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Principios contables aplicables a las entidades financieras y las IFRS Seminario Taller – Armonización NIIF Banco de España 9-11 de diciembre de 2009 DIVISION.

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1 Principios contables aplicables a las entidades financieras y las IFRS Seminario Taller – Armonización NIIF Banco de España 9-11 de diciembre de 2009 DIVISION DE NORMATIVA CONTABLE © Dirección General de Regulación

2 2 LAS OPINIONES EXPRESADAS EN ESTE DOCUMENTO REPRESENTAN EL PUNTO DE VISTA DEL AUTOR Y NO NECESARIAMENTE EL DEL BANCO DE ESPAÑA

3 Provisiones: Estimación de valor tras deterioro Objetivo: Corregir el valor en libros (29ª) Evidencias de deterioro. (incurrida) (29ª.2) –Emisor u obligado al pago Declarado en concurso Dificultades financieras –Incumplimientos contractuales –Reestructuraciones por dificultades –Otras videncias del deterioro Cambios adversos en la capacidad de pago Modificaciones en las condiciones del entorno económico: local, nacional, internacional (aumento tasa de paro, descenso de valor de las garantías, etc.) 3

4 4 Circular 4 / Instrumentos financieros RIESGO DE CRÉDITO (i) EVIDENCIAS DE DETERIORO (GENERALIDADES) ANEJO IX: PROVISIÓN GENÉRICA αPérdidas inherentes 6 categorías de riesgo ( 0 – 2,25%) βPérdidas específicas de un ciclo largo 6 categorías de riesgo ( 0 – 1,64%) Motivos macroeconómicos Sólo negocios en España

5 5 Circular 4 / 2004 Instrumentos financieros: RIESGO DE CRÉDITO (ii) Riesgo prestatario Riesgo País (6 grupos) Riesgo País (6 grupos) ANEJO IX PROVISIONES ESPECÍFICAS Riesgo normal (0%) Riesgo subestandard (% mínimo genérica normal) Riesgo dudoso Por morosidad ( % según calendario de retraso) Con garantía real Vivienda terminada (100% a los 6 años) Otras garantías (100% a los 2 años) Con garantía personal (100% a los 2 años) Otras razones (mínimo 25%) Riesgo fallido (Baja de balance, en función del tiempo de retraso) Sin cobertura [Grupos 1 y 2] Con cobertura [desde 10,1% (3), hasta 100% (6) ]

6 Cobertura específica (ejemplo) Importe dispuesto = Plazo: 3 años Cuota:Constante Liquidación: Trimestral Tipo interés:6,5% anual Garantías:Personal Clase:Resto Clientela A) Evolución sin problemas B) Incumplimiento de la segunda cuota y siguientes. 6

7 Cuadro de amortización préstamo 3 años Pagos trimestrales

8 Balance y P / G. Préstamo Sin problemas. Posición Trimestral Activo Prestam os Vencido s Dudoso s Provisio nes Total Activo Resulta dos - Ingreso s Financi eros Dotacio nes Total resulta dos

9 Balance y P / G. Préstamo Moroso. Resto clientela incumplimiento 2ª cuota trimestral. Posición trimestral) Activo Prestam os Vencido s Dudoso s Provisio nes ---(42.249) ( ) ( ) ( ) ( ) Total Activo Resulta dos - Ingreso s Financi eros Dotacio nes Total resultad os (42.249)-( )-( )-( ) -(62.904)- 9

10 Cobertura Genérica (ejemplo) Clase Riesgo αβC(0)C(1)C(1-0) α x c(1- 0) β x C (1) α x C(0) α x C(1) SRA (2000)0000 Bajo 0,60, , M-B 1,50, , Medio 1,80, , M-A 21, , Alto 2,51, , TOTAL , Limites 33%478, 5513,1 125%1.812,51.943,7 10

11 11

12 MUCHAS GRACIAS JORGE PÉREZ


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