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Diciembre 2011 1 GPGSC - INSC Expositores: - Guillermo Huiman - Flavio Castillo.

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1 Diciembre GPGSC - INSC Expositores: - Guillermo Huiman - Flavio Castillo

2 2 Disposiciones Declaración Anual 2011 Estructura del Impuesto Determinación y liquidación - IR 1° Categoría Determinación y liquidación - IR 2° Categoría Determinación y Liquidación - IR Trabajo y Fuente Extranjera Formulario Simplificado N° 669 – PN 2011 Novedades PDT N° 669 GPGSC - INSC

3 DISPOSICIONES PARA LA DECLARACIÓN JURADA ANUAL R.S. N° /SUNAT (Publicada el ) GPGSC - INSC

4 Para el caso de rentas de Primera Categoría: Tengan saldo a favor del fisco – casilla 161. Arrastren saldos a favor del Impuesto a la Renta de años anteriores y los quieran aplicar contra el Impuesto anual de 1° categoría – casilla 153. Tengan pérdidas tributarias pendientes de compensar al 2010 y las deseen imputar sobre las rentas netas de 1° categoría de 2011– casilla GPGSC - INSC

5 Para el caso de rentas de Segunda Categoría: Los que hubieran obtenido rentas de 2°da categoría originadas en la enajenación de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2° de la Ley, siempre que por dicho ejercicio consignen un saldo a favor del fisco – casilla GPGSC - INSC Rentas de fuente extranjera que se agregan a la renta segunda categoría: - VM inscritos en el RPMV y cuya enajenación a través de MCN del país (BVL). - VM registrados en el extranjero y cuya enajenación a través MCN del extranjero, pero hay Convenio de Integración. (MILA)

6 Para el caso de rentas de Trabajo y/o de Fuente Extranjera: Tengan un saldo a favor del fisco – casilla 142. Arrastren con saldos a favor de años anteriores y los deseen aplicar contra el Impuesto a la Renta, y/o hayan aplicado dicho saldo contra los pagos a cuenta por rentas de 4ta. Categoría durante el Tengan pérdidas tributarias pendientes de compensar al 2010 y las quieran aplicar sobre las rentas netas del Trabajo del GPGSC - INSC

7 Hayan percibido durante el 2011, rentas de 4ta. Categoría por un monto superior a S/. 31,500. Cuando la suma de la renta neta del Trabajo (Renta neta de Cuarta y Quinta Categorías) más la renta neta de Fuente Extranjera supere los S/. 31, GPGSC - INSC

8 Hayan percibido exclusivamente rentas de 5ta categoría. Cuando hayan alquilado algún bien mueble o inmueble a un valor superior a la renta mínima presunta y hayan realizado todos sus pagos mensuales. Hayan obtenido Rentas de Segunda Categoría, distinta a la proveniente de la enajenación, redención o rescate de acciones, participaciones y demás valores mobiliarios. Los no domiciliados que obtengan rentas de fuente peruana, sobre las cuales no se haya efectuado la retención. Regularizan con la Boleta de Pago 1073, consignando el código 3061 y el periodo correspondiente al mes en que procedía la retención. (RS ). 8 GPGSC - INSC

9 PDT Persona Natural - Otras Rentas Formulario Virtual N° Simplificado Renta Anual Persona Natural. PDT Tercera Categoría e ITF. 9 GPGSC - INSC

10 Sólo podrá ser utilizado por los sujetos que durante el 2011 hayan percibido únicamente Rentas de Primera y/o rentas de Trabajo (Cuarta y Quinta categoría), siempre que respecto de cada una de ellas: No deduzcan gasto por donaciones. No tengan pérdidas tributarias pendientes de compensar al ejercicio gravable GPGSC - INSC

11 No arrastren saldos a favor del impuesto de ejercicios anteriores. No hayan percibido en el ejercicio gravable 2011 rentas exoneradas por un importe mayor a 2 (dos) UIT del ejercicio GPGSC - INSC

12 12 Para acceder al formulario, ingresar al link declaraciones y pago simplificados en SUNAT Virtual con la Clave SOL. Ubicar el Formulario Virtual N° 669 Simplificado Renta Anual 2011 – Persona Natural Verificar la información contenida en aquél sobre sus rentas de primera categoría y/o rentas de trabajo, las retenciones y pagos directos del impuesto, que correspondan a dichas rentas, esta información estará actualizada al no permitiendo modificar ninguno de esos datos o agregar otros. De estar de acuerdo con la información consignará los datos que correspondan siguiendo las indicaciones que se detallan en dicho formulario. GPGSC - INSC

13 En caso se desee realizar alguna variación en la información, deberá utilizar el PDT 669 Renta Anual Persona Natural – Otras Rentas. Asimismo, deberá utilizar el PDT 669 Renta Anual Persona Natural – Otras Rentas, si desea sustituir o rectificar la declaración que hubiera presentado utilizando el Formulario Virtual Simplificado. 13 GPGSC - INSC

14 El Archivo Personalizado ayuda a elaborar el PDT 669 Renta Anual Persona Natural – Otras Rentas. Contiene información referencial de las rentas, pagos y retenciones efectuadas durante el ejercicio Esta información deberá ser verificada y de ser el caso completada o modificada por el declarante antes de generar y enviar su Declaración a la SUNAT Dicha información está actualizada al 31 de enero del El Archivo personalizado estará disponible en SUNAT Virtual a partir del 15 de febrero del GPGSC - INSC

15 Si tiene saldo a favor el PDT se presenta por SOL. Si optó por seleccionar Devolución (opción 1) en el PDT 669 o Formulario Virtual Simplificado N° 669 se le activará luego del proceso de presentación un link al Formulario Virtual El link es por cada tipo de renta: Rentas de 1° categoría, Rentas de 2° categoría y Rentas del Trabajo. Estará disponible a partir del 15 de febrero del De no ingresar al referido enlace, solo podrá solicitar la devolución del saldo mediante el formulario 4949, salvo que rectifique o sustituya el PDT GPGSC - INSC

16 TIPOS DE RENTACÓDIGOS DE TRIBUTO Rentas de Primera categoría 3072 – Regularización Rentas de Primera categoría Rentas de Segunda categoría 3074 – Regularización Rentas de Segunda categoría Rentas del Trabajo 3073 – Regularización Rentas del Trabajo Rentas de Tercera categoría 3081 – Regularización Rentas de Tercera categoría 16 Sistema Pago Fácil – Formulario Boleta de Pago SUNAT Virtual – Formulario Virtual 1662 – Boleta de Pago. Utilizando el NPS - Formulario 1663 – Boleta de Pago Periodo tributario 13/2011. GPGSC - INSC

17 ÚLTIMO DÍGITO DEL RUCFECHA DE VENCIMIENTO 926 de marzo del de marzo del de marzo del de marzo del de marzo del de abril del de abril del de abril del de abril del de abril del GPGSC - INSC

18 Categoría de Renta Compensación de Pérdidas DeduccionesTasas Formas de tributar 1° Categoría Alquiler de bienes muebles e inmuebles Solo cabe compensar la pérdida generada hasta el % de la renta bruta, salvo el caso de no domiciliados (1) 6.25% de la renta neta o 5% del monto del alquiler (Tasa efectiva) Pago mensual (Formulario 1683), salvo el caso de no domiciliados (1) DJ Anual en caso resulte obligado 18 (1) No tienen deducción fija del 20%. La forma de tributar es vía retención por el pagador de la renta del 5% sobre la renta mensual a través del PDT 617- Otras retenciones. En caso no le efectúen la retención el no domiciliado paga de forma directa en Boleta de Pago GPGSC - INSC

19 19 GPGSC - INSC

20 20 GPGSC - INSC

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23 23 GPGSC - INSC

24 Categoría de Renta Compensación de Pérdidas DeduccionesTasa Formas de tributar 2° Categoría Ganancias de capital proveniente de la enajenación directa de valores dentro o fuera de Bolsa Sólo la pérdida de capital originada en la enajenación de valores. Las pérdidas se compensan en el ejercicio y no se pueden utilizar en los ejercicios siguientes Tramo exonerado hasta 5 UIT (S/.18,000) 20% sobre la renta bruta 6.25% de la renta neta Retención: -Cavali – Pago de regularización en la DJ Anual, salvo el caso de contribuyentes no domiciliados (1) 24 (1)La determinación del impuesto es mensual. Dentro de Bolsa: 5% de la ganancia (Aplica deducción 5 UIT) Boleta de pago 1073 Fuera de Bolsa: 30% de la ganancia (No aplica 5 UIT) Retención PDT 617. Puede pedir devolución. GPGSC - INSC

25 Categoría de Renta Compensación de Pérdidas DeduccionesTasa Formas de tributar 2° Categoría Ganancias de capital por enajenación de valores a través de Fondos o Patrimonios Sólo la pérdida de capital originada en la enajenación de valores. Las pérdidas se compensan en el ejercicio y no se pueden utilizar en los ejercicios siguientes 20% sobre la renta bruta Tramo exonerado hasta 5 UIT (S/.18,000) 6.25% de la renta neta Retención en el FV 1666 por las entidades que administran los fondos o Patrimonios (1) 25 (1)No considera las 5 UIT. GPGSC - INSC

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28 28 Renta de Fuente Peruana Renta Bruta Renta Neta Impuesto Impuesto retenido (*) Gravada (ganancia de capital por enajenación de acciones) a través del Fondo de Inversión Rentables S.A. 4,6003, Exonerada (intereses por certificados de depósito a plazo de entidades bancarias peruanas) (*) A partir del segundo semestre del año 2010, el impuesto es retenido por la administradora Fondos Rentables S. A. Por el rescate efectuado en el periodo 2011 se le retuvo S/. 140 Renta de Fuente Extranjera Renta Bruta Impuesto retenido en el exterior Gravada (ganancia de capital por venta de Acciones en la BV Chilena – MILA) 8,000(**)0 Gravada (ganancia de capital por venta de Acciones en la BV Argentina) 7,000(***)350 (**) MILA Mercado Integrado Latinoamericano (Resolución CONASEV N° EF/ ) – El importe será declarado en la casilla 385 como Renta de Fuente Extranjera. (***) Este concepto se sumará con su renta neta de trabajo y se les aplicará la escala progresiva (15%, 21% y 30%) GPGSC - INSC

29 Ha comprado acciones de la minera EL SAUCO S.A. en el mes de abril del 2011, por un monto de S/. 60,000, cuando el precio de mercado subió en octubre del 2011 vendió las acciones en rueda de bolsa a un precio de S/. 85,000, obteniendo una ganancia de S/. 25,000. Asimismo, compró acciones de la Empresa Comercial COTTI S.A. por un monto de S/. 31,000 Cuando el precio de mercado bajo, decidió vender las acciones en rueda de Bolsa por S/. 28,000, generando una pérdida de S/. 3,000. En el mes de julio 2011 el Sr. Leonel Terán Pozada vendió su marca de confecciones MAYITA a la empresa Confecciones LA BELLEZA S.A., por el importe de S/ 50,000.(*) (*) El importe de los S/. 50,000 no se encuentran gravados con el Impuesto a la Renta, de acuerdo a lo indicado en el Informe /SUNAT. Informe /SUNAT Por el periodo 2011 el Banco Superior (entidad bancaria peruana) le ha cancelado S/ por concepto de intereses de depósitos de ahorros. (**) (**) De acuerdo al inciso i) del artículo 19° de la Ley del Impuesto a la Renta, tales intereses se encuentran exonerados del Impuesto. 29 GPGSC - INSC

30 30 ConceptoS/. Ganancia por enajenación de acciones a través del Fondo de Inversión Rentables S.A. 4,600 Ganancia por enajenación de acciones de minera EL SAUCO S.A. 25,000 Renta Bruta Total de ganancia de Capital por Enajenación de Acciones 29,600 GPGSC - INSC

31 31 ConceptoCasillaS/. Renta bruta total de ganancias de capital por enajenación de valores mobiliarios35029,600 Deducción de 5 UIT351-18,000 Renta Bruta352 11,600 Deducción (20% del monto consignado en la casilla 352)353- 2,320 TOTAL RENTA NETA DE SEGUNDA CATEGORIA354 9,280 Pérdida de capital por enajenación de valores mobiliarios355 -3,000 Renta Neta de Fuente Extranjera por Enaj. Valores Mobiliarios (Vta Acciones en la BV Chilena- MILA) 385 8,000 TOTAL RENTA NETA IMPONIBLE356 14,280 IMPUESTO A LA RENTA (14,280 x 6.25%) Créditos con derecho a devolución Pago directo del Impuesto a la Rentas de Segunda Categoría 3580 Impuesto retenido sobre rentas de segunda categoría SALDO A FAVOR DEL FISCO GPGSC - INSC

32 32 GPGSC - INSC

33 33 GPGSC - INSC

34 34 GPGSC - INSC

35 Categoría de Renta Compensación de Pérdidas DeduccionesTasas Formas de tributar 4° y 5° Categoría Solo cabe compensar la pérdida generada hasta el % sobre la renta bruta 7 UIT 15%, 21% y 30% 4ta categoría Pago directo mensual PDT 616, FS 616 o retención en el PDT 601 5ta categoría Retención mensual en el PDT 601 (1) 35 (1) Si el pagador es una entidad no domiciliada y el trabajador solo percibe rentas de 5ta categoría puede realizar su pago mensual con Boleta de Pago 1073, con su DNI, código de tributo 3073 y período 13/2011 GPGSC - INSC

36 Categoría de Renta Deducciones Renta Neta de Fuente Extranjera Tasas Formas de tributar Rentas de Fuente extranjera no empresariales Deducción de gastos sobre base real (efectivamente realizados) Las rentas netas de fuente extranjera (si son positivas) se suman a las rentas del trabajo 15%, 21% y 30% Pago directo en la DJ Anual 36 GPGSC - INSC

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38 38 GPGSC - INSC

39 El ITF consignado en la Constancia de retenciones o percepciones del ITF, será deducible hasta el límite de la Renta Neta de Cuarta Categoría. A efecto de establecer el límite, las 7 UIT se deducirán, en primer lugar, de las rentas de 5ta. Categoría y, de haber un saldo, éste se deducirá de las rentas de la 4ta. Categoría luego de la deducción del 20%. 39 GPGSC - INSC

40 Gasto por Donaciones otorgadas a favor de entidades del Sector Público, excepto empresas, y de las entidades sin fines de lucro cuyo objeto social comprenda uno o varios de los siguientes fines: beneficencia, bienestar social, educación, culturales, científicas, artísticas, literarias, deportivas, salud, patrimonio histórico cultural indígena, otras de fines semejantes. Dichas entidades deberán estar calificadas previamente por el MEF como entidad perceptora de donaciones mediante Resolución Ministerial (salvo las entidades del Sector Público). 40 GPGSC - INSC

41 La deducción no podrá exceder del 10% de la suma de la Renta Neta del Trabajo y la Renta de Fuente Extranjera. Donación Máxima Deducible = 10% (RNT + RNFE) El saldo de las deducciones no absorbidas por la Renta Neta del Trabajo, no podrá ser aplicado en los años siguientes. 41 GPGSC - INSC

42 42 GPGSC - INSC

43 43 GPGSC - INSC

44 44 GPGSC - INSC

45 45 GPGSC - INSC

46 46 GPGSC - INSC

47 47 GPGSC - INSC

48 48 GPGSC - INSC

49 49 GPGSC - INSC

50 50 GPGSC - INSC

51 51 GPGSC - INSC

52 52 GPGSC - INSC

53 53 GPGSC - INSC

54 54 GPGSC - INSC

55 55 GPGSC - INSC

56 56 GPGSC - INSC

57 57 GPGSC - INSC

58 58 GPGSC - INSC

59 59 GPGSC - INSC

60 60 GPGSC - INSC

61 61 GPGSC - INSC

62 62 GPGSC - INSC

63 63 GPGSC - INSC

64 64 GPGSC - INSC

65 65 GPGSC - INSC

66 66 GPGSC - INSC

67 67 GPGSC - INSC

68 Gracias !! 68 GPGSC - INSC


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