: MULTA DE 1 A 5 VECES EL MONTO DEL PERJUICIO 32

33 SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS IV 3) INFRACCIONES ADUANERAS ii) DECLARACIONES INEXACTAS Y OTRAS DIFERENCIAS INJUSTIFICADAS CAPITULO VII - ART. 954 b) UNA TRANSGRESIÓN A UNA PROHIBICIÓN A LA […] EXPORTACIÓN SANCION: MULTA DE 1 A 5 VECES EL VALOR EN ADUANA DE LA ME EN INFRACCIÓN c) EL INGRESO O […] DESDE O […] EL EXTERIOR DE UN IMPORTE PAGADO O […] DISTINTO DEL QUE EFECTIVAMENTE CORRESPONDIERE SANCION: MULTA DE 1 A 5 VECES VECES EL IMPORTE DE LA DIFERENCIA. 33

34 SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS IV 3) INFRACCIONES ADUANERAS DECL. INEXACTA DE EXPORTADORES POR ID (ART.954 AP. 1 INC. C) INSTRUCCIÓN 2/2012 DETERMINA SUMARIO: CUANDO: ACREDITA INGRESO TARDIO: (TRANSGRESION AL ART. 994 INC. C). NO ACREDITA INGRESO : (TRANSGRESION AL ART. 954 AP. 1 INCISO C) ADEMAS IMPEDIMENTO PARA PERCIBIR LOS ESTIMULOS A LAS EXPORTACIONES 34

35 SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS IV 3) INFRACCIONES ADUANERAS iii ) TRANSGRESIONES DE LAS OBLIGACIONES IMPUESTAS COMO CONDICIÓN DE UN BENEFICIO CAPITULO IX – A RT. 965 INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN QUE CONDICIONABA EL OTORGAMIENTO DE: A) UNA EXCEPCIÓN A UNA PROHIBICIÓN A LA [..]EXPORTACIÓN PARA CONSUMO SANCION= EL COMISO DE LA MERCADERÍA EN INFRACCIÓN B) UNA EXENCIÓN TOTAL O PARCIAL DE TRIBUTOS QUE GRAVAREN LA [..] EXPORTACIÓN PARA CONSUMO SANCION = MULTA DE 1 A 5 VECES EL IMPORTE ACTUALIZADO DE LOS TRIBUTOS DISPENSADOS C) UN ESTÍMULO A LA EXPORTACIÓN PARA CONSUMO. SANCION= UNA MULTA DE 1 A CINCO 5 VECES EL IMPORTE ACTUALIZADO DEL ESTIMULO ACORDADO 35

36 SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS IV 3) INFRACCIONES ADUANERAS iii) TRANSGRESIONES DE LAS OBLIGACIONES IMPUESTAS COMO CONDICIÓN DE UN BENEFICIO CAPITULO IX ART – EL EXPORTADOR QUE OPTANDO POR EL RÉGIMEN DEL ART. 729 (Ley 21453) NO CUMPLE CON LA EXPO EN LOS PLAZOS, FORMA Y CONDICIONES CONTEMPLADAS EN EL ART. 730 ( minimo 90% de la Q, peso, o volumen declarados en el contrato registrado ) SIN CAUSA DEL ART.731 (caso fortuito o fuerza mayor) SANCION= MULTA DEL 10% AL 20% DEL VALOR EN ADUANA DE Q, PESO O VOLUMEN DE LA MERCADERÍA NO EXPORTADA. 36

37 SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS IV 3) INFRACCIONES ADUANERAS iv) TRANSGRESIONES A LOS REGÍMENES DE DESTINACIÓN SUSPENSIVA. (CAP.X) EXPORTADOR QUE NO CUMPLE CON OBLIGACIONES ASUMIDAS COMO CONSECUENCIA DEL OTORGAMIENTO DEL RÉGIMEN DE […] EXPORTACIÓN TEMPORARIA […] SANCION: MULTA DE 1 A 5 VECES EL I IMPORTE DE LOS TRIBUTOS QUE GRAVAREN LA […] EXPO PARA CONSUMO,DELA MERCADERÍA EN INFRACCIÓN, NO INFERIOR AL 30% DEL VALOR EN ADUANA DE LA MERCADERÍA, AUN CUANDO NO ESTUVIERE GRAVADA. ADICIONAL POR EXPORTACION PROHIBIDA : SANCION: COMISO DE LA MERCADERIA EN INFRACCION 37

38 SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS IV 3) INFRACCIONES ADUANERAS iv) TRANSGRESIONES A LOS REGÍMENES DE DESTINACIÓN SUSPENSIVA. CAPITULO X EXPORTADOR QUE NO CUMPLE CON OBLIGACIONES ASUMIDAS COMO CONSECUENCIA DEL OTORGAMIENTO DEL RÉGIMEN DE […] EXPORTACIÓN TEMPORARIA […] SANCION: MULTA DE 1 A 5 VECES EL I IMPORTE DE LOS TRIBUTOS QUE GRAVAREN LA […] EXPO PARA CONSUMO,DELA MERCADERÍA EN INFRACCIÓN, NO INFERIOR AL 30% DEL VALOR EN ADUANA DE LA MERCADERÍA, AUN CUANDO NO ESTUVIERE GRAVADA. SI SU EXPORTACION SE ENCONTRARA PROHIBIDA SANCION: EN ADICION, EL COMISO DE LA MERCADERIA EN INFRACCION. 38

39 SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS IV 3) INFRACCIONES ADUANERAS vi ) OTRAS TRANSGRESIONES (CAPITULO XIV) ARTICULO 994. – […] ADICIONAL A LAS MEDIDAS DISCIPLINARIAS,QUIEN: A) SUMINISTRARE INFORMES INEXACTOS O FALSOS B) SE NEGARE A SUMINISTRAR LOS INFORMES O DOCUMENTOS REQUERIDOS C) IMPIDIERE O ENTORPECIERE LA ACCIÓN DEL SERVICIO ADUANERO. SANCION: MULTA DE PESOS $ 500 A PESOS $

40 SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS IV 3) INFRACCIONES ADUANERAS vi ) OTRAS TRANSGRESIONES REF. ART.954 AP. 1 INC. C) INSTRUCCIÓN 2/2012 SUMARIO POR DECL. INEXACTA A EXPORTADORES POR ING.DIVISAS: EXPORTADOR ACREDITA INGRESO TARDIO: SUMARIO POR TRANSGRESION AL ART. 994 INC. C. EXPORTADOR NO ACREDITA INGRESO : SUMARIO POR TRANSGRESION AL ART. 954 AP. 1 INCISO C) ADEMAS DEL IMPEDIMENTO PARA PERCIBIR LOS ESTIMULOS A LAS EXPORTACIONES 40

41 SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS IV 4) INFRACCIONES TRIBUTARIAS i.EN SEDE ADUANERA a)PREVISTAS EN LEY – TITULO II INFRACCIONES EJ. PERJUICIO FISCAL; DECL. INEXACTA ii.EN SEDE DGI b) PREVISTAS EN LEY EJ. MULTAS: 2.POR OMISION PRESENTACION DDJJ; 3.POR PAGO TOTAL O PARCIAL DE TRIBUTOS 4.DIFERENCIAS TRIBUTARIAS 5.CLAUSURA 41

42 SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS IV 5)INFRACCIONES CAMBIARIAS s/ LEY (T.O. Dto. 480/95) Y NORMAS PE Tipos Penales Contemplados Art1º - a) Toda negociación de cambio que se realice sin intervención de institución autorizada para efectuar dichas operaciones; b) Operar en cambios sin estar autorizado a tal efecto; c) Toda falsa declaración relacionada con las operaciones de cambio d) y e) …… f) Todo acto u omisión que infrinja las normas sobre el régimen de cambios 42

43 SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS IV 5)INFRACCIONES CAMBIARIAS s/ LEY (T.O. Dto. 480/95) Y NORMAS PE Medidas precautorias : a)Suspension de la matricula de exportador b)Embargos preventivos c)Suspension para operar en cambios d)Conversion de cobros anticipados en prestamos financieros e)Encajes bancarios obligatorios. 43

44 SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS IV 6) DELITOS ADUANEROS 1.CONTRABANDO (Art. 863 y 864) SANCION = PRISIÓN DE 2 A 8 AÑOS 2. CONTRABANDO CALIFICADO (Art. 865) SANCION = PRISION DE 4 a 10 años 3.CONTRABANDO DE ESTUPEFACIENTES (Art. 866) SANCION = PRISION DE 3 a 12 años 4.CONTRABANDO DE EXPLOSIVOS, REACTIVOS, ETC (Art. 867) SANCION = PRISION DE 3 a 12 años 44

45 SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS IV 6) DELITOS ADUANEROS 5) ACTOS CULPOSOS QUE POSIBILITAN EL CONTRABANDO Y USO INDEBIDO DE DOCUMENTOS (Art.868 a 870) SANCION: MULTA PECUNIARIA DE $ A $ ) TENTATIVA DE CONTRABANDO (Art.871 a 873) SANCION = IGUAL A LA QUE CORRESPONDIERE AL DELITO CONSUMADO 7) ENCUBRIMIENTO DE CONTRABANDO (Art. 874) SANCION= PRISION DE 6 MESES A 3 AÑOS 45

46 SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS IV 7) DELITOS TRIBUTARIOS (LEYES y 26735) 1. ARDID O ENGAÑO CON MONTO + DE $ POR TRIBUTO Y EJERCICIO ANUAL (Art. 1°) SANCION: PRISIÓN DE 2 a 6 AÑOS 2.ARDID O ENGAÑO CON MONTO DE: (Art. 2°) + DE $ POR TRIBUTO Y EJERCICIO ANUAL (inc,a)) + DE $ Y PERSONA/S INTERPUESTAS (inc,b)) + DE $ Y USO FRAUDULENTO DE BENEFICIOS FISCALES (Inc c)) FACTURACION O DOCUMENTACION APOCRIFA (Inc.d)) SANCION: PRISION DE 3, 5 AÑOS a 9 AÑOS 3.ARDID O ENGAÑO EN OTROS: Art. 3° a 13° SANCION: PRISION y MULTAS VARIAS 46

47 SANCIONES APLICABLES A LOS EXPORTADORES y ACTOS U OMISIONES GENERADORAS IV 8) DELITOS CAMBIARIOS (LEY T. DTO ) PENAS POR INFRACCIONES AL ART. 1° 1.1ª. VEZ = MULTA DE 3 a 5 VECES EL MONTO EN INFRACCION (Inc.a)) 2.1ª. REINCIDENCIA: PRISIÓN DE 1 A 4 AÑOS Y MULTA DE 5 A 10 VECES EL MONTO EN INFRACCIÓN; Inc. b)) 3.DEMAS CASOS: SANCION DEL Inc c) A PERSONAS FISICAS Y JURIDICAS. 47

48 ? CONCLUSIONES V ACTIVIDAD DE ALTO RIESGO SANCIONATORIO CAPACITACION PERMANENTE ADMINISTRACIONES EFICIENTES PREVENCION DE CONTINGENCIAS INTERVENCION PROFESIONALES EN CIENCIAS ECONOMICAS PRIORIZANDO: CONTROL DE GESTION (PREFERENTEMENTE EX – ANTE) ESTABLECIMIENTO DE PROCEDIMIENTOS POR PROCESOS TABLEROS DE COMANDO MANUALES DE PROCEDIMIENTOS MEDIOS INFORMATICOS. 48

49 Muchas Gracias 49


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