LIBROS DE CONTABILIDAD

Presentación del tema: "LIBROS DE CONTABILIDAD"— Transcripción de la presentación:

1 LIBROS DE CONTABILIDAD
MODULO 09 Dr: JOS L.GUERRERO FEBRES

2 Libros de Contabilidad.  
Se llaman libros de contabilidad aquellos que se utilizan para registrar las operaciones mercantiles y administrativas que realiza una empresa, en forma cronológica y ordenada, con la finalidad de mostrar la situación en que se encuentra en periodos económicos distintos, sujetos a los dispositivos legales vigentes.

3 Importancia. Los libros de contabilidad tienen importancia en el orden legal, económico y funcional. En lo legal.- Permite ajustarse a las disposiciones o reglas establecidas sin rebasar el sentido de los mismos. En lo económico.- El análisis de los resultados que se consignan en los libros nos permite hacer o proyectar los gastos y los ingresos con estimaciones para el futuro. En lo funcional.- Nos facilita en forma ordenada los datos que creemos necesarios para una buena administración.

4 Es un documento que registra y controla las entradas y salidas de los valores de la empresa, para poder determinar el Estado de Ganancias y Pérdidas. b) Demuestra la Situación Financiera y Económica de la empresa dando una seguridad a los acreedores, deudores y a sus propietarios. c) Es una constancia de todas las operaciones que realizan las empresas y el procedimiento cronológico empleado en su registro. d) Es un documento, que da garantía a quienes tienen interés en el resultado de las operaciones comerciales.

5 Clasificación de Libros
Libro de Inventario y Balance Libros Principales Libro Diario Libro Mayor Libro de Caja I Libro de bancos ASPECTO Libro de Remuneraciones TECNICO Libro de Registro de Compras Libro de Registro de Ventas Libros Auxiliares Libro de Letras por Cobrar Libro de Letras por Pagar Libro de Retenciones Libro de Almacén (Kardex) Libro de Cta. Cte. De Clientes Libro de Cta. Cte. de Proveedores

6 Libro de Inventarios y Balances
Libro de Diario Libro Mayor Libro de Actas Obligatorios Libro de Caja Libro de Remuneraciones Libro de Registro de Compras II Libro de Registro de Ventas ASPECTO LEGAL Libro Bancos Libro de Letras por Pagar Libro de Letras por Comprar Voluntarios Libro de Registro de Ventas Libro de Letras por Cobrar Libro de Almacén (Kardex) Libro de Cta. Cte. De Clientes Libro de Cta. Cte. de Proveedores

7 De acuerdo al Impuesto a Renta de 3ra Categoría: R. U. S
De acuerdo al Impuesto a Renta de 3ra Categoría: R.U.S. = (no es obligatorio llevar libros de contabilidad) R.E.R. = Registro de Compras y Ventas Diario Simplificado. R.G. = Contabilidad Completa.

8 Libros Principales.- Son aquellos en los cuales se centraliza en forma inmediata y sistemática todas las operaciones que realiza la empresa. Son libros indispensables donde debe sintetizarse las operaciones

9 Libros Auxiliares.- Son aquellos que nos permiten cumplir una mejor planificación en el sistema contable y sirve además de ayuda a los libros principales y permite dividir el trabajo contable en función a las necesidades.

10 La Foliación Es la numeración que traen los libros contables en sus hojas. La foliación puede ser: · Foliación simple.- Es aquella cuando los números avanzan en forma correlativa de un folio a otro. Ejemplo: libro diario. · Foliación doble.- Se llama así cuando dos números iguales aparecen uno frente a otro. Ejemplo: libro caja.

11 La Legalización   Consiste en presentar los libros de contabilidad ante Notario Público para que este prepare en el primer folio útil el acta de legalización y a continuación sellará todos los folios del libro contable. Los libros de contabilidad serán legalizados en un plazo no mayor de 30 días a la constitución de la empresa.

12 Prohibiciones 1) Alterar el orden cronológico y número de los documentos. 2) Hacer enmendaduras borrando el contenido original. 3) Dejar renglones en blanco. 4) Alterar el orden de los folios borrando o arrancando en forma deliberada con la finalidad de ocultar alguna operación que se ha registrado previamente.

13 Personas obligadas a llevar libros de contabilidad
Las personas que perciben rentas de tercera o cuarta categoría, llamada también Renta Empresarial, las personas jurídicas, sociedades de hecho, asociaciones en participaciones, consorcios y comunidades de bienes, cualquiera sea su forma, están obligadas a llevar registros contables. Sin embargo, las exigencias son diferentes según la naturaleza de la persona, la categoría de la renta que percibe y el nivel de ingresos que genera.

14 En el caso de las personas jurídicas, están obligadas a llevar contabilidad completa, cualquiera sea su forma de constitución y nivel de ingresos. En cambio las personas naturales con negocio, los profesionales independientes y quienes se han acogido al RUS tienen un tratamiento diferente.

15 Otros perceptores de tercera categoría, entre los que figuran las persona naturales con negocio, están obligadas a llevar contabilidad de acuerdo a los siguientes tramos:

16 a) Hasta 150 UIT de ingresos brutos anuales: Libro de Inventarios y Balances, Libro de Ingresos y Gastos, Registro de Ventas y Registro de Compras. b) Más de 150 UIT de ingresos brutos anuales : Contabilidad completa. La U.I.T. para el 2012 es de 3,650.00

17 En el caso de personas naturales que ejercen una profesión, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera categoría deberán llevar Libro de Ingresos y Gastos, y si cuentan con personal dependiente, deberán llevar además Planilla de Remuneraciones.

18 Por contabilidad completa se entiende a todos aquellos libros y registros contables que establece el Código de Comercio, la Ley de Sociedades y normas especiales como las tributarias.

19 Libro de Inventarios y Balances
Es un libro principal y obligatorio de foliación simple y en el primer folio se legaliza, su finalidad es mostrar la situación económica de la empresa, en el cual se van a registrar todos los activos, pasivos y patrimonio que tiene la empresa.

20 El libro consta de las siguientes partes:
a) Columna para el código de la cuenta principal. b) Columna para el código de la sub-cuenta. c) Columna para el nombre de las cuentas. d) Columnas falsas donde se van a registrar las unidades y los importes. e) Columna donde se van a registrar los importes de las sub-cuentas. f) Columna donde se van a registrar los totales de las cuentas principales.

21 Inventario. Es la relación detallada ordenada, clara y concisa de cada uno de los activos, pasivos y patrimonio que tiene la empresa. Esta relación se detalla con la finalidad de determinar los bienes y derechos que posee la empresa y también las deudas y compromisos que tiene.

22 Fases.  El inventario comprende las siguientes fases: a) Determinación de todos los elementos: activos, pasivos y patrimonio.   b) Descripción de dichos elementos, caracterizando su individualidad. c) Valoración de cada elemento.   d) Agrupación conveniente de las partidas, atendiendo a unos criterios de homogeneidad contable. e) Sumas de valores por grupos homogéneos y totalizando en forma separada del Activo y Pasivo. f) Diferencia entre el activo y el pasivo, determinando el patrimonio neto.

23 El Inventario Inicial consta de:
I.- Activo.- Se registran los bienes, valores y derechos con que cuenta la empresa ya sea a corto o a largo plazo. II.-Pasivo.- Se registran todas las obligaciones, deudas y compromisos que tiene la empresa.   III.-Resumen.- Es la parte en que se realiza comparaciones entre el total activo con el total pasivo, para determinar el capital de la empresa.

24 Aplicación Práctica La Empresa el “Rocío” E.I.R. Ltda. inicia sus actividades el 03 de julio del 2012 con los siguientes valores: 1.- Dinero en efectivo S/ 2.- Cuenta corriente en el Banco de Crédito S/.1,200.00 3.- Tiene derecho de cobros: letras 101 al señor J. Fernández y 102 al señor C. Pérez. 4.- Para la venta tiene: 10 planchas eléctricas a S/.70 c/u.,55 radios a S/.45 c/u.,20 televisores a S/.420 c/u., y 10 lavadoras a S/. 950 c/u. 5.- Para uso de la empresa : camioneta Nissan valuada en S/.17,500.00, 3 escritorios a S/. 320 c/u, 6 sillas a S/. 65 c/u., 2 mostradores a S/.180 c/u., 2 computadoras a S/.1, c/u. y 1 impresora a S/  6.- Tiene obligaciones de pago a: Carsa factura Nº por S/.7, y a Panasonic factura Nº por S/.4,750.00

25 002 INVENTARIO INICIAL AL 03 DE JULIO DEL 2012 I ACTIVO S/. S/
002 INVENTARIO INICIAL AL 03 DE JULIO DEL 2012 I ACTIVO S/. S/. S/ 10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 1, Caja Cuenta Corriente en Instituciones Financieras 1, Banco de Crédito 1, Cuentas Por Cobrar Comerciales - Terceros 1, Letras por Cobrar 1, Letra Nº 101 J. Fernández Letra Nº 102 C. Pérez Mercaderías 21, Mercaderías Manufacturadas 21, Planchas 10 un. a 70 c/u Radio 55 un. a 45 c/u 2, Televisores 20 un. a 420 c/u 8, Lavadoras 10 un. a 950 c/u 9, Inmuebles, Maquinaria y Equipo 23, Unidades de Transporte 17, Camioneta Nissan 1 un. a 17, , Muebles y Enseres 1, Escritorios 3 un. a 320 c/u Sillas 6 un. a 65 c/u Mostradores 2 un. a 180 c/u 360 Van al folio Nº 003

26 Vienen del folio Nº 002 S/. S/. 336 Equipos Diversos 4,350
Vienen del folio Nº 002 S/. S/. 336 Equipos Diversos 4, Computadora 2 un. A 1800 c/u 3, Impresora 1 un. a 750 c/u TOTAL ACTIVO 47, ======== II PASIVO 42 Cuentas Por Pagar Comerciales - Terceros 11, Facturas, Boletas y otros comprobantes por Pagar 11, Factura Nº Carsa 7, Factura Panasonic 4,750 ……………… TOTAL PASIVO 11, ======== II RESUMEN TOTAL ACTIVO 47, TOTAL PASIVO 11, Capital 35, Cerro de Pasco, 03 de julio del 2012 CONTADOR GERENTE (Firma y Sello)

27 Balance de Inventario. Se registra en el siguiente folio, donde se ha culminado de detallar el inventario inicial. En el se registra en forma equilibrada las cuentas de activo, pasivo y patrimonio. Total Activo = Total Pasivo + Patrimonio

28 BALANCE DE INVENTARIO INICIAL al (fecha) I ACTIVO S/. S/. S/
003 BALANCE DE INVENTARIO INICIAL al (fecha) I ACTIVO S/. S/. S/ 10 Efectivo o Equivalente a Efectivo ,835.00 Caja 104 Cuenta Corriente en Instituciones Financieras 1,200.00 12 Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros ,210.00 123 Letras por Cobrar ,210.00 20 Mercaderías ,075.00 Mercaderías Manufacturados ,075.00 33 Inmueble, Maquinaria y Equipo ,560.00 334 Unidades de Transporte ,500.00 335 Muebles y Enseres ,710.00 336 Equipos Diversos ,350.00 II PASIVO 42 Cuentas Por Pagar Comerciales - Terceros ,950.00 421 Facturas boletas y otros comprobantes por pagar 11,950.00 50 Capital ,730.00 501 Capital Social , 47, ,680.00 ======== ======== Cerro de Pasco, 03 de Julio del 2012 CONTADOR GERENTE