Deterioro del Valor de los Activos

Presentación del tema: "Deterioro del Valor de los Activos"— Transcripción de la presentación:

1 Deterioro del Valor de los Activos

2 Objetivo Establecer los procedimientos que una entidad aplicará para asegurarse de que sus activos están contabilizados por un importe que no sea superior a su importe recuperable. Especificar cuándo la empresa revertirá la pérdida por deterioro del valor, así como la información a revelar.

3 Alcance Esta Norma se aplicará en la contabilización del deterioro del valor de todos los activos, salvo los siguientes: Inventarios (NIC 2) Activos surgidos de los contratos de construcción (NIC 11) Activos por impuestos diferidos (NIC 12) Activos procedentes de retribuciones a los empleados (NIC 19) Activos financieros (NIC 39) Propiedades de Inversión que se valoren según su valor razonable (NIC 40) Activos biológicos, relacionados con la actividad agrícola, que se valoren según su valor razonable menos los costos estimados en el punto de venta (NIC 41) Costos de adquisición diferidos, así como activos intangibles derivados de los derechos contractuales de una aseguradora en contratos de seguros que estén dentro del alcance la NIIF 4 Activos no corrientes clasificados como mantenidos para la venta de acuerdo con la NIIF 5

4 Un Activo se deteriora Cuando el Valor en Libros excede a su valor recuperable Valor en Libros ( - ) Importe Recuperable ( = ) Pérdida por deterioro de Valor Importe Recuperable = Al mayor entre el precio de venta neto y el valor de uso Precio de Venta Neto : Es la cantidad obtenida por la venta de un activo en una transacción de mercado entre dos partes independientes menos los costos que genera la venta (costos legales, costos de transacción). Se excluyen los costos financieros y gastos de impuestos. Valor de Uso : Es el valor actual de los flujos de efectivo esperados por el uso del activo

5 Cuando se realiza una revisión
Al cierre del balance, si existe algún indicio de deterioro del valor de sus activos. Sin perjuicio de lo anterior, aunque no haya indicio de deterioro, la empresa debe revisar anualmente: a) El valor de los activos intangibles cuya vida útil es indefinida b) El valor de los activos intangibles no disponibles para su uso; y, c) El valor del menor valor originado por combinaciones de negocios.

6 Indicadores Externos Una disminución significativa del valor de mercado de los activos. Un cambio adverso significativo (tecnológico, económico o en el entorno legal) Un incremento en los tipos de interés, que probablemente afecten de manera significativa al tipo de descuento utilizado para calcular el valor de uso o valor recuperable del activo.

7 Indicadores Internos El monto en libros de los activos netos excede a su valor de mercado. Cambios significativos que afecten al activo, como planes de reestructuraciones o eliminaciones de ciertas actividades (así como inactividad del activo) y cambio en la duración de la vida de un activo de indefinida a definida. Proyecciones de resultados que muestren o pronostiquen resultados mediocres de activos en particular o unidades de negocios. Obsolescencia o daño físico que afecte al activo

8 Ejercicio No. 1 Una empresa sanitaria está interesada en determinar el deterioro de valor de una planta de tratamiento de aguas servidas. El valor en libros de la planta de tratamiento de aguas servidas es de , considerando que tiene 5 años de antigüedad, el valor de mercado menos sus costos de venta de una planta de similares características es de y el valor de uso calculado fue de Determine si existe o no deterioro de valor y contabilice.

9 Resolución Tiene un deterioro de , ya que al ser el valor de uso que es mayor al de mercado , el valor recuperable será de Este monto es comparado con el valor en libros y al ser menor se genera un deterioro.

10 Ejercicio No. 2 Una empresa dedicada a la venta de CD’s de música, se ha percatado que sus CD’s han bajado de valor en el mercado, ellos fueron adquiridos a sin IVA, el precio de venta en el mercado no supera los 800 sin IVA. El contador estima que se debe aplicar lo establecido en la NIC 36 sobre deterioro de valor.

11 Resolución No corresponde realizar deterioro, ya que esta NIC no aplica para los inventarios.

12 Ejercicio No. 3 Un activo fijo tiene un valor en libros de , el valor de venta del activo en un mercado secundario es de y el valor de uso calculado es de ¿Estamos en presencia de un activo deteriorado?

13 Resolución No existe deterioro ya que el valor en libros ( ) es inferior al valor recuperable ( )

14 Ejercicio No. 4 Al finalizar el año es necesario determinar la existencia de deterioro de los activos, sobre el particular se tiene un activo fijo cuyo costo de adquisición es de , al cual se agregaron por reevaluación del activo. Al determinar su valor de venta del activo se tiene que puede ser de ¿Es necesario calcular su valor de uso, a fin de aplicar la prueba de deterioro?

15 Resolución No es necesario ya que el valor de venta es superior al valor en libros, por lo tanto, no hay deterioro.

16 Ejercicio No. 5 Una empresa posee un activo especializado cuyo valor en libros es de ; el valor presente de los flujos futuros que provengan del activo especializado es de El valor de mercado de un activo similar al especializado es de considerando los costos atribuibles a la venta de 500 ¿Se debe reconocer la pérdida por deterioro?

17 Resolución No existe deterioro. Valor de venta = 11.000 – 500 = 10.500
Valor de uso = Por lo tanto el valor de recuperación es , que al compararlo con el valor en libros de , se tiene que el valor en libros es menor.

18 Ejercicio No. 6 Una empresa ha gastado que son identificables con la investigación y desarrollo. Con fecha 1 de octubre del 2006, se cumplió con los requisitos para activar los gastos de desarrollo. El detalle de los gastos son los siguientes: Gastos de Investigación 3.000 Gastos de Desarrollo 2.000 Se establece como monto recuperable 2.500 Establezca si hay deterioro de valor de los activos

19 Resolución El monto activado de acuerdo a Normas Internacionales, o sea, el gasto de desarrollo de es inferior al valor de recuperación de este intangible, que es de 2.500, por lo tanto no existe deterioro. Los gastos de investigación se deben afectar al gasto.

20 Ejercicio No. 7 Un activo fijo especializado tiene el siguiente valor en libros: Valor de adquisición Depreciación Acumulada ( ) Reevaluación de valor Valor en Libros Es difícil establecer el valor de mercado del activo, por lo tanto se calcula su valor de uso, considerando una tasa de descuento del 10% y teniendo la siguiente información de los flujos esperados: Flujo proyectado Flujo proyectado Flujo proyectado Flujo proyectado Flujo proyectado Total de flujos proyectados ¿Existe deterioro?

21 Resolución No hay deterioro ya que el valor en libros es inferior al valor de recuperación.

22 Ejercicio No. 8 Al 31 de diciembre del 2005, una empresa posee una máquina generadora de efectivo cuyo valor en libros a través del modelo del costo asciende a y su depreciación acumulada a Por sus características específicas no posee mercado de referencia para determinar su valor recuperable a través de su valor razonable menos los costos de venta. Por lo anterior, la administración procede a estimar lo siguiente con relación a los flujos netos de efectivo esperado para lo ocho años restantes de vida útil del bien ( en miles de dólares)

23 Ejercicio No. 8 (Continuación)
La tasa de interés ha sido estimada en 2.67% No se considera recibir flujo alguno por la venta del elemento de activo al finalizar su vida útil. 1 2 3 4 5 6 7 8 Escenario Probabilidad 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 A 10% 450 460 440 425 400 306 315 257 B 25% 405 390 365 330 308 265 228 C 65% 445 372 300 241

24 Ejercicio No. 8 (Continuación)
1 2 3 4 5 6 7 8 Escenario Probabili- dad 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 A 10% 450 460 440 425 400 306 315 257 B 25% 405 390 365 330 308 265 228 C 65% 445 372 300 241 Tasa 2.67% Factor Descuento 0.97 0.95 0.92 0.89 0.86 0.83 0.80 0.77 419 422 395 364 323 296 233 183 2.635

25 Resolución Máquina Valor de Costo 3.750.000
( - ) Depreciación Acumulada Valor Neto ( - ) Valor Recuperable Deterioro de Valor REGISTRO CONTABLE: Pérdida por Deterioro de Valor Provisión Acum. Deterioro de Valor