MAYO 2016 l LIMA l PERU APLICACIÓN DE NIC 12 EN NEGOCIO MINERO EXPERIENCIAS DE APLICACIÓN PRÁCTICA CPCC Freddy Llanto Armijo.

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1 organizacion@fasperu.com.pe MAYO 2016 l LIMA l PERU APLICACIÓN DE NIC 12 EN NEGOCIO MINERO EXPERIENCIAS DE APLICACIÓN PRÁCTICA CPCC Freddy Llanto Armijo APLICACIÓN DE NIC 12 EN NEGOCIO MINERO EXPERIENCIAS DE APLICACIÓN PRÁCTICA CPCC Freddy Llanto Armijo

2 organizacion@fasperu.com.pe 2 Conociendo el Negocio Impuesto a la Renta Diferido: ¿Qué vemos? ESTADO DE SITUACION FINANCIERA COMPAÑÍA MINERA TRAMPO S.A. Activo corriente Nota USD(000)Pasivo corriente Nota USD(000) Efectivo Cuentas por cobrar Existencias Activos no corrientesPasivo no corriente Activo por impuesto a la renta diferido 5 92,000Préstamos de largo plazo Propiedad, planta y equipo, netoPasivo por impuesto a la renta diferido 5 120,000 ¶56 NIC 12 Cuando una entidad presente en el estado de situación financiera los activos y los pasivos clasificados en corrientes o no corrientes, no clasificará los activos (o los pasivos) por impuestos diferidos como activos (o pasivos) corrientes.

3 organizacion@fasperu.com.pe 3 Costos de exploración Paf. 5 NIIF 6: Una entidad no aplicará la NIIF a los desembolsos en que haya incurrido: (a) antes de obtener el derecho legal de explorar un área determinada; (b) después de que sean demostrables la factibilidad técnica y la viabilidad comercial de la extracción de un recurso mineral. Art. 37° (o) LIR: Los gastos de exploración, preparación y desarrollo en que incurran los titulares de actividades mineras, que se deducirán en el ejercicio en que se incurran, o se amortizarán en los plazos y condiciones que señale la Ley General de Minería y sus normas complementarias y reglamentarias. Art. 75° (o) LGM: Los gastos de exploración en que se incurra una vez que la concesión se encuentre en producción mínima obligatoria, podrán deducirse íntegramente en el ejercicio o amortizarse a partir de ese ejercicio, a razón de un porcentaje anual de acuerdo con la vida probable de la mina al cierre de dichos ejercicios, lo que se determinará en base al volumen de las reservas probadas y probables y la producción mínima de ley. Paf. 9 NIIF 6: La entidad establecerá una política contable que especifique qué desembolsos se reconocerán como activos para exploración y evaluación, y aplicará dicha política de forma coherente. Tratamiento NIIF: Tratamiento Tributario:

4 organizacion@fasperu.com.pe 3 Costos de exploración Proyectos XXXXUSD(000) Paula1,000 Mechita9,000 Malesa3,000 La Negrita2,000 15,000 31.12.2011USD(000) Buenaventura Brownfield109,355 Greenfield49,593 Volcan75,000

5 organizacion@fasperu.com.pe 3 Costos de exploración

6 organizacion@fasperu.com.pe 4 Conociendo el Negocio Costos de desarrollo Pf.6 NIC 16: Vida útil (a)el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la entidad; o es: (b)el número de unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo por parte de una entidad Art. 75° (o) LGM: Los gastos de desarrollo y preparación que permitan la explotación del yacimiento por más de un ejercicio, podrán deducirse íntegramente en el ejercicio en que se incurran o, amortizarse en dicho ejercicio y en los siguientes hasta un máximo de dos adicionales. Acceso vertical Acceso horizontal Tratamiento NIIF: Tratamiento Tributario:

7 organizacion@fasperu.com.pe 4 Conociendo el Negocio Costos de desarrollo

8 organizacion@fasperu.com.pe 5 Conociendo el Negocio Moneda funcional ¶ 41: Los activos y pasivos no monetarios de una entidad se medirán en términos de su moneda funcional. (…) Si las ganancias fiscales (…) se calculan en una moneda distinta, las variaciones en la tasa de cambio darán lugar a diferencias temporarias, que producirán pasivos o activos por impuestos diferidos. El impuesto diferido se cargará o abonará a los resultados. Moneda Funcional EmpresaUSDSoles Volcan Cia Minera SAAX Southern Peru CC SAAX Sociedad Minera El Brocal SAX Cia Minera Corona SAX Sociedad Minera Cerro VerdeX Minsur SAX Cia Minera Raura SAX Cia Minera Milpo SAX Cia Minera Atacocha SAX Cia de Minas Buenaventura SAAX Cia Minera Castrovirreyna SAX Shougan Hierro Perù SAA X Minera Santa Luisa SA X San Ignacio de Morococha SA X Minera La Poderosa SA X Al 31 de diciembre de 2011: VS

9 organizacion@fasperu.com.pe 5 Conociendo el Negocio Moneda funcional

10 organizacion@fasperu.com.pe 6 Conociendo el Negocio Derivados implícitos NIC 39 (V2010) Pf.10 Un derivado implícito provoca que algunos de los flujos de efectivo de un contrato (o todos ellos) se modifiquen de acuerdo con una tasa de interés especificada, el precio de un instrumento financiero, el de una materia prima cotizada, una tasa de cambio, o en función de otra variable, que en el caso de no ser financiera no sea específica para una de las partes del contrato.

11 organizacion@fasperu.com.pe 7 Conociendo el Negocio Acumulando

12 organizacion@fasperu.com.pe 8 Conociendo el Negocio Reconciliación de tasa media efectiva ¶81 y 86) Los activos y pasivos por impuestos diferidos deben medirse empleando las tasas fiscales que se espera sean de aplicación en el período en el que el activo se realice o el pasivo se cancele, basándose en las tasas que al final del periodo hayan sido aprobadas.

13 organizacion@fasperu.com.pe 9 Conociendo el Negocio Cambios de tasa ¶48) Los activos y pasivos por impuestos diferidos deben medirse empleando las tasas fiscales que se espera sean de aplicación en el período en el que el activo se realice o el pasivo se cancele, basándose en las tasas que al final del periodo hayan sido aprobadas.

14 9 Conociendo el Negocio Libro NIC 12 Impuesto a la Renta EXPOSITOR CPC FREDDY LLANTO ARMIJO Máster en Finanzas Auditor Financiero Certificado Especialidades: NIIF Finanzas corporativas Normas Internacionales de Auditoria Control Interno https://www.facebook.com/fdy.llanto Freddy.llanto@paredescano.com