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ASIGNATURA CONTABILIDAD ASIGNATURA CONTABILIDAD Prof. Mª del Rosario Rivero Menéndez CURSO 2010/2011.

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1 ASIGNATURA CONTABILIDAD ASIGNATURA CONTABILIDAD Prof. Mª del Rosario Rivero Menéndez CURSO 2010/2011

2 TEMA 1 CONCEPTO DE CONTABILIDAD

3 GUIÓN 1.- El origen de la contabilidad 2.- Concepto de contabilidad Evolución y concepto Desarrollo dentro de un Marco conceptual Campo de actuación: El Patrimonio de la empresa Cómo actúa la contabilidad sobre el Patrimonio

4 GUIÓN Las cuentas anuales 2.6.-Dónde se elabora la información contable 2.7.-Usuarios de la información contable 2.8.-Fiabilidad de la información contable Qué se entiende por imagen fiel Consecución de la imagen fiel 2.11-Auditoria de cuentas 3.- Requisitos de la información económico- financiera

5 1.-ORIGEN DE LA CONTABILIDAD -Necesidad de registrar: - Cuanto tengo -Cuanto me deben -Cuanto debo -Causas: -Complicaci ó n de las operaciones econ ó micas -Limitaci ó n de la memoria humana -Sentimiento innato de propiedad -Necesidad de controlar las posesiones

6 - ¿ D ó nde encontramos las primeras manifestaciones contables? -En el sur de Mesopotamia: - Ciudad-estado de Uruk, Sumer -En forma de tablillas de arcilla -Fechadas aprox. hacia el A.J. -Son inventarios de bienes del templo. -¿Qué factores fomentaron el desarrollo de la contabilidad? - el incremento del comercio, - la invención de la numeración y escritura, - la implantación de una moneda, como medio de cambio y valor, - la función impositiva, - la introducción de los números árabes….

7 - ¿ Relaciones con otras disciplinas? -Se apoya en modelos: -Matem á ticos -Estad í sticos -Inform á ticos … -Se relaciona desde su nacimiento con: -la evoluci ó n de las organizaciones econ ó micas - el Derecho (mercantil, fiscal, etc..).

8 2.- CONCEPTO DE CONTABILIDAD 2.1- Evoluci ó n y concepto -Nace de la necesidad de REGISTRAR Y CONTROLAR: - Cuanto tengo -Cuanto me deben -Cuanto debo -Se desarrolla como: METODO DE RENDICION DE CUENTAS (de los gestores a los due ñ os) - Hoy se considera: - un SISTEMA que ofrece INFORMACION neutra, razonable y ú til para la toma de decisiones en el á mbito de la empresa

9 2.2- ¿ D ó nde se desarrolla la disciplina contable? -Dentro de un MARCO CONCEPTUAL -Definici ó n Soporte doctrinal y teórico de la normativa contable Diseña una jerarquía ordenada de elementos conceptuales que inspiran las reglas de valoración y presentación de la información contable útil para la toma de decisiones

10 2.3- ¿ Sobre que informa la disciplina contable? EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA: -Bienes : dinero en caja y bancos, mercader í as, terrenos, edificios. maquinaria, elementos de transporte, mobiliario …. -Derechos : Cr é ditos sobre los clientes cuando no se vende al contado respaldados por facturas, letras, pagar é s … - Obligaciones : Deudas con suministradores de mercader í as, con bancos por prestamos recibidos, con las administraciones p ú blicas, con los trabajadores, por la contrataci ó n de servicios de electricidad, tel é fono, alquileres … COORDINADO: Adecuada relaci ó n entre sus elementos HOMOGENEO : Aplicaci ó n de la misma unidad monetaria DINAMICO: En continuo movimiento

11 2.4- ¿ C ó mo act ú a la contabilidad sobre el Patrimonio? INTERPRETA, MIDE Y REPRESENTA : 1/Enero/a ñ o 1 Durante a ñ o 1 VALOR INICIAL DEL PATRIMONIO (Cuanto tiene y cuanto debe la empresa) VARIACIONES DEL PATRIMONIO (Compras, ventas, cobros, pagos…) 31/Diciembre/año 1 VALOR FINAL DEL PATRIMONIO (Cuanto tiene= Situación económica Cuanto debe= Situación financiera) RESULTADO OBTENIDO (Beneficio o Pérdida)

12 ¿ Qu é es un ejercicio econ ó mico? Periodo de tiempo que abarca doce meses consecutivos que pueden o no coincidir con el año natural Fin de ejercicio: Menor actividad De la firma

13 2.5- ¿ D ó nde se concreta la informaci ó n contable? La informaci ó n suministrada por la contabilidad al cierre del ejercicio se resume en unos documentos conocidos como: CUENTAS ANUALES También se denominan: ESTADOS FINANCIEROS o CONTABLES

14 LAS CUENTAS ANUALES (I) Las CUENTAS ANUALES/ESTADOS FINANCIEROS se elaboran, como mínimo, una vez al año y están formados por: CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS BALANCE DE SITUACIÓNMEMORIA 1 ENERO DICIEMBRE 2010 transacciones Riqueza: Riqueza: ¿Beneficio o renta año 2010? = ECPN EFE

15 - LAS CUENTAS ANUALES (II) Informan sobre el POTENCIAL PATRIMONIAL de la empresa, a través de dos magnitudes: BENEFICIO (RENTA) de la empresa en un período CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS VALOR (RIQUEZA) de la empresa en un momento dado BALANCE DE SITUACIÓN

16 BALANCE DE SITUACION -Nos ofrece una visi ó n est á tica del Patrimonio de la firma. Informa de la situaci ó n econ ó mica y financiera o riqueza de la empresa en una fecha determinada: fotograf í a

17 CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS O DE RESULTADOS Informa del beneficio contable de la empresa que se obtiene por comparación de los ingresos generados en un ejercicio económico con los gastos habidos. película INGRESOS ( GASTOS) BENEFICIO O PERDIDAS DEL EJERCICIO

18 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO (ECPN): Informa sobre las variaciones producidas en una parte del Patrimonio de la empresa en el ejercicio económico. Por ejemplo: cambios en la aportación del empresario, en los beneficios generados en el período …. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (EFE): Informa sobre los movimientos de la tesorería (cobros menos pagos) de la empresa en el ejercicio económico.

19 MEMORIA Facilita en forma literaria y matemática datos complementarios y aclaraciones a las informaciones contenidas en las demás cuentas anuales.

20 LAS CUENTAS ANUALES (III) Las cuentas anuales se han de elaborar e interpretar conjuntamente. Se han de depositar en el Registro Mercantil obligatoriamente y son públicas. Las pequeñas y medianas empresas no están obligadas a confeccionar el Estado de Flujos de Efectivo. La información incluida debe atender a a su realidad económica y no solo a su forma jurídica. Se pueden confeccionar ESTADOS CONTABLES INTERMEDIOS

21 2.6.- ¿Donde se elabora la información contable? -En la CONTABILIDAD FINANCIERA (general o externa) Finalidad: Elaborar la información económico-financiera que contienen las Cuentas Anuales de una empresa: *información económica: bienes y derechos *información financiera: deudas y aportación del empresario

22 2.7- ¿ a quien se destina la informaci ó n contable? La informaci ó n contenida en las Cuentas Anuales interesa: - A la Direcci ó n de la empresa ( ú til pero insuficiente) -A las terceras personas, tales como: -Propietarios y accionistas -Inversores potenciales -Acreedores, proveedores y prestamistas -Administraciones p ú blicas -Trabajadores y sindicatos -Deudores y clientes -Asociaciones de consumidores, analistas, bolsas de valores … -A las terceras personas esta informaci ó n les es ú til y suficiente para tomar decisiones y actuar.

23 2.8,- ¿ C ó mo se consigue que la informaci ó n contable sea fiable? Las cuentas anuales deben ofrecer: IMAGEN FIEL DEL PATRIMONIO, DE LA SITUACIÓN FINANCIERA Y DE LOS RESULTADOS DE LA EMPRESA Objetivo exigido por : las normas comunitarias y nacionales

24 2.9.- ¿ Qu é se entiende por Imagen fiel ?(I) Traducci ó n de la expresi ó n brit á nica: Antes: TRUE AND FAIR VIEW Hoy: FAIR PRESENTATION -Introducida como un principio fundamental en la IV Directiva de la Uni ó n Europea De obligado cumplimiento para los pa í ses miembros de la UE.

25 2.9.- ¿ Qu é se entiende por Imagen fiel ?(II) Traducida como IMAGEN FIEL Se recoge en nuestra legislaci ó n mercantil y contable, a saber: Código de Comercio Ley de Sociedades Anónimas Plan General de Contabilidad

26 2.9.- ¿ Qu é se entiende por Imagen fiel ?(III) Elaboración de una información sobre el Patrimonio de la empresa : -Objetiva -Imparcial -Razonable Mostrar en los estados financieros la realidad empresarial sin ocultar, manipular o sesgar los hechos contables m á s significativos que afectan al patrimonio de la firma. La informaci ó n suministrada debe apoyarse en cifras exactas, si es posible, o en su defecto, en estimaciones razonables.

27 2.9.- ¿ Qu é se entiende por Imagen fiel ?(IV) Imagen fiel jamás debe confundirse con: - Imagen exacta - Imagen precisa La contabilidad no puede dar resultados exactos pero s í de razonable utilidad para la toma de decisiones acertadas

28 2.9.- ¿ Qu é se entiende por Imagen fiel ?(V) -EXPLICACI Ó N: - En contabilidad hay dos tipos de hechos, operaciones o transacciones: Fáciles de interpretar. valorar y representar Basados en cifras exactas (Pe.,compra de mercaderías al contado, pago nómina del personal…) Difíciles de interpretar. valorar y representar Basados en estimaciones o hipótesis (Pe.,depreciación de las máquinas, riesgo por fallidos…)

29 2.9.- ¿ Qu é se entiende por Imagen fiel ?(VI) Conclusi ó n: Por IMAGEN FIEL ha de entenderse que la información contenida en las Cuentas Anuales es fiable y útil porque es objetiva razonable, imparcial, neutra y transparente.

30 2.10- ¿ C ó mo se consigue la Imagen Fiel del Patrimonio? -Mediante la correcta aplicaci ó n de : LOS PRINCIPIOS Y CRITERIOS CONTABLES desarrollados en el Marco conceptual. -Constituyen las reglas de juego de la Contabilidad Financiera. -Establecen como ha de elaborarse la información contable.

31 ¿ C ó mo sabemos que se han aplicado correctamente los principios y criterios contables ? -Mediante la Auditoria externa de cuentas Misión: VERIFICAR O COMPROBAR Que la información contable se ajusta a los principios y criterios contables y las Cuentas Anuales ofrecen la Imagen Fiel del Patrimonio Cuando se consigue la imagen fiel se emite una opinión limpia o sin salvedades

32 3.-Requisitos de la informaci ó n econ ó mico-financiera Es la suministrada en las Cuentas Anuales y destinada a terceras personas: (recordemos): La informaci ó n econ ó mica se refiere a : los bienes y derechos controlados la aplicaci ó n de los recursos financieros La informaci ó n financiera se refiere a : las deudas y aportaci ó n del due ñ o o socios el origen de los recursos financieros

33 Requisitos de la informaci ó n financiera (I) RELEVANCIA: Información verdaderamente significativa y útil para la toma de decisiones que contemple adecuadamente los riesgos con los que la empresa se enfrenta (Pe. Una posible insolvencia de un deudor) OPORTUNIDAD: La información ha de darse a tiempo. EXIGE:

34 Requisitos de la informaci ó n financiera (II) FIABILIDAD: Información objetiva y libre de errores. INTEGRIDAD: La información ha de ser completa, que incluya todos los datos que influyen en la toma de decisiones. SE DERIVA:

35 Requisitos de la informaci ó n financiera (III) ADEMÁS: COMPARABILIDAD: Información que permita comparación en el tiempo y con otras firmas. CLARIDAD: Información comprensible, fácil de entender. Estos requisitos, cualidades o características se recogen en el Marco Conceptual Su cumplimiento es responsabilidad del empresario individual o de los administradores de la sociedad


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