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Www.ruoti.com.py1 Retenciones de IVA y RENTA POR OPERACIONES NACIONALES PROFESORA DORA ROMERO.

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1 Retenciones de IVA y RENTA POR OPERACIONES NACIONALES PROFESORA DORA ROMERO

2 SUSPENDIDO IMPUESTOS IRACIS IMAGRO IVA RENTA PERSONAL IMPUESTOS QUE PUEDEN SER SUJETOS DE RETENCION Vigente a partir del 2009

3 MONTO DEL ANTICIPO INGRESADO ES MAYOR QUE EL IMPUESTO DEL EJERCICIO ANTERIOR CONTRIBUYENTE EXONERADO CONSTANCIA DE NO RETENCIÓN Se expide cuando:

4 TIPOS DE RETENCIONES DEFINITIVAS O DEL REGIMEN ESPECIAL A CUENTA O PROVISIONALES CONTRIBUYENTENO CONTRIBUYENTE ES UN PAGO A CUENTA DEL TRIBUTO CORRESPON- DIENTE AL PERIODO ES UN PAGO UNICO Y DEFINITIVO SUJETO RETENIDO

5 LA DISTINCIÓN DE RETENCIONES EN: A CUENTA O PROVISIONAL Y DEFINITIVAS O DE REGIMEN ESPECIAL ESTA EN RELACIÓN A LA SITUACIÓN DEL SUJETO RETENIDO

6 DE LOS IMPUESTOS EN PARTICULAR IMPUESTO A LA RENTA COMERCIAL, INDUSTRIAL Y DE SERVICIO NO PERSONAL (IRACIS)

7 IMPUESTO A LA RENTA (IRACIS) A CUENTA O PROVISIONAL DEFINITIVA O DE REGIMEN ESPECIAL

8 Cualquiera sea el monto de la operación 2

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10 10 TASAS DE RETENCIÓN IRACIS Retenciones Definitivas Si el retenido es un nacional Tasa General del 4.5% Si el retenido es una persona del Exterior 30% s/ Base Imponible 15% S/ ACREDITAMIENTO O PAGO DE DIVIDENDOS Retenciones a Cuenta Tasa General de Retención 2% Por operaciones por medio de Tarjetas 1% Entidades Bancarias 3% EN TODOS LOS CASOS LA BASE DE RETENCIÓN ES EL MONTO DE LA OPERACIÓN MENOS IVA

11 Establece el Porcentaje de Rentabilidad sin admitir prueba en contrario PARA LA BASE DE LA RETENCIÓN POR PAGOS A PERSONAS O ENTIDADES DEL EXTERIOR SE DEBE RECURRIR AL ARTICULO 10º DE LA LEY 125/91 BASE IMPONIBLE = Monto de la Operación – IVA x Porcentaje de Rentabilidad MONTO A RETENER = Base Imponible x 30% Art. 20 Ley Tasa = 30%

12 AGENTES DE RETENCIÓN DE PERSONAS O ENTIDADES DEL EXTERIOR. FUENTE TASA SIN ABSORCION

13 RETENCIÓN EN FLETE INTERNACIONAL En el caso de los fletes internacionales realizados por empresas del exterior en las que no intervengan sus sucursales, agencias o establecimientos en el país, se deberá proceder de la siguiente manera: Importaciones Valor CIF Deberán retener 3 % en concepto de Impuesto a la Renta Al momento del pago o acreditación del importe total del flete a la empresa fletera o al exportador del exterior Si el precio del flete no se encuentra discriminado, será determinado aplicando el 10% sobre el valor CIF

14 RETENCIÓN EN FLETE INTERNACIONAL En el caso de los fletes internacionales realizados por empresas del exterior en las que no intervengan sus sucursales, agencias o establecimientos en el país, se deberá proceder de la siguiente manera: Importaciones con valor FOB o FAS Deberán retener 3 % en concepto de Impuesto a la Renta Sobre el valor del flete facturado por la empresa transportista

15 PEQUEÑOS PRODUCTORES FAMILIARES O ACOPIADORES Que no se hallan organizados en forma empresarial y carecen de la contabilidad Se les deberá practicar la retención del Impuesto a la Renta. EL 4.5% Las empresas unipersonales, sociedades, entidades privadas en general, así como las sucursales, agencias y establecimientos de entidades constituidas en el exterior, cuando adquieran bienes de los mismos Estas deben estar documentadas mediante una AUTOFACTURA que emitirán los compradores.

16 RETENCIONES A PEQUEÑOS PRODUCTORES FAMILIARES. Los bienes cuyas ventas están sujetas a la retención son los siguientes: Art.96 del Dcto.6359/05 Pollos y huevos. Plantas y flores. Ladrillos. tejas, tejuelas, cal viva, arena y postes de madera. Productos de artesanía en general, excepto joyas. Carne y grasa de cerdo. Grasa vacuna, sebo vacuno en rama, astas vacunas, hiel vacuna fresca, huesos vacunos, cálculos biliares, desperdicios vacunos, pezuñas, vergas frescas. Cueros y cerdas. Bienes usados como las botellas, papeles, cartones, latas de aluminio, Tambores de hierro y bolsas de arpillera Desechos plásticos. Rollos de madera, virutas de madera, rajas, leña y carbón vegetal. Miel de caña. Cáscara de arroz y paja de trigo. Piedra bruta, arcilla, cuarcita y caolín.

17 ALBAÑILESALBAÑILES PISEROSPISEROS AZULEJISTASAZULEJISTAS PINTORESPINTORES HORMIGONISTASHORMIGONISTAS PLOMEROS.PLOMEROS. ELECTRICISTASELECTRICISTAS MONTADORESMONTADORES DEZMALEZADORES.DEZMALEZADORES. Personas físicas que no se hallan organizados en forma empresarial SERVICIOS RELACIONADOS CON EL RUBRO DE LA CONSTRUCCIÓN 4.5%

18 EMPRESAS TABACALERAS DESIGNADAS COMO AGENTES DE RETENCIÓN Resolución Nº 574/06 fueron designados agentes de retención del Impuesto a la Renta a empresas que por su actividad intervienen en operaciones que por sus características convenga retener el impuesto. Las mismas que están dedicadas al comercio de Tabaco Negro, deberán actuar como agentes de retención en todas las ocasiones en que adquieran materia prima proveída por acopiadores que sean personas físicas no inscriptas en el Registro Único de Contribuyentes La retención se deberá realizar aplicando el 4,5% (cuatro punto cinco por ciento) sobre el precio total de la operación consignada en la respectiva documentación de compra. El monto así determinado constituirá pago con carácter único y definitivo del Impuesto a la Renta.

19 Retenciones definitivas del IRACIS RET.DEFINITIVAS

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21 Retenciones definitivas del IRACIS RET. A CUENTA

22 DE LOS IMPUESTOS EN PARTICULAR IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

23 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO A CUENTA O PROVISIONALES DEFINITIVA O DE REGIMEN ESPECIAL

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28 Regimenes Especiales Pago único ALCOHOL CARBURANTE DTO /92 Gs.210 X c/litro Pago único Circula ex. No es cred. fiscal ALCOHOL ABSOLUTO. Dto N° 3.936/99 Tendrá carácter de pago único y definitivo Mencionar el presente decreto y el precio incluir en la columna de exenta La adquisición de estos bienes no generará crédito fiscal alguno. Fabricantes: P.V. Publico Importaciones: +30%s/Valor aduanero

29 EMPRESAS PROVEEDORAS DEL ESTADO Operación, sin el IVA, Supera un salario mínimo vigente a la fecha de pago. Para no ser objeto de la retención, quienes resulten no obligados por el Impuesto, deberán así acreditarlo, bajo manifestación expresa por escrito, ante el organismo pagador que actúa como Agente de Retención. 30% del IVA incluido en el Comprobante de Venta

30 EMPRESAS EXPORTADORAS Operación, sin el IVA, Supera los 10 jornales diarios vigente a la fecha de pago. LA RETENCION No se aplica si se trata de pagos por servicios públicos de agua potable y alcantarillado, energía eléctrica telecomunicaciones, transporte público de pasajeros vía terrestre y peajes. El monto de la retención se determinará aplicando el 100% sobre el IVA incluido en las facturas

31 TARJETAS DE CRÉDITO Art.11 Resol.452/06 Únicamente por operaciones gravadas (Incluido el I.V.A.) Aplicando el cero punto noventa mil novecientos nueve por ciento (0,90909%) sobre el monto total de las operaciones gravadas incluido el referido tributo

32 CONTRIBUYENTES DESIGNADOS La Retención del Impuesto al Valor Agregado se efectuará aplicando el porcentaje del veinte por ciento (20%) del IVA incluido en los comprobantes, en la oportunidad en que se efectúe el pago total o parcial a cuenta. A estos efectos el contribuyente imputará a su favor dicho importe en la liquidación del impuesto a pagar correspondiente al mes en que le fue practicada la retención."

33 TITULARES SALAS TEATRALES,CANALES DE TELEVISION,ESPECTACULO DEPORTIVO.ETC - A los titulares de la explotación de salas teatrales, canales de televisión, ondas de radiodifusión y espectáculos deportivos, la retención será practicada siempre que el monto total de la operación, sin el IVA, sea superior a un salario mínimo vigente para actividades diversas no especificadas en la capital de la República; en estos casos, el importe a retener será el cien por ciento (100%) del Impuesto. Tratándose de contribuyentes domiciliados en el exterior del país, la retención deberá ser practicada en todos los casos, independientemente del precio del servicio, por el cien por ciento (100%) del Impuesto.

34 VENTA OCASIONAL DE INMUEBLES Y LOTEOS En las enajenaciones de bienes inmuebles por parte de personas físicas, sucesiones indivisas y condominios que no se hallen inscriptos por otros hechos generadores del impuesto, así como quienes sean exclusivamente contribuyentes del IMAGRO, el Escribano Público interviniente en dicho acto deberá actuar como Agente de Retención del Impuesto, siempre y cuando dicha enajenación no sea realizada a través de empresas loteadoras, en cuyo caso éstas serán las obligadas a practicar dicha retención. La retención se realizará sobre el 100% (cien por ciento) del Impuesto Liquidado, que se determinará aplicando la tasa impositiva sobre el 30% (treinta por ciento) del precio de venta del inmueble transferido.

35 PERSONAS O ENTIDADES DEL EXTERIOR También se designan agentes de retención a quienes paguen o acrediten retribuciones por operaciones gravadas prestadas por personas domiciliadas en el exterior, que actúen sin sucursal, agencia o establecimiento en el país o cuando la casa matriz actúe directamente sin intervención de la sucursal, agencia o establecimiento; en estos casos la retención será practicada por el cien por ciento (100%) del Impuesto que corresponda. Las instituciones que ejecutan obras públicas u otros proyectos financiados con fondos que integran acuerdos o convenios internacionales, deberán contemplar en sus respectivos presupuestos la cuantía de contrapartida nacional para el cumplimiento del presente impuesto.

36 RETENCIONES DEFINITIVAS O DE REGIMEN ESPECIAL IVA Venta ocasional de Inmuebles 30% TASA 1.5% DIRECTO Agente de Retención Escribano Público Arrendamiento de Inmuebles 100% TASA5% Agente de Retención Administradora del Inmueble A personas o entidades del exterior 100% Agente de Retención Contribuyente local El pagador Salones Teatrales Espectáculo Publicos,etc (100% DEL IVA) ENTIDADES BANCARIAS ( 100%) Personas domiciliadas En el Exterior Precio total de la operación x 9,0909/100 RETENCION 100% PERSONAL CONTRATADO POR EL ESTADO 100% SI NO EMITE FACTURA ART.12 – RESOL.452/06

37 PORCENTAJE DE LA RETENCIÓN IVA RETENCIONES A CUENTA Realizadas por Instituciones Públicas 30% del IVA Dcto.8694/06 Art.2º Realizados por Exportadores y Empresas Maquiladoras el 100% del IVA DTO. 6806/05-Art.9 num.5 Tarjetas de Crédito ( %) s/ EL MONTO DE LA OPERACIÓN Art.11 – Resol.452/06 Empresa de Salud: 60 % del IVA Empresas Desig.: 20% del IVA Salas Teatrales, etc 100% del IVA ENTIDADES BANCARIAS Personas domicil. en el país 50% Clubes de Fútbol 60 % del IVA D.N.A. 60 % del IVA PERSONAL CONTRATADO POR EL ESTADO 50% SI EMITE FACTURA ART.12 – RESOL.452/06

38 Resolución Nº 1.421/05 Art. 55º.- Importe Retenido. En los casos de retenciones que se realicen a contribuyentes domiciliados en el país, el importe correspondiente deberá ser imputado por aquellos para pagar el propio impuesto. A estos efectos el mencionado importe se constituirá en un crédito a partir del día siguiente al que se efectúa la retención. La presentación de la DD.JJ. será obligatoria para los agentes de retención del sector público, municipalidades y empresas del Estado aunque no hubiese existido movimiento.

39 PORCENTAJE DE LA RETENCIÓN IVA RETENCIONES DEFINITIVAS 100 % DEL IMPUESTO PARA EL RETENTOR -PAGADOR QUE -ASUME EL IMPUESTO ES UN CRÉDITO FISCAL

40 EN EL IVA – EL COMERCIANTE ES UN AGENTE DE RETENCIÓN? NO EL COMERCIANTE REPERCUTE EL IMPUESTO AL CLIENTE IMPORTANTE

41 Retenciones definitivas del IRACIS RET. DEFINITIVAS I.V.A.

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43 Retenciones definitivas del IRACIS RET. A CUENTA I.V.A.

44 DE LOS IMPUESTOS EN PARTICULAR IMPUESTO A LA RENTA DEL SERVICIO DE CARACTER PERSONAL (IRP) A PARTIR DEL 2009

45 IMPUESTO A LA RENTA (PERSONAL) A CUENTA AUN NO ES APLICADO DEFINITIVO A personas no domiciliadas en el país Que realizan servicios ocasionales en el país 20% S/Base 50% Agente de retención al pagador por el Servicio prestado

46 BASE IMPONIBLE = Monto de la Operación – IVA x 50% IMPUESTO A RETENER = BASE IMPONIBLE x 20% (50% X 20 %)= 10% EN MATERIA DE VENTA DE INMUEBLES IVA. BASE IMPONIBLE x 30% DIRECTO: 1.5% IRP EXTRANJEROS

47 Los derechos autorales de este material pertenecen a la Abogada Nora Lucía Ruoti Cosp. Se ruega respetar los mismos. En caso de su utilización citar la fuente con los datos de la autora.

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