Objetivo Conocer PROVISIONES. Estudiar siempre www.dt.gob.cl www.sii.cl.

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1 Objetivo Conocer PROVISIONES

2 Estudiar siempre www.dt.gob.cl www.sii.cl

3 PROVISIONES Son deudas: a) Pertenecen al pasivo b) Se conoce el importe c) No es exigible d) Se conocen al cierre del ejercicio e) Son compensaciones directas

4 Retribuyen el trabajo en forma de sueldos e incentivos Beneficios Se otorgan por pertenecer a la empresa Beneficios

5 Ejemplo IMPUESTO ANUAL Impuesto a las ganancias al 31 de diciembre 2012 la empresa conoce el monto de sus utilidades. Por tanto, conoce el impuesto a cancelar en el ejercicio al 31/12/2012. Ese impuesto se abona en el nuevo ejercicio al 01/01/2013 ASIENTO DEBE HABER Impto. a utilidades (pérdida) 5.000 Provisión Impto. a utilidades a pagar 5.000 La provisión al ser una DEUDA es un PASIVO y genera pérdida Se debe 5.000 pero todavía no se tiene que pagar

6 CERRANDO LA IDEA LA PROVISIÓN a) a) Reconoce una pérdida b) b) Esa pérdida genera una deuda c) c) Se conoce el monto de la deuda d) d) Es pasivo exigible e) e) Pero, todavía no es exigible su pago f) f) No se debe abonar hasta el momento del pago

7 CONSIDERACIONES FUNDAMENTALES Cargas Sociales: Cargas Sociales: Son aportes que hace el empleador Retenciones: Retenciones: Son descuentos al empleado SAC:AGUINALDO SAC: Sueldo Anual Complementario AGUINALDO Características del SAC  Es cuenta de pérdida  Es un sueldo que se divide en dos partes. Para PROVISIONAR

8 Planteamos el siguiente ejercicio 8.000 um. 10.000 um. El señor Diego Saavedra recibe mensualmente 8.000 um. por sus servicios empleados en la empresa TCC. Durante el mes de septiembre recibe un SAC de 10.000 um. a las que se añade 30% de Carga Social y una Retención de 15%. Se pide: a)Hacer la provisión por el SAC b)Contabilizar las partidas Planteamos el siguiente ejercicio 8.000 um. 10.000 um. El señor Diego Saavedra recibe mensualmente 8.000 um. por sus servicios empleados en la empresa TCC. Durante el mes de septiembre recibe un SAC de 10.000 um. a las que se añade 30% de Carga Social y una Retención de 15%. Se pide: a)Hacer la provisión por el SAC b)Contabilizar las partidas

9 Julio 8.000 Agosto 8.000 Segundo periodo Septiembre 10.000 SAC REUNIR INFORMACIÓN Ciclo

10 CalcularCalcular Proceso Sueldo 10.000 um10.000 um Carga social 30% 3.000 um3.000 um Retención 15% 1.500 um1.500 um

11 Agregar Carga Social Proceso Sueldo 10.00010.000 Carga Social 3.0003.000 Saldo 13.00013.000Recordar: La carga social es un aporte patronal Recordar:

12 Descontar la Retención Proceso Sueldo 10.00010.000-Retención 1.5001.500 Sueldos Por pagar 8.5008.500Recordar: La Retención se hace al empleado. Leyes sociales Recordar:

13 Cargas Sociales Por Pagar Proceso Carga Social 3.0003.000+Retención 1.5001.500 Por pagar 4.5004.500

14 Asiento de Sueldos Proceso Septiembre Debe DebeHaber Sueldos 10.000 Carga Social 3.000 Sueldos por Pagar 8.500 Cargas Sociales por pagar 4.500 13.000 13.000 13.000 13.000 Se devenga la Mano de Obra

15 Realizaremos las Provisiones Proceso 10.000 umEl 8,33 % de 10.000 um 833 umSon 833 um Aplicamos un doceavo al SAC que pasa a Provisión 833 umEl 30% de 833 um 250 umSon 250 um Sacamos las Cargas Sociales a la Provisión del SAC

16 Asiento de Provisiones Proceso Septiembre Debe DebeHaber Sueldo Anual Complementario 833 Cargas Sociales 250 Provisión por SAC 833 Provisión por Cargas Sociales 250 1.083 1.083 1.083 1.083

17 8.000 Julio 8.000 8.000 Agosto 8.000 Se debe hacer ajustes porque hay diferencias de sueldo con respecto a septiembre de 25% que corresponde a 2.000 um. RECORDEMOSRECORDEMOS Ciclo

18 Realizamos las Provisiones de Julio Proceso 2.000 umEl 8,33 % de 2.000 um 166,6 umSon 166,6 um Aplicamos un doceavo a la diferencia de sueldos 166,6 umEl 30% de 166,6 um 49,98 umSon 49,98 um Sacamos las Cargas Sociales a la Provisión de la diferencia

19 Reajuste de Julio Proceso 166,649,98216,58 Nota: El reajuste del mes de julio es de 216,58 um y corresponde al pasar de las 8.000 um a las 10.000 um del mes de septiembreNota:

20 Realizamos las Provisiones de Agosto Proceso 2.000 umEl 8,33 % de 2.000 um 166,6 umSon 166,6 um Aplicamos un doceavo a la diferencia de sueldos 166,6 umEl 30% de 166,6 um 49,98 umSon 49,98 um Sacamos las Cargas Sociales a la Provisión de la diferencia

21 Reajuste de Julio Proceso 166,649,98216,58 Nota: El reajuste del mes de agosto es de 216,58 um y corresponde al pasar de las 8.000 um a las 10.000 um del mes de septiembreNota:

22 Asiento de reajuste a Provisiones Proceso Septiembre Debe DebeHaber Sueldo Anual Complementario 333,2 Cargas Sociales 99,96 Provisión por SAC 333,2 Provisión por Cargas Sociales 99,96 433,16 433,16 433,16 433,16 Glosa: Movimiento correspondiente a los meses de julio y agosto por reajuste respecto del mes de septiembre.

23 Centralizar asiento Debe DebeHaber Sueldo Anual Complementario 333,2 Cargas Sociales 99,96 Provisión por SAC 333,2 Provisión por Cargas Sociales 99,96 433,16 433,16 433,16 433,16 Sueldos 10.000 Carga Social 3.000 Sueldos por Pagar 8.500 Cargas Sociales por pagar 4.500 13.000 13.000 13.000 13.000 Sueldo Anual Complementario 833 Cargas Sociales 250 Provisión por SAC 833 Provisión por Cargas Sociales 250 1.083 1.083 1.083 1.083