Profesión: Lic. Contaduría Pública y Finanzas. Centro de Estudios:UNAN – RUCFA. Otros Estudios:  Msc. Banca y Finanzas Corporativas.  Post Grado en Recursos.

Presentación del tema: "Profesión: Lic. Contaduría Pública y Finanzas. Centro de Estudios:UNAN – RUCFA. Otros Estudios:  Msc. Banca y Finanzas Corporativas.  Post Grado en Recursos."— Transcripción de la presentación:

1 Profesión: Lic. Contaduría Pública y Finanzas. Centro de Estudios:UNAN – RUCFA. Otros Estudios:  Msc. Banca y Finanzas Corporativas.  Post Grado en Recursos Humanos.  Post Grado en Administración Financiera. Experiencia:  Auditor Asistente (Gutiérrez Guadamuz & CIA. LTDA).  Director Administrativo ISSDHU.  Docente Horario (ULAM)  Asistente de Dirección Ejecutiva (ISSDHU)  Director de Prestaciones (ISSDHU)  Jefe de Nóminas (MIGOB)  Inspector Fiscal (DGI)  Analista de Recursos Humanos (MHCP)

2 Primer encuentro  Historia de la Contabilidad: Según Federico Gertz, menciona tres elementos que han constituido la pertinencia de la contabilidad a lo largo del tiempo. 1. Que encontremos al hombre constituyendo una unidad social, vinculada a otros con comunes (asociaciones, empresas, control). 1. Que concurran actividades económicas que sea preciso auxiliarse de un testimonio de naturaleza perenne en la conservación de su información (registros). 1. Que exista un medio generalmente aceptado mediante el cual se pueda conservar la información (libros).

3 Primer encuentro  Edad Prehistórica (6000 años A.C.) 1. Se contaba ya con los elementos necesarios para conceptuar la existencia de una actividad contable. 2. El hombre había formado grupos, inicialmente como cazadores, posteriormente como agricultores y pastores. 3. Se había dado ya inicio a la escritura y a los números, elementos necesarios para la actividad contable. 4. Se tiene como antecedente remoto de esta época una tablilla de barro de origen numé rico en Mesopotamia datada cerca del 6.000 a. C.

4 Primer encuentro Edad antigua. Finaliza en el siglo V D de C. Egipto: fue una nación dotada de grandes edificaciones y templos, fueron grandes matemáticos, ingenieros, astrónomos y comerciantes, sin lugar a dudas estos desarrollaran procedimientos de registros y control de las mercancías que negociaban. Grecia: se afirma que los banqueros griegos fueron famosos en Atenas, ejerciendo su influencia en todo el imperio. Roma: muy importante en la evolución de la contabilidad, dado que el imperio romano se extendió prácticamente por todos los países europeos. Estudios realizados por investigadores reconocidos, concluyen que la contabilidad en roma fue llevada mediante un sistema de partida simple que indudablemente pudo tener doble columna

5 Primer encuentro Edad media (del siglo V al siglo XV D. C.): Dio inicio al feudalismo, en el cual no ceso totalmente el comercio, por lo que las prácticas contables debieron ser usuales, aun cuando esta actividad fuese exclusiva del señor feudal y de los monasterios europeos. La contabilidad en Italia, en el siglo VIII era una actividad usual y necesaria. Génova Florencia y Venecia, lugares donde se usaba y se alentaba la contabilidad por partida doble, como es utilizada actualmente. El célebre juego de libros empleados por la Comuna Genovesa, donde la contabilidad se llevaba a la usanza de la época, empleando los términos de “debe” y ”haber” utilizando asientos cruzados y manejando la cuenta de pérdidas y ganancias.

6 Primer encuentro Edad moderna (siglo XV al siglo XVIII). El Renacimiento: época maravillosa, por las manifestaciones del arte (pintura, escultura, arquitectura y música), salieron del oscurantismo de antaño, para florecer a favor del deleite humano. En esta época la contabilidad tuvo fabulosos cambios, donde la partida doble que se sigue usando actualmente, transformo la profesión contable de forma radical. Benedetto Cotugli Rangeo, pionero del estudio y registro de las operaciones mercantiles por partida doble, como lo expuso en su obra impresa en 1458, 36 años antes que Lucas Paccioli, fraile franciscano. Paccioli fue matemático, geómetra, arquitecto, teólogo, poeta y místico. Su obra maestra “TRATADO DE CUENTAS Y DE LA ESCRITURA” escrito en 1494 constituye el primer tratado impreso sobre Teneduría de Libros por Partida Doble, el cual puede considerarse como el certificado de bautismo de la contabilidad.

7 Primer encuentro Influencia de la Sociedad Anónima: Los propietarios o socios podían tener acceso a la información mediante los estados financieros. Una de las influencias importantes de la S. A., es el hecho que la empresa no está en manos de un solo propietario, sino de varias personas, hace que nazca el concepto de Entidad. De igual manera se deben rendir informes a una gran diversidad de personas; los propietarios, los proveedores, los acreedores, los inversionistas anónimos, por ello el contador ya no solamente debe informar a la gerencia de la empresa, sino a un número cada vez mayor de interesados, se origina así: La contabilidad Financiera, administrativa y fiscal.

8 Primer encuentro La Revolución industrial: Influyo en la evolución de la contabilidad, al cambiar el sistema de producción manual a la producción mecanizada y en masa. Da cabida al concepto de depreciación y al nacimiento de una nueva rama de la contabilidad: La contabilidad de costo, que determina el costo de producción basado en sus tres elementos; la materia prima, la mano de obra directa y los gastos indirectos de fabricación. Edad contemporánea (finales del siglo XIX y principios del XX): En esta etapa la contabilidad toma el carácter de sistema de información financiera para la toma de decisiones.

9 Primer encuentro La contabilidad en el siglo XXI Se vislumbra en las siguientes variables: Tecnología, Complejidad y globalización de los negocios. Tecnología: Las ventajas han sido las siguientes: Velocidad Volumen de producción Protección contra errores y fraudes Pases automáticos al mayor Preparación automática de informes Impresión automática de documentos

10 Primer encuentro Concepto de contabilidad: Es el conjunto de reglas y principios que enseñan la forma de registrar sistemáticamente las operaciones y transacciones financieras que realiza una empresa o entidad y la presentación de su significado, de tal manera que puedan ser interpretados mediante los estados financieros. Es el arte de registrar, clasificar y resumir en forma significativa y en términos de dinero, las operaciones y los hechos que son cuando menos de carácter financieros, así como el de interpretar sus resultados.

11 Primer encuentro Importancia de la contabilidad: Establece un control absoluto sobre cada uno de los recursos y obligaciones del negocio. Registra en forma clara y sistemática todas las cuentas que se manejan en la organización o empresa, ya que esto constituye su funcionamiento o procedimiento básico el que debe ser en alto grado exacto para evitar errores o pérdidas de tiempo. Proporciona en cualquier momento, una imagen clara de la situación financiera de la empresa. Prevé con bastante anticipación las probabilidades futuras del negocio. Sirve como comprobante y fuente de información ante terceros de todo aquellos actos de carácter jurídico en que la contabilidad puede tener fuerza probatoria ante la ley.

12 Primer encuentro Relación de la contabilidad con otras ciencias: La administración Las ciencias sociales La economía El derecho Las finanzas La matemática La informática La estadística

13 Primer encuentro Usuarios de la contabilidad (estados financieros): La razón principal de preparación y emisión de los estados financieros, es la de servir para la toma de decisiones llevada a cabo por dos tipos de usuarios: Usuarios internos: Están ligados en una forma directa a la entidad cuyos estados financieros revisan o analizan. Propietarios Junta directiva Gerentes Contadores

14 Primer encuentro Usuarios de la contabilidad (estados financieros): Propietarios: dueños de la empresa son las principalmente interesados en conocer la situación en la que se encuentra la empresa, dado que es donde han invertido su dinero. Junta directiva: es el órgano en una empresa que normalmente tiene el poder y las facultades de administración. Gerentes: son los empleados y funcionarios de jerarquía, con responsabilidades y niveles de decisión. Contadores: es el profesional responsable y encargado del sistema de información gerencial.

15 Primer encuentro Diferentes tipos de contabilidad: Siendo el propósito básico de la contabilidad proveer información financiera acerca de una entidad económica, se originan las siguientes ramas: Contabilidad financiera Contabilidad administrativa o gerencial Contabilidad fiscal Auditoria Contabilidad de costo Contabilidad gubernamental Contabilidad Bancaria Contabilidad Agropecuaria.

16 Primer encuentro Principios de contabilidad generalmente aceptados: Son un conjunto de reglas generales y normas que sirven de guía contable para formular criterios referidos a la medición del patrimonio y a la información de los elementos patrimoniales y económicos de un ente. Constituyen parámetros para que la confección de los estados financieros sea sobre la base de métodos uniformes de técnica contable.

17 Primer encuentro Enunciado básico de los PCGA. No hay deudor sin acreedor, y viceversa. (No hay partida sin contrapartida). A una o más cuentas deudoras corresponden siempre una o más cuentas acreedoras por el mismo importe. En todo momento las sumas del debe deben ser igual a las del haber. Las pérdidas se debitan y las ganancias se acreditan El patrimonio del ente es distinto al de su/s propietario/s El valor de los recursos de un ente es igual al valor de las participaciones que recaen sobre él. Los componentes patrimoniales y las causas de sus resultados se representan por medio de cuentas en las que se registran notas o asientan las variaciones al concepto que representan El saldo de una cuenta es el valor monetario de la misma en un momento dado. Éste saldo se modifica cada vez que una operación tiene efecto sobre los componentes que ella representa.

18 Primer encuentro Enunciado básico de los PCGA. Las cuentas de activo y gasto son deudoras, y las de pasivo, ganancia y patrimonio neto son acreedoras. En toda anotación (asiento), cualquiera sea el número de débitos y créditos, la suma de los saldos debe ser igual. Para dar de baja un importe previamente registrado, la cuenta a registrar debe ser la que lo representa y el importe debe ser el mismo previamente registrado. Toda cuenta posee 2 secciones: DEBE Y HABER. Los activos adquiridos por una empresa están sujetos, (financiados) a los derechos (participaciones) de los acreedores – propietarios o interesados ajenos a la empresa – y como estos derechos no pueden acceder al monto de los activos se tiene la siguiente igualdad: A = P + PN.

19 Situación Financiera de la Empresa (Balance General): Concepto: El balance general es un estado financiero que muestra los recursos de que dispone la entidad para la realización de sus fines (activo) y las fuentes externas e internas de dichos recursos (pasivo mas capital contable), a una fecha determinada. De su análisis e interpretación se puede conocer la situación financiera y económica, la liquidez y rentabilidad de la empresa. El objetivo del balance general es proporcionar información sobre: La situación financiera de la entidad en cierta fecha Los resultados de sus operaciones en un periodo Los cambios en la situación financiera por el periodo contable terminado en dicha fecha Los cambios en la inversión de los propietarios durante el periodo

20 Principales grupos del Balance:  Activo.  Pasivo.  Capital (patrimonio). Estructura del Activo:Estructura del Pasivo:  Activo Circulante.Pasivo Circulante  Activo Fijo.Pasivo Fijo (largo plazo)  Activo Diferido.Pasivo Diferido  Otros Activos.Capital (patrimonio)

21 Concepto de activo: se refiera a todos los bienes y derechos que son propiedad de la empresa para la realización de sus fines. Se ordenan de acuerdo a: Grado de disponibilidad: es la mayor o menor facilidad que tiene un bien en convertirse en efectivo. Concepto de pasivo: son todas las obligaciones y deberes a cargo de la empresa para el financiamiento de sus bienes. Se ordenan de acuerdo a: Grado de exigibilidad: es el menor o mayor plazo de tiempo en que se dispone para liquidar una deuda u obligación.

22 Concepto de Capital Contable: Representa todos los recursos de que dispone la empresa para llevar a cabo sus fines. Es el derecho de los propietarios sobre los activos netos, que surge por aportaciones, por transacciones y otros eventos o circunstancias que afectan a la empresa. Clasificación del capital contable: Capital contribuido: está formado por las aportaciones del dueño o los dueños y las donaciones recibidas por la empresa, las cuentas que la conforman son las siguientes: Capital social Aportaciones para futuros aumentos de capital. Primas en ventas de acciones y Donaciones. Capital ganado: corresponde al resultado de las actividades operativas de la empresa.

23 Formas de Presentación del Balance General:  Forma de Cuenta: se presentan en la parte izquierda del documento las cuentas del activo, según el siguiente ejemplo:  Forma de Reporte: se presenta en el documento el activo en la parte superior y el pasivo y capital en la parte inferior del documento, según la siguiente muestra: ActivoPasivo Capita l P + C = A Activo Pasivo Capital C = A - P

24 Estado de Resultado: Definición: es un documento contable que muestra detallada y ordenadamente la forma en que se ha obtenido la utilidad o pérdida del ejercicio. Principales cuentas del Estado de Resultado: Ventas totalesInventario final Devoluciones sobre ventasGastos de ventas Rebajas sobre ventas Gastos de administración Compras Gastos financieros Gastos de compras Productos financieros Devoluciones sobre compras Otros gastos Rebajas sobre compras Otros Productos Inventario inicial

25 Fórmulas del Estado de Resultados:  VN = VT – Ds/vta y Rs/vta  CT = Compras + Gtos. De Compras  CN = CT – Ds/compra y Rs/compras  CV = I.I. + CN - IF  UB = VN – CV  PF = Gf - Pf  GO = GV + Gadm + PF  UF = Pf – Gf  GO = GV + Gadm – UF  UO = UB – GO  OG = Otros Gastos  OP = Otros Productos  PN/OG y OP = OG – OP  UN/OG y OP = OP – OG  UE = UO - PN/OG y OP Simbología: VN= Ventas NetasVT= Ventas Totales Ds/vta; Devoluciones sobre ventasCT= Compras Totales Rs/vta: Rebajas sobre ventasGC= Gastos de Compras Rs/comp.= Rebajas sobre compras CN= Compras Netas Ds/comp.= Devoluciones sobre compras CV= Costo de Ventas IF= Inventario Final I.I.= Inventario Inicial UB= Utilidad Bruta OG= Otros Gastos PF= Perdida Financiera OP= Otros Productos Gf= Gastos Financieros GV= Gastos de Ventas Pf= Productos Financieros UF= Utilidad Financiera GO= Gastos de Operación UE= Utilidad del Ejercicio Gadm= Gastos de Administración UO= Utilidad de Operación PN/OG y PT= Perdida neta entre otros gastos y otros productos. UN/OG y OP= Utilidad neta entre otros productos y otros gastos

26 MUCHAS GRACIAS