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DEFENSA FISCAL MEDIOS DE DEFENSA. MARCO DE REFERENCIA ALTA COMPLEJIDAD DEL SISTEMA TRIBUTARIO ALTA COMPLEJIDAD DEL SISTEMA TRIBUTARIO INESTABILIDAD DE.

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1 DEFENSA FISCAL MEDIOS DE DEFENSA

2 MARCO DE REFERENCIA ALTA COMPLEJIDAD DEL SISTEMA TRIBUTARIO ALTA COMPLEJIDAD DEL SISTEMA TRIBUTARIO INESTABILIDAD DE LA REGULACION INESTABILIDAD DE LA REGULACION FALTA DE PROFESIONALISMO DE LAS AUTORIDADES FISCALES FALTA DE PROFESIONALISMO DE LAS AUTORIDADES FISCALES QUE EVENTUALMENTE OCASIONAN LESIONES A LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE QUE EVENTUALMENTE OCASIONAN LESIONES A LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE

3 LESIONES A LOS DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES INTERPRETACION Y APLICACIÓN ERRONEA DE LA LEY INTERPRETACION Y APLICACIÓN ERRONEA DE LA LEY FALTA DE TECNICA JURIDICA Y CONTABLE FALTA DE TECNICA JURIDICA Y CONTABLE ERRORES DE PROCEDIMIENTO ERRORES DE PROCEDIMIENTO ABUSOS O EXCESOS DE LOS FUNCIONARIOS EN EL EJERCICIO DE SUS ATRIBUCIONES. ABUSOS O EXCESOS DE LOS FUNCIONARIOS EN EL EJERCICIO DE SUS ATRIBUCIONES.

4 FACULTADES DE LA AUTORIDADES Las facultades de las autoridades se deben ejercer en el marco del Sistema Jurídico Mexicano. Facultades administración, registro y control Facultades administración, registro y control Facultades de revisión y verificación fiscal Facultades de revisión y verificación fiscal Facultades sancionadoras Facultades sancionadoras Facultades de querella Facultades de querella

5 SISTEMA JURIDICO MEXICANO JERARQUIA DE LEYES CONSTITUCION POLITICA CONSTITUCION POLITICA TRATADOS INTERNACIONALES TRATADOS INTERNACIONALES LEYES FEDERALES LEYES FEDERALES REGLAMENTOS REGLAMENTOS CIRCULARES CIRCULARES RESOLUCIONES PARTICULARES RESOLUCIONES PARTICULARES

6 JERARQUIA DE LEYES PIRAMIDE TRIBUTARIA PIRAMIDE TRIBUTARIA CPEUM TRATADOS LEYES FEDERALES REGLAMENTOS CIRCULARES NORMATIVIDAD COSTUMBRE, P.G.D., DOCTRINA

7 FRENTE A LA ARBITRARIEDAD DE LAS AUTORIDADES, LEGISLATIVAS Y ADMINISTRATIVAS, LA DEFENSA NO CONSTITUYE UN MERO DERECHO SINO UNA OBLIGACIÓN

8 LA NACION NECESITA REGIRSE POR LA CONSTITUCION Y EL DERECHO LA NACION NECESITA REGIRSE POR LA CONSTITUCION Y EL DERECHO LA IMPUNIDAD DE LA AUTORIDAD GENERA INSOLENCIA Y CORRUPCIÓN LA IMPUNIDAD DE LA AUTORIDAD GENERA INSOLENCIA Y CORRUPCIÓN

9 OBLIGACION TRIBUTARIA CONSTITUCIONAL ART. 31 FRACCION IV. Son obligaciones de los mexicanos: IV.- Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. PRINCIPIOS TRIBUTARIOS ProporcionalidadFin de Gasto Público EquidadCapacidad Contributiva Legalidad

10 SISTEMA FISCAL MEXICANO AUTODETERMINACION DE LAS OBLIGACIONES AUTODETERMINACION DE LAS OBLIGACIONES APLICACIÓN ESTRICTA DE LAS DISPOSICIONES FISCALES APLICACIÓN ESTRICTA DE LAS DISPOSICIONES FISCALES OBJETIVAS (SUJETO, OBJETO, BASE, TASA, OBLIGACION O DERECHO) OBJETIVAS (SUJETO, OBJETO, BASE, TASA, OBLIGACION O DERECHO) SUBJETIVAS (INDICAN LA FORMA O PROCEDIMIENTO, TÉRMINOS, PLAZO) SUBJETIVAS (INDICAN LA FORMA O PROCEDIMIENTO, TÉRMINOS, PLAZO)

11 LEGALIDAD PARTICULARES. Puedes hacer cualquier actividad, salvo lo que la Ley les prohíbe PARTICULARES. Puedes hacer cualquier actividad, salvo lo que la Ley les prohíbe AUTORIDAD. Sólo puede hacer lo que la ley expresamente le faculta. AUTORIDAD. Sólo puede hacer lo que la ley expresamente le faculta. Para incidir en los domicilios, documentos, propiedades, posesiones, de los particulares, la autoridad debe ceñirse de forma estricta al texto de la ley que le otorga facultades. Para incidir en los domicilios, documentos, propiedades, posesiones, de los particulares, la autoridad debe ceñirse de forma estricta al texto de la ley que le otorga facultades.

12 PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES Para cumplir con el principio de legalidad los actos de la autoridad deben respetar las garantías individuales consagradas en la Constitución. Para cumplir con el principio de legalidad los actos de la autoridad deben respetar las garantías individuales consagradas en la Constitución. FundamentaciónIrretroactividad de la Ley Motivación Derecho de petición AudienciaPresunción de inocencia Debido procesoLibertad Libertad Asociación

13 FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES SE DEBEN EJERCER EN EL MARCO DEL SISTEMA JURÍDICO MEXICANO. FACULTADES ADMINISTRACIÓN, REGISTRO Y CONTROL FACULTADES ADMINISTRACIÓN, REGISTRO Y CONTROL FACULTADES DE REVISIÓN Y VERIFICACIÓN FISCAL FACULTADES DE REVISIÓN Y VERIFICACIÓN FISCAL FACULTADES SANCIONADORAS FACULTADES SANCIONADORAS FACULTADES PRESUNTIVAS FACULTADES PRESUNTIVAS FACULTADES DE QUERELLA FACULTADES DE QUERELLA

14 ELEMENTOS DE DERECHO Y DEFENSA FISCAL DE LOS GOBERNADOS DEFENSA FISCAL

15 ELEMENTOS DEFENSIVOS MATERIALES O DE FONDO ELEMENTOS DEFENSIVOS MATERIALES O DE FONDO

16 ELEMENTOS DEFENSIVOS MATERIALES ¿ QUE ES LO QUE SE PROTEGEN ? ¿ QUE ES LO QUE SE PROTEGEN ? A NIVEL CONSTITUCIONAL Y LEGAL A NIVEL CONSTITUCIONAL Y LEGAL GARANTIAS INDIVIDUALES DE LEGALIDAD DE LEGALIDAD DE LIBERTAD DE LIBERTAD TRIBUTARIAS TRIBUTARIAS DE OTRO ORDEN DE OTRO ORDEN

17 GARANTIAS INDIVIDUALES DE MERA LEGALIDAD QUE ES LO QUE SE PROTEGE A MERO NIVEL ORDINARIO ARTS. 14 Y 16 CONSTITUCIONALES Y 38 DEL C.F.F. ARTS. 14 Y 16 CONSTITUCIONALES Y 38 DEL C.F.F. ACTOS ESCRITOS ACTOS ESCRITOS DE AUTORIDAD COMPETENTE (MATERIAL, TERRITORIO, CUANTIA) DE AUTORIDAD COMPETENTE (MATERIAL, TERRITORIO, CUANTIA) FUNDADOS Y MOTIVADOS FUNDADOS Y MOTIVADOS FORMAL FORMAL MATERIALMENTE MATERIALMENTE RESPETO DE FORMALIDADES PROCESALES ESENCIALES RESPETO DE FORMALIDADES PROCESALES ESENCIALES DERECHO A DEFENDERSE DERECHO A DEFENDERSE DERECHO A PROBAR DERECHO A PROBAR DERECHO A ALEGAR DERECHO A ALEGAR

18 OTRAS GARANTIAS INDIVIDUALES ACCESO A LA JUSTICIA ACCESO A LA JUSTICIA LEYES Y ACTOS IRRETROACTIVOS EN PERJUICIO DEL GOBERNADO LEYES Y ACTOS IRRETROACTIVOS EN PERJUICIO DEL GOBERNADO APLICACIÓN EXACTA DE LAS LEYES APLICACIÓN EXACTA DE LAS LEYES DE LIBERTAD (TRANSITO, EXPRESION, TRABAJO, CREENCIAS, IMPRENTA, ETC.) DE LIBERTAD (TRANSITO, EXPRESION, TRABAJO, CREENCIAS, IMPRENTA, ETC.) ESPECIFICAS DE ORDEN PENAL ESPECIFICAS DE ORDEN PENAL LEYES CORRECTAMENTE TRAMITADAS LEYES CORRECTAMENTE TRAMITADAS ETCETERA ETCETERA

19 DERECHOS HUMANOS O GARANTIAS INDIVIDUALES TRIBUTARIAS DE JUSTICIA DE JUSTICIA PRINCIPIOS DE EQUIDAD Y DE PROPORCIONALIDAD PRINCIPIOS DE EQUIDAD Y DE PROPORCIONALIDAD EQUIDAD; SIGNIFICADO EQUIDAD; SIGNIFICADO PROPORCIONALIDAD; SIGNIFICADO PROPORCIONALIDAD; SIGNIFICADO DEBE ENMARCAR TODA RELACION ENTRE FISCO Y CONTRIBUYENTES CASO ABB INMOBILIARIA; A.D.R. 614/96 FALLADO EL 4 DE MAYO DE 1999 POR UNANIMIDAD

20 DERECHOS HUMANOS O GARANTIAS INDIVIDUALES TRIBUTARIAS AMPARO VS ART. 10 LISR (CASO PORCELANIE) AMPARO VS ART. 10 LISR (CASO PORCELANIE)

21 DERECHOS HUMANOS O GARANTIAS INDIVIDUALES TRIBUTARIAS DE LEGALIDAD Y RESERVA DE LEY DE LEGALIDAD Y RESERVA DE LEY SIGNIFICADO JURISPRUDENCIAL SIGNIFICADO JURISPRUDENCIAL EJEMPLO: EJEMPLO: AMPARO VS ART. 20 DEL C.F.F (I.N.P.C.) AMPARO VS ART. 20 DEL C.F.F (I.N.P.C.) DE DESTINO AL GASTO PUBLICO DE DESTINO AL GASTO PUBLICO SIGNIFICADO (¿?) SIGNIFICADO (¿?) EJEMPLO: EJEMPLO: AMPARO VS ART. 70 BIS DEL C.F.F. (PARTICIPACION DE MULTAS) AMPARO VS ART. 70 BIS DEL C.F.F. (PARTICIPACION DE MULTAS)

22 DERECHOS HUMANOS O GARANTIAS INDIVIDUALES NO TRIBUTARIAS DE AUDIENCIA Y DEBIDO PROCESO LEGAL DE AUDIENCIA Y DEBIDO PROCESO LEGAL SIGNIFICADO JURISPRUDENCIAL SIGNIFICADO JURISPRUDENCIAL EJEMPLO: EJEMPLO: DE IRRETROACTIVIDAD PERJUDICIAL DE IRRETROACTIVIDAD PERJUDICIAL DE AUTORIDAD COMPETENTE DE AUTORIDAD COMPETENTE

23 DERECHOS HUMANOS O GARANTIAS INDIVIDUALES NO TRIBUTARIAS DE ORDEN SANCIONATORIO O PENAL DE DEBIDO PROCESO LEGISLATIVO SIGNIFICADO JURISPRUDENCIAL SIGNIFICADO JURISPRUDENCIAL EJEMPLO: EJEMPLO: CASO CAMACHO SOLIS CASO CAMACHO SOLIS DE RESERVA Y PRIMACIA DE LA LEY SIGNIFICADO JURISPRUDENCIAL SIGNIFICADO JURISPRUDENCIAL EJEMPLO: EJEMPLO: AMPARO VS ART. 2º. DEL REGLAMENTO LIMPAC AMPARO VS ART. 2º. DEL REGLAMENTO LIMPAC

24 DEFENSA FISCAL ELEMENTOS DEFENSIVOS INSTRUMENTALES O PROCEDIMENTALES

25 ELEMENTOS DEFENSIVOS INSTRUMENTALES: ¿ PODEMOS LOS GOBERNADOS DEFENDER NUESTRAS GARANTIAS INDIVIDUALES Y DEMAS DERECHOS ORDINARIOS? ¿ COMO ?¿ COMO ? ¿ CUANDO ?¿ CUANDO ? ¿ CONTRA QUIEN ?¿ CONTRA QUIEN ? ¿ FRENTE A QUIEN ?¿ FRENTE A QUIEN ?

26 DISPOSICIONES QUE REGULAN LA DEFENSA DE LOS CONTRIBUYENTES C.P.E.U.M C.P.E.U.M C.F.F. C.F.F. L.F.D.C. L.F.D.C. L.F.P.C.A. L.F.P.C.A. C.F.P.C. C.F.P.C. L.AMPARO L.AMPARO R.R.I.(IMSS) R.R.I.(IMSS)

27 DISPOSICIONES QUE REGULAN LA DEFENSA DE LOS CONTRIBUYENTES R.C.I.(INFONAVIT) R.C.I.(INFONAVIT) L.C.F. L.C.F. A. CORDINACION FISCAL A. CORDINACION FISCAL L.I.F. L.I.F. L.O.TFJFA L.O.TFJFA L.O.PJF L.O.PJF

28 RECURSOS Y MEDIOS DE DEFENSA PETITORIOS O INSTANCIAS ESCRITOS PARA DESVIRTUAR OSERVACIONES DE ACTAS DE AUDITORIA U OFICIO DE OBSERVACIONES. CFF 48 FIV, 48 FVII y 49 FVI ESCRITOS PARA DESVIRTUAR OSERVACIONES DE ACTAS DE AUDITORIA U OFICIO DE OBSERVACIONES. CFF 48 FIV, 48 FVII y 49 FVI CONDONACIÓN DE CREDITOS Y MULTAS, CFF 38 FI, 74, 146- B, CONDONACIÓN DE CREDITOS Y MULTAS, CFF 38 FI, 74, 146- B, CADUCIDAD DE FACULTADES CFF 67 CADUCIDAD DE FACULTADES CFF 67 PRESCRIPCION DE CREDITOS CFF 69-A, 100, 146 PRESCRIPCION DE CREDITOS CFF 69-A, 100, 146

29 RECURSOS REVOCACIÓN CFF A REVOCACIÓN CFF A INCONFORMIDAD (IMSS) INCONFORMIDAD (IMSS) INCONFORMIDAD (INFONAVIT) INCONFORMIDAD (INFONAVIT) RECURSO DE RECONSIDERACIÓN CFF 36 RECURSO DE RECONSIDERACIÓN CFF 36

30 JUICIOS CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO NULIDAD (LFPCA) CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO NULIDAD (LFPCA) JUICIO DE AMPARO GARANTIAS JUICIO DE AMPARO GARANTIAS

31 MEDIOS DE DEFENSA De manera optativa Recurso de revocación En caso de salir resolución adversa A los intereses del contribuyente puede recurrir al Juicio de nulidad. Juicio de Nulidad En caso de sentencia adversa A los intereses del contribuyente Puede recurrir al Juicio de Amparo

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33 ¿Qué es el recurso de revocación? ¿Qué es el recurso de revocación? Fundamento legal del recurso. Fundamento legal del recurso. Articulos 116 a 133-A C.F.F. Puntos importantes a analizar sobre el recurso Puntos importantes a analizar sobre el recurso Procedencia. Procedencia. Ante quien debe interponerse. Ante quien debe interponerse. Plazo para interponerlo. Plazo para interponerlo.

34 RECURSO DE REVOCACIÓN Sobreseimiento del recurso. Sobreseimiento del recurso. Contenido del escrito de revocación y sus anexos. Contenido del escrito de revocación y sus anexos. Termino para resolver el recurso. Termino para resolver el recurso. Efectos de la resolución que pone fin al recurso Efectos de la resolución que pone fin al recurso

35 RECURSO DE REVOCACIÓN PROCEDENCIA EN CONTRA DE… Resoluciones definitivas de la Autoridad fiscal federal Actos de la autoridad fiscal federal

36 Determinen: Contribuciones, accesorios (recargos, sanciones, gastos de ejecución y la indemnización del 20% por cheques devueltos) y aprovechamientos. Determinen: Contribuciones, accesorios (recargos, sanciones, gastos de ejecución y la indemnización del 20% por cheques devueltos) y aprovechamientos. Nieguen la devolución de cantidades que procedan conforme a la ley. Nieguen la devolución de cantidades que procedan conforme a la ley. Dicten las autoridades aduaneras. Dicten las autoridades aduaneras. Cualquier resolución de carácter definitivo que cause agravio al particular, excepto resoluciones emitidas en justicia de ventanilla y la revisión de resoluciones administrativas no favorables al contribuyente cuando no se interpongan los medios de defensa y hubiese transcurrido el plazo para presentarlos y las resoluciones sobre la condonación de multas. Cualquier resolución de carácter definitivo que cause agravio al particular, excepto resoluciones emitidas en justicia de ventanilla y la revisión de resoluciones administrativas no favorables al contribuyente cuando no se interpongan los medios de defensa y hubiese transcurrido el plazo para presentarlos y las resoluciones sobre la condonación de multas.

37 Exijan el pago de créditos fiscales en los siguientes casos: Exijan el pago de créditos fiscales en los siguientes casos: Cuando el contribuyente argumente que estos se han extinguido Cuando el contribuyente argumente que estos se han extinguido Que su monto real es inferior al exigido, siempre que el cobro en exceso sea atribuible a la autoridad ejecutora. Que su monto real es inferior al exigido, siempre que el cobro en exceso sea atribuible a la autoridad ejecutora. Se refiera a recargos, gastos de ejecución o a la indemnización del 20% por cheque presentado en tiempo y no se haya pagado (revotado) Se refiera a recargos, gastos de ejecución o a la indemnización del 20% por cheque presentado en tiempo y no se haya pagado (revotado) Se dicten en el PAE, cuando el contribuyente señale que este no se ajustó a ley. Se dicten en el PAE, cuando el contribuyente señale que este no se ajustó a ley. Afecten el interés jurídico de un tercero cuando afirme: Afecten el interés jurídico de un tercero cuando afirme: Ser propietario de los bienes o negociaciones, o titular de los derechos embargados. Ser propietario de los bienes o negociaciones, o titular de los derechos embargados. Tener derecho a que los créditos a su favor se paguen con preferencia a los fiscales. Tener derecho a que los créditos a su favor se paguen con preferencia a los fiscales. Determinen el valor de avaluó de los bienes muebles o inmuebles o negociaciones embargados Determinen el valor de avaluó de los bienes muebles o inmuebles o negociaciones embargados

38 Art del CFF No se afecte el interés jurídico del recurrente. Que sean resoluciones dictadas en recurso administrativo o en cumplimiento de ellas. Impugnados mediante juicio de nulidad. Que se hayan consentido. Que sean conexos a otro que ya haya sido impugnado por medio de algún medio de defensa. No se amplíe el recurso, o en la ampliación no se expresen agravios, si el particular niega conocer el acto. Se trate de actos revocados por la autoridad. Dictados por autoridad administrativa, en resolución de controversia, previsto en tratado para la doble tributación, si el procedimiento se inicio después a la resolución que resuelve o un recurso de revocación o un juicio de nulidad. Resoluciones dictadas por autoridades extranjeras que determinen impuestos y accesorios cuyo cobro y recaudación hayan sido solicitado a las autoridades fiscales mexicanas.

39 INTERPOSICION DEL RECURSO Art. 121 del CFF. Ante la autoridad competente en razón del domicilio del contribuyente, o ante quien emitió o ejecutó el acto impugnado.

40 45 días hábiles 10 días hábiles En cualquier tiempo * Cuando el PAE no este ajustado a la ley, sobre las violaciones cometidas antes del remate, antes de la publicación de la convocatoria en primera almoneda (Art. 127) * Cuando el embargado o terceros acreedores no estén conformes con la valuación hecha. (Art. 175 segundo párrafo) Plazo general Supuestos previstos en los artículos 127 y 129

41 Art. 124-A Cuando el promovente se desista expresamente del recurso. Durante el procedimiento se encuentre o sobrevenga causas de improcedencia. Cuando de las constancias que obran en el expediente se demuestre que no existe el acto o resolución impugnada. Cuando hayan cesado los efectos del acto o resolución impugnada

42 Los documentos digitales deben contener: Los documentos digitales deben contener: Nombre, denominación o razón social y el domicilio fiscal manifestado al RFC. Señalar la autoridad a la que se dirige y el propósito de la promoción Dirección de correo para recibir las notificaciones. Cuando el promovente cuente con la FEA y acompañe documentos distintos a las escrituras y poderes notariales y no sean digitalizados tendrá que presentar la promoción por escrito impreso. Cuando el promovente cuente con la FEA y acompañe documentos distintos a las escrituras y poderes notariales y no sean digitalizados tendrá que presentar la promoción por escrito impreso. Las escrituras y documentos notariales deberán venir en forma digitalizada, cuando se acompañen de documentos digitales. Las escrituras y documentos notariales deberán venir en forma digitalizada, cuando se acompañen de documentos digitales. La resolución o acto que se impugna La resolución o acto que se impugna Los agravios que le cause la resolución o acto impugnado. Los agravios que le cause la resolución o acto impugnado. Las pruebas y los hechos controvertidos. Las pruebas y los hechos controvertidos. La representación legal de personas físicas y morales debe acreditarse de acuerdo al 19 del CFF La representación legal de personas físicas y morales debe acreditarse de acuerdo al 19 del CFF

43 ANEXOS Documentos que acrediten la personalidad, o en los que conste que la autoridad que emitió el acto la reconocido, o que cumple con los requisitos del art. 19 del CFF. Documentos que acrediten la personalidad, o en los que conste que la autoridad que emitió el acto la reconocido, o que cumple con los requisitos del art. 19 del CFF. Documento en el que conste el acto impugnado. Documento en el que conste el acto impugnado. Constancia de notificación del acto impugnado. Excepto cuando el promovente declare bajo protesta de decir verdad que no recibió la constancia, o la notificación se haya practicado por correo certificado con acuse de recibo o se trate de negativa ficta. Si la notificación fue por edictos, deberá señalar la fecha de la última publicación y el órgano en que esta se hizo. Constancia de notificación del acto impugnado. Excepto cuando el promovente declare bajo protesta de decir verdad que no recibió la constancia, o la notificación se haya practicado por correo certificado con acuse de recibo o se trate de negativa ficta. Si la notificación fue por edictos, deberá señalar la fecha de la última publicación y el órgano en que esta se hizo.

44 Las que se admiten: Todas excepto la testimonial y confesión de las autoridades mediante posiciones. Se pueden presentar pruebas supervenientes, siempre y cuando no se haya dictado resolución del recurso. Valoración de las pruebas

45 SOBRE LA RESOLUCIÓN Dictar resolución y notificarla en un termino no mayor de 3 meses, contados a partir de la imposición del recurso. El silencio de la autoridad significará la confirmación del acto impugnado

46 SENTIDO DE LA RESOLUCIÓN Desecharlo por improcedente Desecharlo por improcedente Tenerlo por no interpuesto. Tenerlo por no interpuesto. Sobreseerlo Sobreseerlo Confirmar el acto impugnado. Confirmar el acto impugnado. Mandar a reponer el procedimiento. Mandar a reponer el procedimiento. Mandar a emitir nueva resolución. Mandar a emitir nueva resolución. Dejar sin efectos el acto impugnado. Dejar sin efectos el acto impugnado. Modificar el acto impugnado. Modificar el acto impugnado. Dictar uno nuevo que lo sustituya, cuando el recurso sea total o parcialmente repuesto a favor del recurrente. Dictar uno nuevo que lo sustituya, cuando el recurso sea total o parcialmente repuesto a favor del recurrente. Cuando se deje sin efectos el acto impugnado por incompetencia de la autoridad que emitió el acto, la resolución correspondiente declarará la nulidad lisa y llana Cuando se deje sin efectos el acto impugnado por incompetencia de la autoridad que emitió el acto, la resolución correspondiente declarará la nulidad lisa y llana

47 INTERPORSICION DEL RECURSO (45 días, 10 días, cualquier tiempo) Procede el recurso Requiere información la autoridad Desechar por improcedente Valoración y desahogo de pruebas si las hay Resolución y Notificación Art. 122 y días. * Desechar. * Tener por no interpuesto. * Perder derecho Art días. * Tener por no interpuesto Valoración y desahogo de pruebas si las hay Resolución y notificación

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49 Este juicio se promueve ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, a petición de la persona afectada por actos de autoridad que sean contrarios a derecho, con la intención de determinar y resolver la validez y legalidad de dichos actos, y en su caso obtener la nulidad de los mismos.

50 ¿Cómo? Por medio de una demanda. ¿Ante quien se interpone? Ante el TFJFA Ante la Sala Regional competente. ¿Cuándo? Dentro de los 45 días siguientes a aquel en que haya surtido efectos la notificación de la resolución impugnada. ¿Cómo funciona la representación en este juicio? Se otorga en escritura pública o carta poder firmada ante 2 testigos ratificando firmas ante notario o Secretarios del Tribunal

51 No afecte los intereses jurídicos del demandante. No afecte los intereses jurídicos del demandante. Cuya Impugnación no corresponda al tribunal. Cuya Impugnación no corresponda al tribunal. Materia de sentencia emitida por el Tribunal. Materia de sentencia emitida por el Tribunal. De los que hubiere consentimiento. De los que hubiere consentimiento. Materia de recurso o juicio pendiente. Materia de recurso o juicio pendiente. Conexos a otros impugnados anteriormente. Conexos a otros impugnados anteriormente. Impugnados en procedimiento judicial. Impugnados en procedimiento judicial. No se hagan valer conceptos de impugnación. Si de las constancias en autos aparece que el acto reclamado no existe

52 Por desistimiento expreso de la demanda Durante el juicio aparezca o sobrevenga una causal de improcedencia. Muerte del demandante… Si la autoridad demandada deja sin efectos el acto reclamado. Si el juicio queda sin materia En los demás casos que por disposición legal exista impedimento para emitir resolución de fondo.

53 Los demandados El titular de la dependencia De la que dependa la autoridad Que dictó la resolución La secretaría de Hacienda y Crédito Público La autoridad que dictó la resolución. Particular favorecido por la resolución que se pretende nulificar o modificar Tercero con derecho incompatible a la Petición del demandante Los demandantes La autoridad que pretenda nulidad o modificación del acto. Particular afectado por al acto o resolución

54 Contenido del escrito de demanda. Consecuencias de la omisión de datos en la demanda. Documentos que deben anexar a la demanda. Cuando procede y en que plazo se debe ampliar la demanda.

55 Contenido de la contestación de demanda. Documentos que se deben anexar a la contestación y ampliación de la demanda (si es que procediere dicha ampliación).

56 DE LA CONTESTACIÓN DE LA DEMANDA PLAZOS PARA CONTESTAR LA DEMANDA INCIDENTES QUE SE PUEDEN HACER VALER EN LA CONTESTACIÓN DE LA DEMANDA Los de previo y especial pronunciamiento que son: Incompetencia por razón del territorio. La recusación por causa de impedimento. Interrupción por causa de muerte, disolución, incapacidad o declaratoria de ausencia, Acumulación de autos. Nulidad de notificaciones. 45 DÍAS 20 DÍAS Contestación de la demanda 19 LFPCA Contestación de la ampliación de la demanda 17 LFPCA

57 1)Interposición de la demanda 2) Contestación de la demanda. 4) Contestación de Ampliación. 5) Ofrecimiento de pruebas. 6) Valoración de Pruebas. 7) Cierre de la Instrucción. 8) Formulación de Alegatos. 3) Ampliación de demanda Sentencia

58 Reconocer la validez De la resolución impugnada Declarar la nulidad Para efectos Declarar la Nulidad de la Resolución Impugnada Condenar al cumplimiento de una obligación. Declarar la existencia de un derecho subjetivo.

59 Qué es. Efectos jurídicos de la notificación. Tipos de notificación. Cuándo surten efectos Importancia de la impugnación de notificaciones

60 TIPOSSUPUESTOS Personales o por correo certificado con acuse de recibo o electrónico. Citatorio Citatorio Requerimientos Requerimientos Solicitud de informes y documentos Solicitud de informes y documentos Actos administrativos contra los que se pueda interponer algún recurso. Actos administrativos contra los que se pueda interponer algún recurso. Correo ordinario o telegrama. * Actos distintos a los mencionados en el cuadro anterior. Edictos Cuando a quien deba notificarse: Haya fallecido y se desconozca el representante de la sucesión. Haya fallecido y se desconozca el representante de la sucesión. Hubiese desaparecido. Hubiese desaparecido. Se ignore su domicilio. Se ignore su domicilio. El domicilio del particular o el representante no se encuentra en territorio nacional El domicilio del particular o el representante no se encuentra en territorio nacional

61 TIPOSSUPUESTOSEstrados Cuando la persona a quien deba notificarse desaparezca después de iniciadas las facultades de comprobación. Cuando la persona a quien deba notificarse desaparezca después de iniciadas las facultades de comprobación. Se oponga a la diligencia de la notificación. Se oponga a la diligencia de la notificación. Desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal sin presentar el aviso correspondiente. Desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal sin presentar el aviso correspondiente. Después de la notificación de un crédito fiscal y antes de que este se haya pagado, garantizado o quedado sin efectos. Después de la notificación de un crédito fiscal y antes de que este se haya pagado, garantizado o quedado sin efectos. En los supuestos establecidos en las leyes fiscales y el propio CFF. En los supuestos establecidos en las leyes fiscales y el propio CFF. Instructivo Para notificar actos relativos al PAE. Cuando de acuerdo al art. 137, segundo párrafo del CCF se tenga que practicar la notificación con un vecino y estos se negasen a recibir la notificación Para notificar actos relativos al PAE. Cuando de acuerdo al art. 137, segundo párrafo del CCF se tenga que practicar la notificación con un vecino y estos se negasen a recibir la notificación

62 DEFENSA FISCAL ELEMENTOS DE DERECHO Y DEFENSA CONSTITUCIONAL PARA GOBERNADOS

63 ELEMENTOS DE DEFENSA MATERIALES O DE FONDO MATERIALES O DE FONDO INSTRUMENTALES O PROCEDIMENTALES INSTRUMENTALES O PROCEDIMENTALES

64 EL AMPARO ES UN JUICIO art. 103 y 107 CPEUM ES UN JUICIO art. 103 y 107 CPEUM ES UN MEDIO EXTRAORDINARIO DE DEFENSA ES UN MEDIO EXTRAORDINARIO DE DEFENSA TIENE POR OBJETO: TIENE POR OBJETO: LAS GARANTIAS INDIVIDUALES LA DEFENSA DE LA CONSTITUCION TIENE POR SUJETOS ACTIVOS A LOS GOBERNADOS Y POR PASIVOS A LAS AUTORIDADES TIENE POR SUJETOS ACTIVOS A LOS GOBERNADOS Y POR PASIVOS A LAS AUTORIDADES

65 PROCEDENCIA DEL JUICIO DE AMPARO ¿ QUE SIGNIFICA PROCEDER ? ¿ QUE SIGNIFICA PROCEDER ? PROCEDER NO EQUIVALE A GANAR; NO ES LO MISMO QUE TENER LA RAZON. LA PROCEDENCIA SOLO ALUDE A LA VIABILIDAD PROCESAL DEL JUICIO Y NO AL FONDO. PARA GANAR ES NECESARIO DEMOSTRAR LA VIOLACION CONSTITUCIONAL ALEGADA

66 PROCEDENCIA DEL JUICIO DE AMPARO EL JUICIO DE AMPARO SOLO PROCEDE: EL JUICIO DE AMPARO SOLO PROCEDE: CONTRA ACTOS DE AUTORIDAD CONTRA ACTOS DE AUTORIDADLEGISLATIVAADMINISTRATIVAJUDICIAL CIVIL Y MERCANTIL CIVIL Y MERCANTIL PENAL PENAL LABORAL LABORAL ADMINISTRATIVA ADMINISTRATIVA A) QUE SEAN DEFINITIVOS B) QUE LESIONEN LA ESFERA JURIDICA DEL GOBERNADO B.1.CAUSANDOLE UN AGRAVIO PERSONAL Y DIRECTO B.1.CAUSANDOLE UN AGRAVIO PERSONAL Y DIRECTO B.2. PERJUDICANDO UN INTERES JURIDICO B.2. PERJUDICANDO UN INTERES JURIDICO

67 DEFENSA FISCAL EL AMPARO CONTRA LEYES EL AMPARO CONTRA LEYES

68 EL AMPARO CONTRA LEYES ¿QUES ES LA LEY PARA EFECTOS DEL AMPARO? ¿QUES ES LA LEY PARA EFECTOS DEL AMPARO? LEYES FEDERALES Y LOCALES TRATADOS INTERNACIONALES TRATADOS INTERNACIONALESREGLAMENTOS CIRCULARES Y ACUERDOS GENERALES TIPOS DE LEYES PARA EFECTOS DEL AMPARO: TIPOS DE LEYES PARA EFECTOS DEL AMPARO: AUTOAPLICATIVAS AUTOAPLICATIVAS * LESIONAN CON SU SOLA EXPEDICION Y VIGENCIA * LESIONAN CON SU SOLA EXPEDICION Y VIGENCIA HETEROAPLICATIVAS HETEROAPLICATIVAS * LESIONAN SOLO CON ACTOS APLICATORIOS CONCRETOS * LESIONAN SOLO CON ACTOS APLICATORIOS CONCRETOS

69 PROCEDENCIA DEL JUICIO DE AMPARO CONTRA LEYES a) PLAZO PARA INTERPONER LA DEMANDA SEGÚN LEY AUTOAPLICATIVA 30 DIAS SEGÚN LEY AUTOAPLICATIVA 30 DIAS SEGÚN LEY HETEROAPLICATIVA 15 DIAS SEGÚN LEY HETEROAPLICATIVA 15 DIAS b) CRITERIOS DE PROCEDENCIA SUSTANTIVA JURISPRUDENCIA PLENARIA No. 200 DEL APENDICE ; LEYES, AMPARO CONTRA. DEBE SOBRESEERSE SI SE PROMUEVE CON MOTIVO DEL SEGUNDO O ULTERIOR ACTOS DE APLICACIÓN. JURISPRUDENCIA PLENARIA No. 200 DEL APENDICE ; LEYES, AMPARO CONTRA. DEBE SOBRESEERSE SI SE PROMUEVE CON MOTIVO DEL SEGUNDO O ULTERIOR ACTOS DE APLICACIÓN.

70 PROCEDENCIA DEL JUICIO DE AMPARO CONTRA LEYES JURISPRUDENCIA PLENARIA No. 210 DEL APENDICE ; LEYES, CONSENTIMIENTO DE LAS. NO EXISTE CUANDO DOS ORDENAMIENTOS LEGALES CONTEMPLAN SITUACIONES JURIDICAS IGUALES, AUN CUANDO SE HAYA CONSENTIDO LA CREADA POR EL PRIMERO DE ELLOS. JURISPRUDENCIA PLENARIA No. 210 DEL APENDICE ; LEYES, CONSENTIMIENTO DE LAS. NO EXISTE CUANDO DOS ORDENAMIENTOS LEGALES CONTEMPLAN SITUACIONES JURIDICAS IGUALES, AUN CUANDO SE HAYA CONSENTIDO LA CREADA POR EL PRIMERO DE ELLOS. JURISPRUDENCIA PLENARIA 62/1998; CONTRIBUCIONES. EFECTOS QUE PRODUCE LA CONCECION DEL AMPARO CUANDO SE RECLAMA UNA NORMA TRIBUTARIA. JURISPRUDENCIA PLENARIA 62/1998; CONTRIBUCIONES. EFECTOS QUE PRODUCE LA CONCECION DEL AMPARO CUANDO SE RECLAMA UNA NORMA TRIBUTARIA.

71 PROCEDENCIA DEL JUICIO DE AMPARO CONTRA LEYES; PROBLEMAS ESPECIFICOS MODIFICACIONES LEGALES MODIFICACIONES LEGALES VISITAS DOMICILIARIAS (CASO JORGE FELIX COGHLAN SARIÑANA ) VISITAS DOMICILIARIAS (CASO JORGE FELIX COGHLAN SARIÑANA )

72 EFECTOS DEL AMPARO CONTRA LEYES CONCEDIDO RESTITUYE EL USO Y GOCE DE LA GARANTIA INDIVIDUAL VIOLADA, DESTRUYENDO LOS ACTOS POSITIVOS Y OBLIGANDO AL RESPETO EN LOS NEGATIVOS RESTITUYE EL USO Y GOCE DE LA GARANTIA INDIVIDUAL VIOLADA, DESTRUYENDO LOS ACTOS POSITIVOS Y OBLIGANDO AL RESPETO EN LOS NEGATIVOS LIBERA AL QUEJOSO GANADOR, Y SOLO A EL, DEL ACTO DE AUTORIDAD QUE FUE COMBATIDO LIBERA AL QUEJOSO GANADOR, Y SOLO A EL, DEL ACTO DE AUTORIDAD QUE FUE COMBATIDO SI SE TRATA DE UNA LYE, ESTA DEVIENE INAPLICABLE CONTRA EL QUEJOSO SI SE TRATA DE UNA LYE, ESTA DEVIENE INAPLICABLE CONTRA EL QUEJOSO EJEMPLOS: CASOS CONSULTORES Y PORCELANITE


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