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Reglamento del Fedatario Fiscalizador ESTABLECIDO POR D.S. N° 086-2003-EF (16.06.03) MODIFICADO POR D.S. N° 136-2003-EF (01.10.03) Y D.S. N° 101-2004-EF.

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Presentación del tema: "Reglamento del Fedatario Fiscalizador ESTABLECIDO POR D.S. N° 086-2003-EF (16.06.03) MODIFICADO POR D.S. N° 136-2003-EF (01.10.03) Y D.S. N° 101-2004-EF."— Transcripción de la presentación:

1 Reglamento del Fedatario Fiscalizador ESTABLECIDO POR D.S. N° EF ( ) MODIFICADO POR D.S. N° EF ( ) Y D.S. N° EF ( ) División de Operaciones Especiales Contra la Informalidad

2 Page 2 Definiciones Preliminares: Artículo 1 Fedatario Fiscalizador Trabajador de SUNAT autorizado para efectuar la inspección, investigación, control y/o verificación del cumplimiento de las obligaciones tributarias de los administrados.

3 Page 3 Documentos -Actas Probatorias, -Actas Preventivas, -Notas de Devolución y/o Restitución, Y demás documentos que emite el Fedatario Fiscalizador mediante los cuales deja constancia de los hechos que comprueba en el ejercicio de sus funciones. Definiciones Preliminares: Artículo 1

4 Page 4 Hechos A las acciones, omisiones, circunstancias y/o cualquier otra situación que el Fedatario Fiscalizador comprueba en el ejercicio de sus funciones. Ejemplo: No entregar CDP, no emitir GR, no registrar a un trabajador en planilla, etc. Definiciones Preliminares: Artículo 1

5 Page 5 Requisitos para ser FF: Artículo 2 Para ser Fedatario Fiscalizador como mínimo se requiere: -Ser trabajador de SUNAT, bajo cualquier modalidad contractual. -Encontrarse autorizado mediante Resolución.

6 Page 6 Identificacion: Artículo 3 Los Fedatarios Fiscalizadores deberán identificarse según la modalidad de la intervención en forma previa (Carta de Presentación), durante (cuando sea requerido) o después (VECP) de los hechos que comprueba. El documento que identifica al Fedatario Fiscalizador es la credencial que para tal efecto expide SUNAT.

7 Page 7 Requisitos mínimos de la credencial: Apellidos, nombres y firma del trabajador. El número de registro que lo identifica. El número de Resolución que lo designo. El plazo de designación, de ser el caso. Identificacion: Artículo 3

8 Page 8 Funciones: Articulo 4 Son funciones del Fedatario Fiscalizador dejar constancia de las acciones u omisiones que importen la comisión de las siguientes infracciones tributarias: Para lo cual emitirá el Acta Probatoria, asimismo podrá levantar Actas Preventivas o Notas de Devolución y/o Restiitución. ARTÍCULONUMERAL 173º1,2 y 5 174ºTodas 177º4, 10, 12, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22 y º2 y 3

9 Page 9 Ejecutar las sanciones de cierre temporal de establecimiento, así como aplicar el comiso de bienes o internamiento temporal de vehículos. Efectuar tomas de inventario, practicar arqueos de caja, valores y documentos, y control de ingresos. Inmovilizar bienes de cualquier naturaleza, según numeral 6 art. 62 CT. Practicar inspecciones en los locales que se encuentren ocupados bajo cualquier título, así como en medios de transporte. Obtener información referida al precio de los bienes y servicios. Funciones: Articulo 4

10 Page 10 Verificar sistemas de emisión de CDP. Verificaciones a las empresas que realicen trabajos de impresión. Verificar parámetros RUS. Colocar sellos, carteles, letreros oficiales según las normas legales lo establezcan. IMPORTANTE: Las funciones se realizarán a través de intervenciones y/u operativos. Funciones: Articulo 4

11 Page 11 Documentos emitidos: Articulo 5 Naturaleza Documento Público (Art. 43 Ley LPAG). Según la presunción de veracidad (artículo 165 Código Tributario), dichos documentos producen fé respecto de los hechos comprobados con motivo de la inspección, control o verificación. Caracteristica No pierde su caracter de documento publico ni se invalida aun cuando: Exista negativa a suscribir y/o recepcionar el mismo. Presenten observaciones, añadiduras, aclaraciones o incripciones de cualquier tipo.

12 Page 12 Actas Probatorias: Articulo 6 Actas probatorias Documentos públicos que acreditan hechos que comprueba el Fedatario Fiscalizador. Dichas Actas sustentarán la aplicación de la sanción correspondiente. Una vez emitida se entregará una copia al sujeto intervenido.

13 Page 13 Actas Preventivas: Articulo 7 Actas Preventivas SUNAT determinará en que casos se realizarán intervenciones de caracter preventivo, para lo cual se dejará constancia de los hechos en un documento denominado Acta Preventiva.

14 Page 14 Otros documentos: Artículo 8 Otros documentos Los Fedatarios Fiscalizadores pueden dejar constancia de los hechos en otros tipos de documentos como Notas de Devolución, Actas de Detección, Inventario Físico, Actas de Inspección, informes, etc. IMPORTANTE: Estos documentos también son considerados documentos públicos.

15 Page 15 Intervención, Inspección e Inmovilización: Artículo 9 En el caso del artículo 174 del Código Tributario, el Fedatario Fiscalizador podra comprobar las infracciones al intenvenir directamente en una operación comercial o a través de terceros. Tambien se podra verificar la información consignada en CDP o documentos que sustenten operaciones, traslado o posesión de bienes.

16 Page 16 En cumplimiento de sus funciones, el Fedatario Fiscalizador tiene facultad para intervenir locales, medios de transporte de bienes y/o pasajeros, detenidos o en marcha a fin de verificar la veracidad de datos que constan en el Comprobante de Pago o Guía de Remisión. Durante la inspección se puede solicitar la exhibición de documentación relacionada con hechos que generen obligaciones tributarias. Intervención, Inspección e Inmovilización: Artículo 9

17 Page 17 En caso de inmovilización, SUNAT dispondrá las acciones necesarias para la custodia del bien. Puede nombrarse depositario a: SUNAT Contribuyente Tercero. Intervención, Inspección e Inmovilización: Artículo 9

18 Page 18 Procedimientos: Artículo 10 Según el RFF existen 5 procedimientos relacionados con cumplimiento de las obligaciones tributarias: 1.La inscripción ante SUNAT. 2.El otorgamiento de CDP. 3.La remisión, traslado, posesión y prestación de servicios. 4.La obtención de información. 5.Otros procedimientos.

19 Page 19 1.La inscripción ante SUNAT Se pueden dar tres casos: Inscrito = OK No inscrito = Acta Probatoria Desactualizado = Acta Probatoria Procedimientos: Artículo 10

20 Page 20 2.Emisión y/u otorgamiento de CDP. 2.1 Compra de bienes y servicios no consumidos. Se pueden dar dos casos: Entrega CDP = Ok + Nota de Devolución. No entrega CDP o sin requisitos = A. Probatoria. Hay devolución de dinero, bajo responsabilidad del deudor tributario. Procedimientos: Artículo 10

21 Page 21 2.Emisión y/u otorgamiento de CDP. 2.2 Consumo de bienes y/o uso de servicios. Se pueden dar dos casos: Entrega CDP = CDP conforme. No entrega CDP = A. Probatoria. En ningún caso procede que el FF solicite la devolución de dinero. Procedimientos: Artículo 10

22 Page 22 2.Emisión y/u otorgamiento de CDP. 2.3 Operaciones entre terceros presenciadas por el FF. Cuando el FF presencie o constate la no entrega de CDP o el documento no cumple con los requisitos para ser considerado como tal. La intervención se realizará una vez concluida la operación. Solo son posibles dos resultados: Acta Probatoria. Acta Preventiva. Procedimientos: Artículo 10

23 Page 23 2.El otorgamiento de CDP. 2.4 Entrega de CDP de otro régimen o tipo de operación: Acta Probatoria en cualquier caso. Se retiene el documento otorgado al comprador o usuario (prueba). Procedimientos: Artículo 10

24 Page 24 3.La remisión, traslado, posesión y prestación de servicios. 3.1Identificación previa del FF. 3.2En la remisión y traslado de bienes, si no sustenta = Acta Probatoria + Sanción (Comiso / Internamiento Temporal de Vehículos). Procedimientos: Artículo 10

25 Page 25 3.La remisión, traslado, posesión y prestación de servicios. 3.3En la posesión de bienes, si no sustenta = Acta Probatoria + Sanción (Comiso / Internamiento Temporal de Vehículos). 3.4En los servicios recibidos, si no exhibe CDP = Acta Probatoria. Procedimientos: Artículo 10

26 Page La obtención de información Al inicio de la intervención el FF se identificara ante el contribuyente, luego se procederá a relevar la información de interes. Se dejará constancia de la intervención en el documento respectivo. Procedimientos: Artículo 10

27 Page Otros procedimientos Referido a las funciones del Fedatario Fiscalizador establecidas en los incisos b), c), d), e), g) y k) del articulo 4. Identificacion previa. Elaboración de Acta respectiva, dejando constancia de la acción realizada. Procedimientos: Artículo 10

28 Page 28 Pegado de carteles: Artículo 11 SUNAT podrá colocar sellos, carteles y letreros oficiales con motivo de la ejecución de sanciones en el ejercicio de las funciones indicadas en el articulo 4 del presente Reglamento. Derogado por DS EF.

29 Page 29 Obligaciones de los Administrados: Artículo 12 Dos obligaciones generales: Brindar las facilidades necesarias para la inspección. Proporcionar información requerida. De no brindar las facilidades para el traslado de los bienes comisados a los almacenes de SUNAT, existe la posibilidad de denuncia por resistencia y desobediencia a la autoridad.

30 Page 30 Apoyo de la PNP: Artículo 13 El FF podrá solicitar el apoyo de la PNP a fin de garantizar el cumplimiento de sus funciones, el cual sera concedido de inmediato sin necesidad de notificación previa, bajo sanción de destitución.

31 Page 31 Faltas: Artículo 14 El FF que incurra en actos reñidos con la ética o cometa actos ilícitos en el ejercicio de sus funciones, será sancionado administrativamente, sin perjuicio de las acciones civiles y/o penales a que hubiera lugar.


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