Informes Financieros-Parte II. Estado de Flujos de Efectivo zProvee un detalle de las fuentes (cobros) y usos (desembolsos) de efectivo en las actividades.

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1 Informes Financieros-Parte II

2 Estado de Flujos de Efectivo zProvee un detalle de las fuentes (cobros) y usos (desembolsos) de efectivo en las actividades operacionales, de inversión y financiamiento de un negocio para un período.

3 El estado presenta tres actividades zActividades operacionales-incluye aquellas transacciones y eventos en efectivo que se utilizan para determinar el ingreso neto. Mayormente envuelve adquicisión y venta de bienes o servicios de acuerdo al tipo de negocio. zActividades de inversión-incluye aquellas transacciones en efectivo relacionadas a la compra y dispocisión de activos a largo plazo tales como propiedad, planta y equipo; así como la compra y venta de valores. zActividades de financiamiento-incluye transacciones en efectivo donde se obtienen recursos de los dueños y acreedores y el pago posterior de los mismos.

4 Notas a los Estados Financieros zOfrecen información relevante sobre los métodos y estimados utilizados en la preparación de los estados financieros así como detalle de cuentas particulares. zPrincipio de Divulgación-En la preparación de los E/F, se debe informar todo hecho que pueda influenciar el juicio y la toma de decisiones inteligentes por parte de los usuarios externos.

5 Otros principios sobre la divulgación de información zComparabilidad zConsistencia zSubstancialidad zPeculiaridades de la Industria

6 Las notas a los E/F son de 4 tipos zResumen de políticas de contabilidad significativas (Summary of significant accounting policies) zDetalle de cuentas particulares zDivulgación de información que no aparece en el cuerpo de los E/F zInformación suplementaria

7 Informe del auditor zInforme que emite un CPA independiente donde expresa su opinión sobre si los estados financieros presentan razonablemente la posición financiera de la compañía, el resultado de las operaciones y el flujo de efectivo siguiendo los principios de contabilidad generalmente aceptados.

8 El rol del auditor zUtilizan varios procesos para determinar la calidad de la información: yEntrevistas yObservación yMuestreo yConfirmaciones yProcedimientos analíticos

9 Análisis de Estados Financieros zConjunto de herramientas que ayudan a la toma de decisiones al señalar relaciones importantes entre las partidas de los estados financieros. zHay 3 tipos de análisis básicos: yAnálisis Horizontal yAnálisis Vertical yRazones Financieras

10 Análisis Horizontal zEvalua las partidas de un estado financiero a través de unos períodos de tiempo. zLas tendencias se pueden ver en términos de cantidad y/o porciento. (Año 2 – Año 1)/Año 1

11 Análisis Vertical zExpresa cada partida de un estado financiero como porciento de una partida base. yEn el Estado de Situación, la partida base es el total de activos. Ej: Efectivo/Total Activos yEn el Estado de Ingresos y Gastos, la partida base son las ventas netas. Ej: Gastos administrativos/Ventas netas

12 Razones Financieras zExpresa la relación entre unas partidas seleccionadas de los estados financieros. zMiden: yLiquidez yLucratividad o desempeño ySolvencia

13 Razones financieras relacionadas al Estado de Situación zRazón corriente-ayuda a determinar la capacidad de la empresa de cumplir con sus obligaciones a corto plazo. Activos corrientes/Pasivos corrientes zPrueba ácida-mide liquidez inmediata de la empresa. Efectivo+Inversiones a corto plazo+Cuentas por cobrar/Pasivos corrientes

14 Otras razones financieras relacionadas al Estado de Situación zRotación de cuentas por cobrar-medida que se utiliza para determinar el período promedio de cobro de una empresa. Ventas a crédito/Ctas. Por cobrar promedio zRotación del inventario-mide la eficiencia con la que se maneja el inventario a través del número de veces que el inventario completó el ciclo de ventas del negocio. CBV/Inv. Promedio

15 Razones financieras relacionadas al manejo de deuda zRazón de deuda-indica la cantidad de la deuda que se utilizó para la compra de activos. Total de deudas/Total de activos

16 Razones financieras relacionadas a las operaciones del negocio zRendimiento de los activos (Return on assets)- mide la capacidad de la empresa en utilizar los activos del negocio para generar ganancias. Ingreso Neto/Activos promedio yRotación de los Activos (Asset Turnover)-Indica la habilidad de la empresa de utilizar sus activos para generar ventas Ventas/Total de activos yRazón de margen bruto de ganancia (Profit margin)- mide la habilidad de la empresa de generar ganancia como resultado de sus ventas. Ingreso Neto/Ventas

17 Otras razones financieras zRendimiento sobre el Patrimonio-Indica la cantidad ganada por cada dólar invertido por los dueños Ingreso Neto/Total del capital de los dueños zRazón de Precio y Ganancia-Indica la cantidad que los inversionistas están dispuestos a pagar por cada dólar que ganó la empresa Precio en el mercado por acción/Ganancia por acción

18 Otros aspectos relacionados con informes financieros zEstados de entidades sin fines de lucro y del gobierno ySin fines de lucro-Se rige por los FAS 116 y FAS 117. La diferencia fundamental recae en el hecho de que deben informar por separado lo relacionado a activos netos no restrictos, temporalmente restrictos y permanentemente restrictos. Además, presentan un Estado de Actividades y Cambios en los Activos Netos (equivalente a Estado de Ingresos y Gastos) yGobierno-Se rige por GASB. Presenta contabilidad de fondos.

19 Otros aspectos relacionados con informes financieros zEstados financieros personales- yUtiliza una base híbrida (base efectivo y acumulativa). yDebe reconocerse una deuda por contribuciones sobre ganancia de capital. yLa sección de capital se conoce como activos netos (la diferencia entre el total de activos y el total de pasivos).