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S.F.A. SOLUCIONES FISCALES ARECHIGA MODERA EL PROGRAMA DIA A DIA EN FISCAL IMPARTIDO POR: C.P. VICTOR MARTINEZ ARECHIGA CON EL TEMA: PROGRAMA DE REGULARIZACION.

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1 S.F.A. SOLUCIONES FISCALES ARECHIGA MODERA EL PROGRAMA DIA A DIA EN FISCAL IMPARTIDO POR: C.P. VICTOR MARTINEZ ARECHIGA CON EL TEMA: PROGRAMA DE REGULARIZACION PONTE AL CORRIENTE SIGUENOS TAMBIEN POR: Facebook: Victor Arechiga Blog:

2 PONTE AL CORRIENTE PARA EL 2013 DE LA LIF (Lunes 17 de diciembre del 2012) REQUISITO SER MOROSO O EVASOR

3 PONTE AL CORRIENTE RECAUDAR DISMINUIR COSTO DE RECAUDACION GENERAR ATRACCION AL CONTRIBUYENTE FOMENTAR LA NO TRIANGULACION DERROCAR A LOS ASESORES FISCALES C.P. Y L.D. RAZON Y MOTIVO DEL PROGRAMA

4 Se condona total o parcialmente los créditos fiscales consistentes en contribuciones federales cuya administración corresponda al Servicio de Administración Tributaria, cuotas compensatorias, actualizaciones y accesorios de ambas, así como las multas por incumplimiento de las obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago, que a continuación se indican, conforme a lo siguiente: ORIGEN Tercero Transitorio de la LIF

5 I.La condonación será acordada por la autoridad fiscal previa solicitud del contribuyente bajo los siguientes parámetros: a)Tratándose de créditos fiscales consistentes en contribuciones federales, cuotas compensatorias y multas por incumplimiento de las obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago, causadas antes del 1o. de enero de 2007, la condonación será del 80 por ciento de la contribución, cuota compensatoria y multa por incumplimiento de las obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago, actualizadas, y el 100 por ciento de recargos, recargos por prórroga en términos del artículo 66-A del Código Fiscal de la Federación, multas y gastos de ejecución que deriven de ellos. Para gozar de esta condonación, la parte no condonada del crédito fiscal deberá ser pagada totalmente en una sola exhibición. PARA ANTES DEL PRIMERO DE ENERO DEL 2007

6 APLICA A: IMPUESTO SOBRE LA RENTA IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ISR RET. X SALARIOS ISR RET. A ASIMILADOS A SALARIOS ISR RET. X ARRENDAMIENTO ISR RET. X HON. PROF. A PF. NOTA: DICE CONTRIBUCIONES FEDERALES, NO DISTINGUE Y MUCHO MENOS RESTRINGE, SI LAS PROPIAS, RETENIDAS O TRASLADAS

7 CASO PRACTICO CASO PRACTICO CASO PRACTICO CASO PRACTICO INCORRECTOINCORRECTOINCORRECTOINCORRECTO

8 CASO PRACTICO CASO PRACTICO CASO PRACTICO CASO PRACTICO 60, ,127 CORRECTOCORRECTOCORRECTOCORRECTO % 80%

9 CASO PRACTICO CASO PRACTICO CASO PRACTICO CASO PRACTICO CORRECTOCORRECTOCORRECTOCORRECTO

10 En el caso de que los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior, que hayan sido objeto de revisión por parte de las autoridades fiscales durante los ejercicios fiscales de 2009, 2010 y 2011, y se hubiera determinado que cumplieron correctamente con sus obligaciones fiscales, o bien, hayan pagado las omisiones determinadas y se encuentren al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, la condonación será del 100% de los créditos a que se refiere este inciso. SEGUNDO PARRAFO DEL INCISO A) Ejercicios revisados II Para efectos de lo establecido en el Transitorio Tercero fracción I, inciso a), segundo párrafo de la LIF, se considera que los contribuyentes han sido objeto de revisión cuando se les haya iniciado facultades de comprobación por todos y cada uno de los ejercicios fiscales correspondientes a 2009, 2010 y 2011, y se hubiere determinado que cumplieron correctamente con sus obligaciones fiscales, o bien, hayan pagado las omisiones determinadas y se encuentren al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales. LIF 2013, Transitorio Tercero 1RA. MRRMF 2013 MISION IMPOSIBLE

11 CASO PRACTICO CASO PRACTICO CASO PRACTICO CASO PRACTICO CORRECTOCORRECTOCORRECTOCORRECTO 100% 317, ,

12 b) Tratándose de recargos y multas derivados de créditos fiscales respecto de cuotas compensatorias y contribuciones federales distintas a las que el contribuyente debió retener, trasladar o recaudar, así como las multas por incumplimiento de las obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago, que se hayan causado entre el 1o. de enero de 2007 y el 31 de diciembre de 2012 la condonación será del 100 por ciento. Para gozar de esta condonación, las contribuciones o cuotas compensatorias actualizadas deberán ser pagadas, en los casos aplicables, en su totalidad en una sola exhibición. DEL 2007 AL 2012 INCISO B, TERCERO TRANSITORIO

13 NO NO APLICA A: ISR IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ISR RET. X SALARIOS ISR RET. A ASIMILADOS A SALARIOS ISR RET. X ARRENDAMIENTO ISR RET. X HON. PROF. A PF. IETU NOTA: A QUI SI SE RESTRINGEN Y DICE NO CONTRIBUCIONES FEDERALES, YA SEAN PROPIAS, RETENIDAS O TRASLADAS.

14 CASO PRACTICO CASO PRACTICO CASO PRACTICO CASO PRACTICO CORRECTOCORRECTOCORRECTOCORRECTO

15 CASO PRACTICO CASO PRACTICO CASO PRACTICO CASO PRACTICO CORRECTOCORRECTOCORRECTOCORRECTO

16 La condonación indicada en este artículo procederá tratándose de créditos fiscales determinados por la autoridad fiscal, así como por los auto determinados por los contribuyentes, ya sea de forma espontánea o por corrección. INCISO B) SEGUNDO PARRAFO, TERCERO TRANSITORIO ESTRATEGIA FISCAL G. Cumplimiento Para el caso de adeudos que se incorporen en el listado del sistema y que deriven de autodeterminaci ó n del contribuyente o de autocorrecci ó n, se tendr á por cumplida la obligaci ó n de presentar las declaraciones en aquellos casos en los que se realice el pago de la parte no condonada conforme a lo se ñ alado en el documento que contiene la l í nea de captura. 1ª. RMRMF 2013

17 AUTOREGULACION ANUAL IM PUESTO ACTUALIZADO RECARGOS 150, , NETO A CONDONAR TOTAL A PAGAR 3, , No acumulaci ó n de montos condonados II Los contribuyentes que obtengan, en t é rminos de lo dispuesto por el Transitorio Tercero de la LIF y del presente Cap í tulo, el beneficio de condonaci ó n podr á n dejar de considerar como ingreso acumulable los montos condonados.

18 II. En caso de créditos fiscales diferidos o que estén siendo pagados a plazo en los términos del artículo 66 del Código Fiscal de la Federación, la condonación procederá por el saldo pendiente de liquidar, ajustándose a las reglas establecidas en los incisos a) y b) de la fracción anterior. CREDITOS DIFERIDOS O PAGO A PLAZOS MESENEROFEBREROMARZOABRILMAYOJUNIOJULIOAGOSTSEPT.OCTUB.NOVDIC. Di Fe Ri Do 20, 000 Prgra ma Ponte Al Corri ente 80, 000 Pla zo

19 IV. No se podrán condonar créditos fiscales pagados y en ningún caso la condonación a que se refiere este artículo dará lugar a devolución, compensación, acreditamiento o saldo a favor alguno. MESENEROFEBREROMARZOABRILMAYOJUNIOJULIOAGOSTSEPT.OCTUB.NOVDIC. Di Fe Ri Do 20, 000 Prgra ma Ponte Al Corri ente 80, 000 Pla zo CREDITOS DICIEMBRE MULTA 4, PAGADA NO APLICA FISCALES ENERO MULTA 4, PAGADA NO APLICA YA PAGADOS

20 III. La condonación de los créditos fiscales a que se refiere la fracción I de este artículo también procederá aun y cuando dichos créditos fiscales hayan sido objeto de impugnación por parte del contribuyente, sea ante las autoridades administrativas o jurisdiccionales, siempre que a la fecha de presentación de la solicitud de condonación, el procedimiento de impugnación respectivo haya quedado concluido mediante resolución firme, o bien, de no haber concluido, el contribuyente acompañe a la solicitud el acuse de presentación de la solicitud de desistimiento a dichos medios de defensa ante las autoridades competentes. CREDITOS FISCALES IMPUGNADOS

21 Para los efectos de lo se ñ alado en la fracci ó n III del Transitorio Tercero de la LIF, el contribuyente adjuntar á el acuse de desistimiento respectivo a trav é s del mismo sistema, o bien, lo enviar á dentro de los siguientes 30 d í as al apartado postal: Nombre: Servicio de Administraci ó n Tributaria. No. de Apartado: 3-BIS Palacio Postal Tacuba 1, Col. Centro. C.P M é xico, D. F. PENULTIMO Y ULTIMO PARRAFO DEL INCISO H) DE LA REGLA II DE LA 1ª RMRMF 2013

22 PROCEDIMIENTO INGRESO Procedimiento II El contribuyente que opte por acogerse al beneficio de condonaci ó n deber á realizar el siguiente procedimiento: A. Ingreso I. Ingresar á a la p á gina de Internet del SAT. II. Seleccionar á la opci ó n "Ponte al Corriente". III. Se acreditar á con la FIEL. REGLA II DE LA 1ª. RMRMF 2013

23 B. Verificaci ó n de la informaci ó n El sistema mostrar á un listado que desplegar á todos los adeudos controlados por la autoridad susceptibles del beneficio de condonaci ó n con los importes actualizados, importe a condonar e importe a pagar. En los casos en los que en el listado que se despliegue no aparezca alg ú n adeudo, el contribuyente podr á agregarlo manifestando los siguientes datos: a) Tipo de contribuci ó n. b) Ejercicio fiscal. c) Periodo. d) Importe a cargo. e) Parte actualizada. f) Recargos. g) Multas por correcci ó n. h) Cantidad a pagar. En el caso de que el contribuyente considere que el saldo que muestre el sistema no es correcto deber á aclararlo por tel é fono al n ú mero 01800INFOSAT ( ), marcando la opci ó n 9, 1. De persistir la diferencia en el saldo que se indica a cubrir, o en el caso de cr é ditos fiscales diferidos o que est é n siendo pagados a plazos acudir á, previa cita, a la ALSC. VERIFICACION

24 ACEPTACION C. Aceptaci ó n Cuando el contribuyente est é de acuerdo con la verificaci ó n de la informaci ó n, seleccionar á la opci ó n "aceptar", con lo cual concluir á el tr á mite por lo que corresponde a aquellos casos en que, con motivo de la condonaci ó n efectuada, no exista cantidad a pagar. D. L í nea de captura En los casos en que, en t é rminos de lo dispuesto por el Transitorio Tercero de la LIF, resulte cantidad a pagar, el contribuyente generar á en el sistema el documento que contiene la l í nea de captura para realizar el pago de la parte no condonada y una vez efectuado este ú ltimo, concluir á el tr á mite. LINEA DE CAPTURA

25 VI. Para efectos del pago de la parte de los créditos fiscales no condonados no se aceptará pago en especie, dación en pago ni compensación. En el supuesto de que el contribuyente incumpla con su obligación de pago, la autoridad tendrá por no presentada la solicitud de condonación e iniciará de inmediato el procedimiento administrativo de ejecución. PAGO E. Pago El pago se realizar á dentro del plazo que se se ñ ala en la l í nea de captura. En los casos en que se venza la fecha para realizar el pago se ñ alado en la l í nea de captura generada, el contribuyente ingresar á a la p á gina de Internet del SAT y generar á una nueva l í nea de captura en la opci ó n "Generar nueva l í nea de captura" para proceder a efectuar el pago y concluir el tr á mite. TERCERO TRANSITORIO LIF INCISO E) DE LA REGLA II DE LA 1ª RMRMF 2013

26 F. Resoluci ó n Transcurridos 30 d í as a la fecha en que se hubiera efectuado el pago, el contribuyente, que as í lo solicit ó, podr á descargar del sistema la resoluci ó n derivada de su tr á mite, la cual contendr á la FIEL del funcionario competente. RESOLUCION GARANTIA H. Garant í as Las garant í as otorgadas en t é rminos del art í culo 141 del CFF, en relaci ó n a los cr é ditos fiscales condonados, quedar á n liberadas dentro de los 7 d í as siguientes a la realizaci ó n del pago de la parte no condonada, conforme a lo se ñ alado en el documento que contiene la l í nea de captura respectiva, o de la conclusi ó n del tr á mite en aquellos casos en que no exista cantidad a pagar.

27 VIII. La autoridad fiscal podrá suspender el procedimiento administrativo de ejecución, si así lo pide el interesado en el escrito de solicitud de condonación. SUSPENSIÓN DEL PAE RESTRICCIONES V. No se condonarán adeudos fiscales derivados de infracciones por las cuales exista sentencia condenatoria en materia penal.

28 VII. La solicitud de condonación a que se refiere el presente artículo no constituirá instancia y las resoluciones que dicte la autoridad fiscal al respecto, no podrán ser impugnadas por los medios de defensa. LAS SOLICITUDES NO SON INPUGNABLES

29 X. Tratándose de créditos fiscales cuya administración corresponda a las entidades federativas en términos de los convenios de colaboración administrativa que éstas tengan celebrados con la Federación a través de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, la condonación a que se refiere este artículo será solicitada directamente ante la autoridad fiscal de la Entidad Federativa que corresponda, quien emitirá la resolución procedente con sujeción a lo dispuesto por este artículo y, en lo conducente, por las reglas de carácter general que expida el Servicio de Administración Tributaria. Adeudos controlados por entidades federativas II Trat á ndose de cr é ditos fiscales cuya administraci ó n corresponda a las entidades federativas en t é rminos de los convenios de colaboraci ó n administrativa en materia fiscal federal, é stas definir á n la forma de presentaci ó n de las solicitudes, garantizando en todo momento que los contribuyentes cumplan con los requisitos del Transitorio Tercero de la LIF. Para los efectos del ú ltimo p á rrafo del Transitorio Tercero de la LIF, las entidades federativas deber á n informar el d í a lunes de cada semana, mediante la aplicaci ó n que para tal efecto se establezca, a la Administraci ó n Central de Programas Operativos con Entidades Federativas de la AGR, sobre las cantidades condonadas y recaudadas. ENTIDADES FINANCIERAS

30 LEGALIDAD DEL PLAZO El Servicio de Administración Tributaria emitirá las reglas necesarias para la aplicación de la condonación prevista en este artículo, mismas que se deberán publicar en el Diario Oficial de la Federación a más tardar en marzo de Cap í tulo II De la condonaci ó n prevista en el Transitorio Tercero de la LIF Presentaci ó n de la solicitud para obtener la condonaci ó n II Para los efectos del Transitorio Tercero, fracci ó n I, ú ltimo p á rrafo de la LIF, el contribuyente presentar á a m á s tardar el 31 de mayo de 2013 la solicitud de condonaci ó n ante la ALSC, a trav é s de la p á gina de Internet del SAT, para obtener los beneficios a que se refiere la citada disposici ó n. Para efectos de esta fracción, el contribuyente deberá presentar ante la Administración Local de Servicios al Contribuyente que le corresponda en razón de su domicilio fiscal, la solicitud y anexos que el Servicio de Administración Tributaria indique mediante reglas de carácter general.

31 Condonaci ó n sin efectos II Cuando no se cumpla con alguno de los requisitos establecidos en el Transitorio Tercero de la LIF y en el presente Cap í tulo, los beneficios de la condonaci ó n no surtir á n sus efectos. EFECTOS CONFLICTIVOS En el caso de que la informaci ó n que se despliegue del saldo sea correcta, el contribuyente incorporar á en el campo respectivo que manifiesta, bajo protesta de decir verdad, que cumple con lo se ñ alado en las fracciones III y V del Transitorio Tercero a que se refiere este procedimiento. El contribuyente que requiera la resoluci ó n expresa a su tr á mite de condonaci ó n, deber á seleccionar en el sistema la opci ó n correspondiente.

32 IX. Las multas impuestas durante el ejercicio fiscal de 2012 y 2013, por incumplimiento de las obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago, con excepción de las impuestas por declarar pérdidas fiscales en exceso, serán reducidas en 60 por ciento siempre que sean pagadas dentro de los treinta días siguientes a su notificación NO HAY REGLAS DEL JUEGO

33 Se espera que 1 millón 121,000 créditos fiscales sean susceptibles de acogerse al programa de amnistía, lo que involucra un monto de 496,000 millones de pesos. De este universo de créditos fiscales, sólo 5% es empresa y la mayoría es persona física. El SAT enviará cartas invitación a los contribuyentes para que evalúen los beneficios que podrán tener con el nuevo programa. Sin embargo, Aristóteles Núñez advirtió que para los créditos importantes habrá una cobranza persuasiva y no se suspenderán la tarea fiscalizadora. Milenio y Reforma PERSPECTIVAS DEL PROGRAMA

34 Hasta el momento, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha recibido 1,000 solicitudes para acogerse a la amnistía fiscal de un total de 350,000 contribuyentes que podrían ponerse al corriente. Por eso no se prevé que sea necesario ampliar el plazo establecido el 31 de mayo, dijo el jefe del órgano recaudador de impuestos, Aristóteles Núñez. Esperamos que tenga éxito. Del número de solicitudes que ha recibido el SAT hasta el momento, comentó que debemos esperar más tiempo para poder determinar la tendencia. Pero refirió que ese tipo de programas se aplica hasta en los países más rígidos con diversos objetivos y logran una recaudación a corto plazo y el cobro inmediato. Algunos gobiernos tienden a anunciarlos cuando hay un déficit fiscal. ESTADISTICAS

35 GRACIAS


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