CONTABILIZACION IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS. EJEMPLO EJERCICIO 2008 ResultadosImpuesto CorrienteImpuesto Diferido Concepto P y GPatrimonio neto Diferencia.

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1 CONTABILIZACION IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS

2 EJEMPLO EJERCICIO 2008 ResultadosImpuesto CorrienteImpuesto Diferido Concepto P y GPatrimonio neto Diferencia valor fiscal Liquidación6 y 78 y 96 y 78 y 9 R.A.I. de 750.000 x750.000 Sanciones por 10.000 x10.000 I.mat. 10.000 €, acoge a L. Amortización – Amortizable 10 años x(100.000) 24.000 I. Int. 50.000 €, a gasto. Amortización fiscal – 2 años x25.000 (6.000) A. Financ negociables por 20.000 ; VM= VC= 25.000 x Ej. 2007 – Provisión Insolvencias De 120.000 €, no deduc. fiscalmente y no contabilizada anteriormente (120.000) Adquiere A. F. disponibles venta por 15.000 €. VR =18.000 € x(3.000)-720 TOTAL BI 565.000 BIN´S ptes. 50.000 € no contabilizadas anteriormente (50.000) BL 515.000 CI (24%) 123.600 Deducc. AFMN generados ej. (20.000) Retenciones y pagos a cuenta (5.000) A PAGAR 98.600103.60018.000720

3 EJEMPLO Asientos: 1.)2.) (Db) Gto. Impto. Corriente (6300) 103.600 121.600 (Db) Activo Finan Disp. para Vta. 3000 (Db) Gto. Impto. Diferido (6301) 18.000 (Cr) Bº en venta AF 3.000(900) (Cr) Hª Pª Acreed. I. Soc. (4752) (98.600)(Db) Gto. I.S. por I. Dif. 720 (8301) (Cr) Hª Pª Deudor Retenciones (473) (5.000)(Cr) Pasivo Dif. Temp. Imp. 720(479) (Cr) Pasivo Dif. Temp. Imp. (479) (24.000)(Db) Bº Vta. AF 3.000(900) (Cr) Activo Dif. Temp. Ded. (4740) 6.000(Cr) Gto. I.S. por I. Dif. 3.000(8301) (Cr) Ajustes por valor Act. Vta. 2280 (133) Resultado después de Impuestos 750.000 – 121.600 = 628.400 Resumen Asiento: (DB) AF D. Vta. 3.000 (Cr) Pasivo D. temp. Imp.720 (Cr) Ajustes por valor Act. Vta.2.280

4 EJEMPLO EJERCICIO 2009 ResultadosImpuesto CorrienteImpuesto Diferido Concepto P y GPatrimonio neto Diferencia valor fiscal LiquidaciónP y GPNP y GPN R.A.I. de 100.000 x(100.000) Reversión L. Amortización 2008 x100.000 (24.000) Reversión Ajuste I. Int. 2008 x(25.000) 6.000 Vta. Activos financieros neg. por 20.000 x-- Vta. AFD Vta. por 20.000 ; xx(2.000)-(480) TOTAL BI (25.000)(6.000) Deducciones por 20.000 € (20.000) Soporta retenciones por 15.000 € 15.000 A PAGAR / DEVOLVER 15.000CERO(44.000)(480)

5 EJEMPLO Asientos: 1.) 2.) (Db) Impto. Corriente CERO (Db) Impto. Diferido (44.000) (Db) Pasivo Dif. Temp. Imp. 24.000 (Cr) Activo Dif. Temp. Ded.(6.000) (Db) Créditos Perdidas Comp. 6.000 (Db) Créditos Deduc. Ptes.20.000 (Db) Hª Pª Deudor I/S 2009 15.000 (Cr) Hª Pª Deudor Retenciones (15.000) Resumen Asiento: (DB) Tesoreria20.000 (Cr) Act. Finan. D. Vta.18.000 (Cr) Bº en Vta. AF D Vta. 2.000 (Db) Transf. Bº 2.000