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Novedades y cierre fiscal 2013

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Presentación del tema: "Novedades y cierre fiscal 2013"— Transcripción de la presentación:

1 Novedades y cierre fiscal 2013

2 Flash informativo Ilegalidad de las clausulas suelo: cada vez más sentencias reconocen la obligación de devolución retroactiva, si bien los bancos las recurren. Necesidad de IBAN para identificar las transferencias Actuaciones AEAT: Procuradores ERD sin Act. Económica Multinacionales Inmigrantes TPVs Otras ( Cajas seguridad, talleres, luz….) TP sin IRPF Administradores de fincas

3 Flash informativo Posible ilegalidad del céntimo sanitario
Reforma en profundidad LGT para 2015 Ampliación plazo inspecciones Práctica desaparición régimen de módulos Mejora cobros vía penal Obligación de presentación por internet de los autónomos ( Pin 24h) - para Dentro de modificación global presentación telemática. Próxima aprobación reglamento de blanqueo de capitales

4 Ley del emprendedor

5 Ley del emprendedor En 2013 ha habido tres leyes del emprendedor
1.-Ley 11/2013, de 26 de julio, de medidas de apoyo al emprendedor y de estímulo del crecimiento y de la creación de empleo que contiene distintas medidas fiscales, laborales, mercantiles y administrativas. 2.-Las medidas fiscales recogidas en esta Ley 11/2013 son en general una reproducción de las introducidas ya mediante el RD-ley 4/2013 de 23/2/2013 viniendo a reproducir casi en su totalidad el contenido del RD-Ley 4/2013 añadiendo medidas nuevas 3.-Posteriormente el 28/9 aparece la Ley de apoyo a los emprendedores y su internacionalización Ley 14/2013

6 RDL 4/2013 del emprendedor Se establece un marco fiscal más favorable para el autónomo que inicia una actividad con el objetivo de incentivar la creación de empresas y reducir la carga impositiva durante los primeros años de ejercicio de una actividad. 1º IS, se establece un tipo de gravamen del 15% para los primeros € de base imponible, y del 20% para el exceso sobre dicho importe, aplicable el primer período impositivo en que la base imponible de las entidades resulta positiva y en el período impositivo siguiente a este. Obtenidos por los contribuyentes que hubieran iniciado el ejercicio de una actividad económica. 2º IRPF, se establece una nueva reducción del 20% sobre los rendimientos netos de la actividad económica obtenidos por los contribuyentes que hubieran iniciado el ejercicio de una actividad económica, (sólo en Estimación directa) aplicable en el primer período impositivo en que el rendimiento neto resulte positivo y en el período impositivo siguiente a este. La cuantía de los rendimientos netos a que se refiere este apartado sobre la que se aplicará la citada reducción no podrá superar el importe de € anuales. 3º IRPF se suprime el límite (15.500€) actualmente aplicable a la exención de las prestaciones por desempleo en la modalidad de pago único. Condicionada al mantenimiento de la acción o participación durante el plazo de cinco años

7 RDL 4/2013 del emprendedor No se entenderá iniciada una actividad económica: a) Cuando la actividad económica hubiera sido realizada con carácter previo por otras personas o entidades vinculadas en el sentido del artículo 16 de esta Ley y transmitida, por cualquier título jurídico, a la entidad de nueva creación. b) Cuando la actividad económica hubiera sido ejercida, durante el año anterior a la constitución de la entidad, por una persona física que ostente una participación, directa o indirecta, en el capital o en los fondos propios de la entidad de nueva creación superior al 50 por ciento. No tendrán la consideración de entidades de nueva creación aquellas que formen parte de un grupo en los términos establecidos en el artículo 42 del Código de Comercio

8 Ley del emprendedor En 2013 ha habido tres leyes del emprendedor
1.-Ley 11/2013, de 26 de julio, de medidas de apoyo al emprendedor y de estímulo del crecimiento y de la creación de empleo que contiene distintas medidas fiscales, laborales, mercantiles y administrativas. 2.-Las medidas fiscales recogidas en esta Ley 11/2013 son en general una reproducción de las introducidas ya mediante el RD-ley 4/2013 de 23/2/2013 viniendo a reproducir casi en su totalidad el contenido del RD-Ley 4/2013 añadiendo medidas nuevas 3.-Posteriormente el 28/9 aparece la Ley de apoyo a los emprendedores y su internacionalización Ley 14/2013

9 Ley de Apoyo a los Emprendedores -IS
Tributación a un tipo efectivo del 15% (mediante la aplicación de una deducción del 10 o 5%) para los beneficios que se inviertan en elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias afectos a actividades económicas, aplicable a las empresas que cumplan los requisitos del régimen de empresas de reducida dimensión ,siempre que cumplan determinadas condiciones. Una nueva deducción por inversión de beneficios en la adquisición de elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias afectos a actividades económicas. Será del 10 % de los beneficios del ejercicio —sin incluir la contabilización del IS— que se inviertan, o del 5% si la empresa aplica el tipo de gravamen reducido por mantenimiento o creación de empleo de la DA 12.ª TRLIS (Art. 25 Ley 14/2013, que vuelve a dotar de contenido al art.37 TRLIS) . Los elementos objeto de inversión deberán permanecer en funcionamiento en el patrimonio de la entidad, salvo pérdida justificada, durante un periodo de cinco años, o bien, durante toda su vida útil si ésta es inferior Esta deducción es incompatible con la aplicación de la libertad de amortización y la deducción por inversiones Canarias La aplicación de esta deducción requiere de la dotación de una reserva por inversiones por un importe igual a la base de deducción . Además menciones en la Memoria.

10 Ley de Apoyo a los Emprendedores -IS
Deducción por creación de empleo para trabajadores con discapacidad: Se modifica la actual «Deducción por creación de empleo para trabajadores minusválidos» art. 41 TRLIS, incrementándose los importes deducibles, que serán superiores en caso de trabajadores con mayor grado de discapacidad (Art. 26. Tres Ley 14/2013,). Así, se crean dos tramos por lo que la deducción ascenderá a:  € por persona con un grado de discapacidad entre el 33% y el 65%.  € por persona con un grado de discapacidad superior al 65%. Se eliminan las exigencias antes vigentes relativas al carácter indefinido de los contratos y al desarrollo de jornada completa. Los trabajadores contratados con derecho a deducción no se computarán a efectos de la libertad de amortización con creación de empleo.

11 Ley de Apoyo a los Emprendedores-IRPF
1.-Deducción por inversión en empresas de nueva creación ( Business angels) : Podrá deducirse el 20 % de las cantidades satisfechas en el período de que se trate por la suscripción de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creación pudiendo, además de la aportación temporal al capital, aportar sus conocimientos empresariales o profesionales adecuados para el desarrollo de la entidad en la que invierten. La base máxima de deducción será de € anuales y estará formada por el valor de adquisición de las acciones o participaciones suscritas. (Art. 27. Cuatro Ley 14/2013, introduce el art.68.1 LIRPF). 2.-Estableciendo la exención por reinversión en los supuestos de transmisión de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creación por las que se haya practicado la deducción anterior (Art. 27. Dos Ley 14/2013, modifica el art.38.2 LIRPF). Se suprime esta exención creada en la LIRPD por el RDLey 8/11 y se sustituye por esta deducción por inversión, complementada con una exención por reinversión cuando se produzca la posterior desinversión. Esta deducción podrá aplicarse a las inversiones realizadas a partir de la entrada en vigor de esta Ley.

12 Ley de Apoyo a los Emprendedores-IRPF
Requisitos: 1.-Revestir la forma societaria de S.A, S.L, o Sociedad Laboral (ya sea anónima o limitada) y no estar admitida a negociación en ningún mercado organizado. 2.-Ejercer una actividad económica que cuente con los medios personales y materiales para el desarrollo de la misma (se excluyen expresamente las sociedades de gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario). 3.- La cifra de los fondos propios de la entidad no será superior a euros 4.-Las acciones o participaciones en la entidad deberán adquirirse bien en el momento de la constitución o ampliación de capital efectuada en los 3 primeros años siguientes a dicha constitución y permanecer en el patrimonio del contribuyente por un plazo superior a 3 años e inferior a 12 años. 5.-La participación directa o indirecta del contribuyente, junto con parentesco, en línea recta o colateral, hasta el segundo grado incluido, no puede ser, durante ningún día, superior al 40% del capital social o de sus derechos de voto. 6.-No ha de tratarse de acciones o participaciones en una entidad a través de la cual se ejerza la misma actividad que se venía ejerciendo anteriormente mediante otra titularidad.

13 Ley de Apoyo a los Emprendedores-IVA R. E. IVA CRITERIO DE CAJA
En la Ley de Apoyo a los Emprendedores se incorpora un nuevo régimen especial en el IVA para que, cumpliendo ciertos requisitos, empresas con un volumen de operaciones no superior a 2 millones de euros puedan acogerse al criterio de caja, lo que supone retrasar el devengo del IVA repercutido al momento del cobro a los clientes y la deducción del IVA soportado. El régimen es voluntario , optable en diciembre del año anterior, vía 036.La opción se entenderá prorrogada salvo renuncia que, en tal caso, tendrá una validez mínima de tres años NORMATIVA LEY 14/2013, DE 27 DE SEPTIEMBRE de apoyo a los emprendedores y su internacionalización (art 23) RD 828/2013, DE 25 DE OCTUBRE por el que se modifican el RIVA, el RGRVA, el RGAT y el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación

14 Ley de Apoyo a los Emprendedores-IVA
Podrán aplicarlo los sujetos pasivos cuyo volumen de operaciones durante el año natural anterior no haya superado los €. Así como cuando el total de cobros en efectivo que realice respecto de un mismo destinatario durante el año natural no supere los euros (exigencia del Reglamento) En las operaciones a las que sea de aplicación este régimen especial, el Impuesto se devengará en el momento del cobro total o parcial del precio por los importes efectivamente percibidos o si este no se ha producido, el devengo será el 31/XII del año posterior a aquel en que se haya realizado la operación. Deberá acreditarse el momento del cobro, total o parcial. La repercusión del Impuesto debe efectuarse al expedir y entregar factura, aunque se entienda producida en el momento de devengo de la operación (el del cobro). Se referirá a todas las operaciones realizadas por el sujeto pasivo, salvo las exceptuadas expresamente (las acogidas otros regímenes especiales, como el simplificado, las adquisiciones intracomunitarias de bienes, etc.)

15 Ley de Apoyo a los Emprendedores-IVA
Exclusiones:  Las operaciones acogidas a los regímenes especiales simplificado, de la agricultura, ganadería y pesca (o agricultura y ganadería en el caso del IGIC), del oro de inversión y del grupo de entidades, para ambos impuestos (IVA e IGIC), así como para los del recargo de equivalencia y de los servicios prestados por vía electrónica (en el caso del IVA).  Determinadas entregas de bienes exentas (exportaciones, operaciones asimiladas a las exportaciones, zonas francas, depósitos francos y otros depósitos, regímenes aduaneros y fiscales y entregas intracomunitarias de bienes).  Las adquisiciones intracomunitarias de bienes, en el caso del IVA.  Las operaciones en las que el sujeto pasivo sea el empresario o profesional para quien se realiza la operación.  Las importaciones y operaciones asimiladas a las importaciones.  Las operaciones de autoconsumo de bienes y servicios (en el caso del IVA).

16 Ley de Apoyo a los Emprendedores-IVA
El devengo del IVA se producirá en el momento del cobro total o parcial del precio, por los importes efectivamente percibidos o, si éste no se ha producido, el 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que se haya realizado la operación. Ello no altera el hecho de que la repercusión del Impuesto haya de efectuarse al tiempo de expedir y entregar la factura, aunque se entenderá producida en el momento del referido devengo. El derecho a la deducción del IVA soportado por los sujetos pasivos acogidos a este régimen especial nace también en el momento del pago total o parcial del precio por los importes efectivamente satisfechos o, si éste no se ha producido, el 31/12 del año inmediato posterior al momento en que se haya realizado la operación. El derecho a la deducción únicamente podrá ejercitarse en la declaración- liquidación relativa al periodo de liquidación en que haya nacido el derecho a la deducción de las cuotas soportadas o en la de los sucesivos, siempre que no hubiera transcurrido el plazo de cuatro años desde el momento del nacimiento del derecho, caducando si no se ha ejercitado en ese plazo. En ambos casos (repercusión y deducción) deberá estarse en disposición de acreditar el momento del cobro o pago, total o parcial, respectivamente, del precio de la operación.

17 Ley de Apoyo a los Emprendedores-IVA
El acogimiento por unos sujetos al régimen especial de caja afecta a otros sujetos no acogidos al mismo. Así, el nacimiento del derecho a la deducción de los sujetos pasivos no acogidos al régimen, pero destinatarios de las operaciones incluidas en el mismo en relación con las cuotas soportadas, se producirá en el momento del pago total o parcial del precio, o bien, si este no se ha producido, el 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que se realice la operación. Esto será de aplicación con independencia del momento en que se entienda realizado el hecho imponible. Estos sujetos también deberán poder acreditar el momento del pago, total o parcial, del precio de la operación. Por otro lado, la modificación de la base imponible por créditos total o parcialmente incobrables efectuada por sujetos pasivos que no se encuentren acogidos a este régimen especial de caja, supondrá el nacimiento del derecho a la deducción de las cuotas soportadas por el sujeto deudor, acogido a dicho régimen especial correspondientes a las operaciones modificadas que estuviesen pendientes de deducción.

18 Ley de Apoyo a los Emprendedores-IVA
La aplicación del nuevo régimen especial a partir del 1 de enero de 2014 Se amplía la información a suministrar en los libros registro generales, para incorporar las referencias a las fechas de cobro o pago y del medio utilizado, para los sujetos pasivos acogidos al régimen especial del criterio de caja, así como a los no acogidos pero que resulten ser destinatarios de operaciones afectadas por el mismo Información a incluir en el libro de facturas expedidas: 1.º Las fechas del cobro, parcial o total, de la operación, con indicación por separado del importe correspondiente, en su caso. 2.º Indicación de la cuenta bancaria o del medio de cobro utilizado, que pueda acreditar el cobro parcial o total de la operación. Información a incluir en el libro de facturas recibidas: 1.º Las fechas del pago, parcial o total, de la operación, con indicación por separado del importe correspondiente, en su caso. 2.º Indicación del medio de pago por el que se satisface el importe parcial o total de la operación.

19 Ley de Apoyo a los Emprendedores-IVA
Obligaciones de los sujetos pasivos NO acogidos al régimen especial del criterio de caja pero que sean destinatarios de las operaciones afectadas por el mismo: Información a incluir en el libro de facturas recibidas:  1.º Las fechas del pago, parcial o total, de la operación, con indicación por separado del importe correspondiente, en su caso. 2.º Indicación del medio de pago por el que se satisface el importe parcial o total de la operación.  Toda factura y sus copias expedida por sujetos pasivos acogidos al régimen especial del criterio de caja referentes a operaciones a las que sea aplicable el mismo, contendrá la mención de "régimen especial del criterio de caja”. Plazo expedición de la factura de las operaciones acogidas al régimen especial del criterio de caja: en el momento de su realización, salvo cuando el destinatario de la operación sea un empresario o profesional que actúe como tal, en cuyo caso la expedición de la factura deberá realizarse antes del día 16 del mes siguiente a aquel en que se hayan realizado.

20 Ley de Apoyo a los Emprendedores-IVA
Las operaciones a las que sea de aplicación el régimen especial del criterio de caja que hayan de ser objeto de anotación registral deberán hallarse asentadas en los correspondientes Libros Registro generales en los plazos establecidos en los números anteriores como si a dichas operaciones no les hubiera sido de aplicación dicho régimen especial, sin perjuicio de los datos que deban completarse en el momento en que se efectúen los cobros o pagos totales o parciales de las operaciones.

21 Ley de Apoyo a los Emprendedores Novedades mercantiles
1ºLa Ley crea una nueva figura, el “Emprendedor de Responsabilidad Limitada”, conforme a la cual el emprendedor persona física, cualquiera que sea su actividad empresarial o profesional, mediante la asunción de dicha condición, podrá limitar su responsabilidad por las deudas que traigan causa del ejercicio de dicha actividad de modo que ésta no afecte a su vivienda habitual bajo determinadas condiciones. Se trata de una excepción al régimen de responsabilidad previsto en el artículo del C Civil y el artículo 6 del Código de Comercio, que va acompañada de una serie de garantías para los acreedores y para la seguridad jurídica en el tráfico mercantil. No se le podrá embargar la vivienda ( LIMITE €) 2ºSe regula la figura de la “Sociedad Limitada de Formación Sucesiva” 3ºSe regulan los Puntos de Atención al Emprendedor (PAE), que serán oficinas pertenecientes a organismos públicos y privados, incluidas las notarías, que se encargarán de facilitar la creación de nuevas empresas, el inicio efectivo de su actividad y su desarrollo, a través de la prestación de servicios de información, tramitación y de documentación y asesoramiento

22 Ley de Apoyo a los Emprendedores. Novedades mercantiles
Los trámites necesarios para la inscripción registral del Emprendedor de Responsabilidad Limitada se podrán realizar mediante el sistema de tramitación telemática del CIRCE y el DUE. El trámite prevé un plazo de 6 horas hábiles, desde que reciba la documentación correspondiente desde el PAE, para que el Registro Mercantil practique la inscripción y remita la información a las autoridades tributarias y al Registro de la Propiedad, en su caso, que tendrá un plazo de 6 horas hábiles para practicar la inscripción de inembargabilidad por deudas profesionales y empresariales de la vivienda en cuestión. La Ley prevé también un régimen expreso para la constitución de SRL con estatutos tipo en formato estandarizado, cuyo contenido se desarrollará reglamentariamente. pasos: (1) El proceso se inicia en un PAE, cumplimentando el DUE, aportando el modelo de estatutos tipo, solicitando la reserva de denominación al Registro Mercantil Central con hasta cinco denominaciones alternativas -que tendrá un plazo de 6 horas hábiles para emitir el correspondiente certificado negativo-, y concertando la fecha de otorgamiento de la escritura de constitución -cuya fecha y hora no será superior a 12 horas hábiles desde que se inicia la tramitación telemática-; (2) El notario autorizará la escritura de constitución aportándosele el documento justificativo del desembolso de capital (que no será necesario si los fundadores manifiestan en la escritura que responden solidariamente de la realidad de la aportación, y la enviará a través del sistema de tramitación telemática CIRCE a la Administración Tributaria para la asignación del N.I.F. provisional y al Registro Mercantil; (3) El registrador mercantil procederá a la calificación en el plazo de 6 horas hábiles y remitirá al CIRCE certificación de la inscripción practicada y solicitará el N.I.F. definitivo; (4) finalmente, la autoridad tributaria competente notificará telemáticamente al CIRCE el carácter definitivo del N.I.F.

23 Ley de Apoyo a los Emprendedores Novedades mercantiles
También se podrá optar por realizar la tramitación de constitución de la sociedad de responsabilidad limitada utilizando el DUE y el sistema CIRCE aun cuando no se utilicen estatutos tipo. Las personas físicas y jurídicas podrán realizar por vía telemática, a través de los PAE, todos los trámites administrativos necesarios para el cese de la actividad de empresarios individuales y para la extinción y cese de la actividad de sociedades mercantiles. Los libros obligatorios de los empresarios, incluidos libros de actas y libros registros de socios y acciones nominativas, se legalizarán telemáticamente en el Registro Mercantil antes de que transcurran cuatro meses siguientes al cierre de ejercicio. Asimismo, se prevé que los empresarios podrán voluntariamente legalizar libros de detalle de actas o grupos de actas formados con una periodicidad inferior a la anual cuando interese acreditar fehacientemente el hecho y la fecha de su intervención por el Registrador . Los Registros de la Propiedad y Mercantil estarán abiertos al público a todos los efectos, de lunes a viernes de las nueve a las diecisiete horas

24 Ley de Apoyo a los Emprendedores Novedades mercantiles
Se modifica el artículo 28.2 del CComercio, para extender a tres meses (anteriormente era un mes) el período máximo de posibilidad de anotación conjunta de los totales de las operaciones en el libro diario de las empresas, siempre que su detalle aparezca en otros libros o registros concordantes . Se modifica el artículo LSC para cambiar los umbrales que dan derecho a formular cuentas anuales abreviados, desde la entrada en vigor de la Ley, podrán hacerlo aquellas entidades que durante dos ejercicios consecutivos reúnan, a la fecha de cierre de cada uno de ellos, al menos dos de las siguientes circunstancias: 1º total activo no superior a los euros (anteriormente, euros), (2º) importe neto de cifra de negocios no superior a euros (anteriormente euros), y (3º) número medio de trabajadores empleados no superior a 50 (ese umbral no ha variado). Se mantienen como umbrales para excepcionar la obligación de auditarse los de aquellas entidades que durante dos ejercicios consecutivos reúnan, a la fecha de cierre de cada uno de ellos, al menos dos de las siguientes circunstancias: 1º total activo no superior a euros, (2º) importe neto de cifra de negocios no superior a euros, y (3º) número medio de trabajadores empleados no superior a 50.

25 O Modulos OM HAP/2206/2013 Mantiene para el ejercicio 2014, los módulos e instrucciones para la aplicación de los mismos aprobados para 2013 por la Orden HAP/2549/2012 tanto para IVA como IRPF Plazos de renuncias o revocaciones hasta el Se mantiene la reducción del 5% sobre el rendimiento neto de módulos obtenido en 2014 en IRPF, reducción que se tendrá en cuenta para calcular los pagos fraccionados. Indices de rendimiento neto aplicables en 2014 por determinadas actividades agrícolas (sin cambios) Uva de mesa ,32 Flores y plantas ornamentales ,32 Tabaco ,26 Porcentajes aplicables en 2014 para el cálculo de la cuota devengada por operaciones corrientes en el régimen simplificado del IVA para determinadas actividades ganaderas afectadas por crisis sectoriales: (sin cambios respecto Orden HAP/2549/2012) Servicios de Cría, guarda y engorde de aves: 0,06625 % Actividad de Apicultura: 0,070 %

26 Orden HAP/2214/2013 – BOE 29/11/2013 Nuevo 202
Se ha rebajado de 60 a 20 millones de euros el importe de la cifra de negocios que se tendrá en cuenta de manera permanente a efectos de la obligatoriedad de presentación del modelo de comunicación de datos adicionales Nueva casillas MODELO 202: Liquidación (4). B) Cálculo del pago fraccionados: modalidad ART.45.3 TRLIS. Correcciones al resultado contable: Casillas 36 (aumentos) y 37 (disminuciones): 30% del importe de los gastos de amortización contable (excluidas empresas de reducida dimensión). Casillas 38 y 39: para el TOTAL de aumentos y disminuciones. Obtener información del efecto recaudatorio de las limitaciones en la deducibilidad de la amortización contable, en la deducibilidad de los gastos financieros en la deducibilidad de los deterioros de los valores representativos de la participación en la capital o fondos propios de las entidades:

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28 Orden HAP/2215/2013, de 26 de noviembre,por la que se modifica la Orden EHA/3786/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 303 IVA Autoliquidación; la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de Declaración censal de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 Declaración censal simplificada de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores; la Orden EHA/3787/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 340 de declaración informativa regulada en el artículo 36 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, así como otra normativa tributaria. (BOE, 29-noviembre-2013)

29 Novedades 303 El nuevo modelo 303 del IVA, que será aplicable a las operaciones realizadas a partir del , integra a los modelos 310, 311, 370 y 371 (declaración ordinaria y final del régimen simplificado, declaración trimestral ordinaria y final del Régimen General y Simplificado) que quedan eliminados. Se obliga a añadir nuevas casillas, destacando: Autoliquidación (2). Para poder declarar de forma desglosada las operaciones de modificación de bases imponibles, adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios, otras operaciones en las que se produzca la inversión del sujeto pasivo distintas de las adquisiciones intracomunitarias de servicios, así como los importes de las bases imponibles y cuotas deducibles rectificadas. Identificación (1). Dos nuevas casillas que permiten optar o revocar, en la última declaración-liquidación del ejercicio, la aplicación de la prorrata especial a que se refiere el art.103.Dos.1º Ley 37/1992. Identificación (1). Dos casillas que identifican la modalidad de autoliquidación, preconcursal o postconcursal, en el caso de que el sujeto pasivo hubiera sido declarado en concurso durante el periodo de liquidación en los términos establecidos en el art.71.5 del Reglamento del IVA. Régimen especial del criterio de caja (RECC):

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33 Novedades 036 Principales modificaciones en la Orden EHA/1274/2007 que regula el modelo 036 y 037: Circunstancias concurrentes para que las personas físicas residentes puedan utilizar el modelo simplificado 037 para solicitar el ALTA en el Censo: Las personas físicas residentes que estén incluidas en el RECC (régimen especial del criterio de caja) podrán utilizar el modelo simplificado 037 para solicitar el alta en el Censo. Modif.art.2.1e) de la Orden. Las personas físicas residentes inscritas en el registro de devolución mensual NO podrán utilizar modelo 037 para alta. Modif.art.2.1 f) de la Orden. Los obligados tributarios que sean personas físicas residentes en España y no tengan la condición de gran empresa, podrán utilizar el modelo 037 para MODIFICAR datos relativos al IVA cuando tributen por RECC. Modificación art.2.1 de la Orden. Por medio del modelo 036 o modelo 037 comunicarán, en su caso, su condición de empresarios de responsabilidad limitada (siglas ERL) de acuerdo con lo establecido en la Ley 14/2013, y las variaciones que se produzcan. Modificación art.2.1 de la Orden

34 Novedades 036 Documento Único Electrónico (DUE)/modelo (Modif. art.6 Orden) Las sociedades en constitución y los empresarios individuales que presenten el DUE para realizar telemáticamente sus trámites de constitución e inicio de actividad NO tendrán que presentar el modelo 036/037 para el ALTA, pero quedarán obligadas a la presentación posterior de las declaraciones censales de modificación o de baja en la medida en que varíe o deba ampliarse la información y circunstancias contenidas en dicho DUE en caso de que el emprendedor no realice estos trámites a través de dicho documento Nuevo modelo 036 en el anexo II que sustituye al del anexo I de Orden EHA/1274/2007: Destacamos las nuevas casillas o principales modificaciones: “Identificación”: nuevas casillas A9 y A10 en el apartado 2.A) Personas físicas para incorporar la posibilidad de comunicar el alta o la baja en la condición de ERL así como la fecha de las mismas. Elimina el literal “si es distinto del fiscal” que consta en el apartado 2.A) y 2.B) en domicilio gestión administrativa y domicilio social. IVA.“Regímenes aplicables”: introduce casillas 517, 529, 549, 573 y 561, en el apartado 6.C, para el nuevo RECC, con las opciones de inclusión, exclusión, renuncia y revocación a la renuncia o baja. Eliminan las referencias al Modelo 110 del apartado 9 sobre retenciones que había sido suprimido por Orden EHA/586/2011 “Regímenes especiales de comercio intracomunitario. Ventas a distancia”: Incorpora en la lista de países de Estados miembros a Croacia. Apartado 11 A).

35 MODIFICACIÓN ORDEN EHA/3787/2008 regula modelo declaración informativa regulada en el artículo 36 del Reglamento General Principales novedades: Obligados a presentar el modelo 340. Modifica el art.3 de la Orden para adaptarlo a la modificación del art.36.1 del RD 1065/2007 del Reglamento que realiza el RD 828/2013 que reduce el ámbito subjetivo de la obligación de informar sobre operaciones incluidas en los libros de registro (modelo 340) a los sujetos pasivos del IVA o IGIC que están incluidos en el registro de devolución mensual. Se establecen nuevas claves en los diseños físicos y lógicos del modelo: Actualización de la lista de países de Estados miembros tanto para la ya citada incorporación de Croacia a este listado como para la modificación de la composición del número de identificación del IVA correspondiente a Irlanda. También en el 349

36 Nueva Orden de Presentación de Autoliquidaciones y de Declaraciones Informativas de naturaleza tributaria PIN 24 Horas (Nuevo Sistema de Autenticación Electrónica en 2 Pasos)

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38 Objetivos perseguidos con la nueva Orden Ministerial
a) Establecer una única norma sobre formas y procedimientos de presentación y en su caso de pago, atendiendo a: La naturaleza del obligado tributario El resultado final (autoliquidaciones) Las características de la declaración informativa b) Incrementar la presentación telemática reduciendo al máximo posible la presentación en papel preimpreso. Para ello: Se potencian las vías de presentación ya existentes (certificado electrónico, “predeclaraciones” en autoliquidaciones). Apertura de un nuevo sistema de firma electrónica no avanzada para que las Personas Físicas (en especial autónomos) tramiten y presenten declaraciones por internet, mediante un sistema de autenticación en 2 pasos que denominaremos PIN 24 Horas. Explicar en qué consiste el papel preimpreso “Predeclaraciones” Fuera: Declaraciones aduaneras IIEE No Residentes (salvo algunos modelos) Ocasionales: tasas, censales …

39 Principales novedades de la nueva orden
A. Se reduce el ámbito del papel preimpreso en la presentación de las autoliquidaciones, eliminándose definitivamente en el caso de declaraciones informativas. B. Para el colectivo de personas físicas, en especial los autónomos y declarantes del modelo 720, se establece una nueva vía de presentación basada en un sistema de firma electrónica no avanzada (PIN 24 horas) . C. Presentación electrónica obligatoria por internet con firma avanzada para todas las Administraciones Públicas. 2- Principales novedades de la nueva orden Se reduce el ámbito del papel preimpreso en la presentación de las autoliquidaciones (sólo queda abierta en alguno de los modelos no incluidos en la Orden -p.e. IVA ocasional-) y para determinados supuestos de presentación del modelo 100-IRPF declaración anual. Eliminación del papel preimpreso en la presentación de declaraciones informativas dada la especial trascendencia de disponer de dicha información por suministro de una manera rápida y sin errores a los efectos de asistencia (borradores y datos fiscales) y de control. Como contrapartida, para el colectivo de personas físicas, en especial los autónomos y declarantes del modelo 720, se establece una nueva vía de presentación basada en un sistema de firma electrónica no avanzada definido en la Resolución de 17 de noviembre de 2011 de la Presidencia de la AEAT (PIN 24 horas). Presentación electrónica obligatoria por internet con firma avanzada para todas las Administraciones Públicas.

40 Funcionamiento PIN 24H Registro previo Requisito imprescindible que sólo hay que realizar una vez. Autenticación Se realizará cada vez que se acceda a un trámite. Firma electrónica no avanzada de usuarios autenticados Sólo se realizará en determinados trámites que requieran la expresión de voluntad.

41 Registro previo El Registro ON-LINE usa una autenticación de 2 factores y requiere que la Agencia Tributaria envíe una carta con un Código Seguro de Verificación (CSV) al domicilio fiscal del contribuyente. Al registrarse se le pedirá dicho CSV y como segundo factor se le pedirá un CCC del que es titular. Hay tres formas distintas de llevar a cabo el registro en el sistema: El ciudadano se presenta en las oficinas de la Agencia Tributaria donde, una vez comprobada su identidad mediante la presentación del DNI/NIE, aporta un número de teléfono móvil y formaliza el registro en el sistema. Si el contribuyente desea registrarse con un NIF del tipo K, L y M, será muy difícil comprobar su identidad (no dispondrá de DNI), por lo que deberá proporcionar además, y a los únicos efectos de realizar el registro, un código de cuenta corriente (CCC) válido de alguna cuenta en la que ese contribuyente sea titular y pueda ser comprobada por la Agencia Tributaria, es decir, que hayan sido comunicadas por las entidades financieras a 31 de diciembre del año anterior. Ciudadanos con certificado electrónico reconocido autenticados en Sede electrónica formalizan el registro en el sistema aportando su número de teléfono móvil. La Agencia Tributaria remite una carta comunicación al colectivo de obligados tributarios candidatos al PIN informando del nuevo sistema de firma no avanzada. Como alternativa a la personación, podrían registrarse en la Sede electrónica con el CSV de la comunicación recibida. En este caso, como medida de seguridad adicional en el momento del registro, también se requerirá un código de cuenta corriente (CCC) válido de alguna cuenta en la Para evitar malinterpretaciones, este punto debe estar suficientemente explicado cuando se le solicite al usuario. que ese contribuyente sea titular y pueda ser comprobada por la Agencia Tributaria. En todos los casos, salvo en los NIF K, L y M, se solicitará también la fecha de validez del DNI/NIE para emplearla como dato de contraste en futuras validaciones (por ejemplo obtención de PIN). Además de las vías tradicionales, utilizando un certificado electrónico o acudiendo de forma presencial a las oficinas, con el objetivo de facilitar el registro de los contribuyentes en el nuevo sistema, se abren dos vías para que puedan realizar el Registro en este sistema de forma ON-LINE: Mediante la Invitación al Registro que la Agencia enviará por carta al domicilio fiscal de colectivos concretos. Mediante la Solicitud de Registro que expresamente realice el ciudadano. Al realizar la solicitud se le exigirá un CCC del que sea titular como dato de contraste. La Agencia contestará a dicha solicitud con el envío de una carta a su domicilio fiscal. Esta carta tendrá un Código Seguro de Verificación (CSV) que junto con el CCC, un número de teléfono móvil y la fecha de caducidad del DNI, le permitirá realizar el registro en el nuevo sistema.

42 Identificación y Autenticación
En el caso de NIF permanentes que no dispongan de fecha de caducidad se le pedirá un CCC del que sea titular. En el caso de los NIFs (M: españoles en el extranjero y N: no residentes) de personas físicas se le pedirá la fecha que haya aportado en tiempo de registro y si no la recuerda se le terminará pidiendo un CCC del que sea titular. En el momento que el contribuyente registrado necesite realizar un trámite con la Agencia Tributaria tendrá que acceder a la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria: Con el NIF y la fecha de caducidad del DNI solicitará un PIN24H que recibirá con un SMS en su dispositivo móvil. Cuando quiera realizar un trámite tendrá que utilizar el NIF y un PIN24H válido. Una vez validado el PIN 24H estará identificado en la Sede Electrónica.

43 Ventajas del sistema PIN 24 Horas
Permite extender la tramitación electrónica a: Contribuyentes sin certificado electrónico cuyo uso les resulta complejo Dispositivos móviles que no admiten la firma con certificados electrónicos Más seguro Sistema de autenticación basado en dos pasos Algo que se sabe: PIN Algo que se tiene: Teléfono móvil PIN con caducidad Más sencillo NO hay que recordar contraseña alguna PIN de sólo 6 posiciones alfanuméricas

44 Normativa a tener en cuenta en el cierre fiscal

45 Para Personas físicas Aportación planes pensiones
Cuenta ahorro-empresa Donaciones/aportaciones partidos y sindicatos Estudio gastos sujeto pasivo actividad empresarial o profesional Gastos defensa jurídica Elección EDN-EDS vía 036

46 Prórroga de la reducción del rendimiento neto de las actividades económicas por mantenimiento o creación de empleo. Se prorroga para 2013 la reducción por mantenimiento o creación de empleo del 20% del rendimiento neto para aquellos contribuyentes que ejerzan actividades económicas cuyo importe neto de la cifra de negocios para el conjunto de ellas sea inferior a 5 m € y tengan una plantilla media inferior a 25 empleados (y superior a 1), en las condiciones establecidas en la Ley. Se aplica tanto para las actividades acogidas el método de estimación directa, normal o simplificada, como para las actividades acogidas al método de EO. Atención porque la prórroga se ha ampliado igualmente para el ejercicio 2014.

47 Prórroga de la reducción del rendimiento neto de las actividades económicas por mantenimiento o creación de empleo. Cuando el contribuyente no viniese desarrollando ninguna actividad económica con anterioridad a e inicie su ejercicio en 2009, 2010 , 2011 o y la plantilla media correspondiente al período impositivo en el que se inicie la misma sea superior a cero e inferior a 1, la reducción se aplicará en el período impositivo de inicio de la actividad a condición de que en el período impositivo siguiente la plantilla media no sea inferior a la unidad Para el cómputo de la plantilla media únicamente deben considerarse las personas que presten servicios en virtud de una relación de naturaleza laboral, ejerciendo su actividad con las notas que definen el trabajo por cuenta ajena: voluntariedad, remuneración, ajenidad y dependencia; excluyéndose por tanto de dicho cómputo a aquellas personas ligadas al empresario o profesional en virtud de relaciones de naturaleza distinta DGT 17/5/10. Además, se computan los trabajadores con baja temporal por maternidad, enfermedad o situaciones similares en cuanto tengan la consideración de empleados a efectos de la legislación laboral Esta reducción resulta aplicable cuando la actividad se realiza a través de una entidad en régimen de atribución de rentas, debiendo calcularla individualmente cada socio, heredero, comunero o partícipe teniendo en cuenta la totalidad de las actividades económicas realizadas DGT 7/7/2010. (O sea si hay dos socios se divide por dos cifra de negocio y plantilla de la CB) .

48 Gracias por su atención


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