6 u n i t a t Fonts de finançament.

6 u n i t a t Fonts de finançament

Fonts de finançament pròpies
Aportacions inicials de capital La principal font de finançament pròpia d’una organització està constituïda per les aportacions realitzades pels socis a l’entitat. Aquestes aportacions es realitzen quan l’empresa es crea, per poder dur a terme les inversions necessàries per tal d’iniciar l’activitat econòmica. Empresari individual: és aquell en què el propietari és un sol individu. No existeix una xifra mínima de capital, que pot variar a voluntat de l’empresari. Per això, cal diferenciar els dos patrimonis en els comptes següents: (102) Capital: capital a les empreses individuals. La seva quantia és variable, modificant-se cada any en funció dels resultats obtinguts i de les noves aportacions i retirades que realitzi l’empresari. (550) Titular de l’explotació: compte corrent mantingut pel titular de l’explotació que expressa la relació existent entre el patrimoni personal del titular i l’empresa al llarg de l’exercici.

(129) Resultats de l’exercici.
(550) Titular de l’explotació: compte corrent mantingut pel titular de l’explotació que expressa la relació existent entre el patrimoni personal del titular i l’empresa al llarg de l’exercici. Moviments al DEURE: es carregarà pels béns i drets retirats de l’empresa amb destí al patrimoni personal o al consum final del titular. Movimients a l’HAVER: S’abonarà: * Pels béns i drets traspassats a l’empresa des del patrimoni personal del titular. * Pels resultats positius no capitalitzats, amb càrrec al compte (129) Resultats de l’exercici. Al final de l’exercici, s’abonarà o carregarà, depenent del seu saldo, amb càrrec o abonament al compte (102) Capital. Ex: un empresari retira del seu negoci per ús personal 300€: D x H 300€ (550) Titular de l’explotació a (570) Caixa € 4

Aportacions inicials de capital Entitats sense forma mercantil: el capital recollit es coneix com a fons social. Entitats mercantils: les més utilitzades són les societats de responsabilitat limitada i les societats anònimes. Societats de responsabilitat limitada: en el moment de la seva constitució, ha de tenir el seu capital íntegrament desemborsat. Societats anònimes: es pot constituir de dues maneres, mitjançant fundació simultània o mitjançant fundació successiva. Fundació simultània: la constitució es realitza mitjançant un sol acte per conveni entre els fundadors. Fundació successiva: la constitució es realitza per subscripció pública d’accions.

Ampliacions de capital Es poden efectuar mitjançant noves aportacions, compensació de deutes i capitalització de reserves: Noves aportacions: la problemàtica comptable és similar a l’estudiada anteriorment en la constitució dels diferents tipus de societats. Compensació de deutes: consisteix en lliurar als creditors de la societat accions com a pagament dels seus deutes. Capitalització de reserves: l’augment de capital es duu a terme amb càrrec als beneficis que l’empresa ha obtingut en anys anteriors i que no ha repartit als accionistes (reserves).

Provisions L’empresa reconeixerà com a provisions els passius que resultin indeterminats respecte del seu import o a la data en què es cancel·laran. N’existeixen de diferents tipus: Provisió per a impostos: registra l’import estimat dels deutes tributaris de pagament indeterminat pel que fa a l’import exacte o a la data en què es produirà. Provisió per a altres responsabilitats i per a actuacions mediambientals. Provisió per desmantellament, retirada o rehabilitació de l’immobilitzat. Reserves Amortitzacions

Classificació de les fonts de finançament
Activitats proposades: 1 (pàg.182) 1·· Classifica les següents fonts de finançament en pròpies i alienes: a) Subvencions rebudes b) Deutes amb proveïdors c) Reserves d) Línies de crèdit e) Fiances rebudes f) Aportacions dels socis g) Lísing h) Ampliacions de capital i) Amortitzacions j) Préstec bancari k) Emprèstit l) Provisions m) Deutes amb creditors n) Aportacions de l’empresari

Classificació de les fonts de finançament
Solució_Activitats proposades: 1 (pàg.182) 1·· Classifica les següents fonts de finançament en pròpies i alienes: a) Subvencions rebudes: aliena b) Deutes amb proveïdors: aliena c) Reserves: pròpia d) Línies de crèdit: aliena e) Fiances rebudes: aliena f) Aportacions dels socis: pròpia g) Lísing: aliena h) Ampliacions de capital: pròpia i) Amortitzacions: pròpia j) Préstec bancari: aliena k) Emprèstit: aliena l) Provisions: pròpia m) Deutes amb creditors: aliena n) Aportacions de l’empresari: pròpia

Les aportacions inicials de l’empresari o els socis
Activitat d’Internet Solució a mà ·· Comptabilitza les operacions següents al llibre Diari i al Major: 1. Un empresari individual funda una empresa i per això aporta euros, que deposita obrint un compte corrent en Banesto. 2. Compra mercaderies per comerciar i les paga al comptat per valor de euros. 3. Compra més mercaderies per comerciar, per import de euros que es compromet a pagar a 30 dies. Operació a crèdit. 4. Compra dos ordinadors (1.000 euros cadascun) i vàries prestatgeries, cadires i mostradors per un preu de euros. 5. Paga per mitjà del Banc el deute amb el proveïdor. 6. El propietari aporta a l’empresa un local comercial valorat en euros.

Comptabilització de la constitució d’una empresa privada Activitats proposades: 2 (pàg.186) Solució a mà 2·· Comptabilitza les operacions següents al llibre Diari: 1. L’Antònia Guiu munta una perruqueria en un local comercial de la seva propietat valorat en € (valor del terreny: 40%). A més, aporta al negoci € en efectiu, que són ingressats en un compte. 2. Durant l’any, l’Antònia ha retirat del seu negoci € per atendre despeses i necessitats personals. 3. Més endavant, paga amb els seus propis diners una factura corresponent a una reparació que ha realitzat un lampista i que ascendeix a 300 € més el 21% d’IVA. 4. Al final de l’exercici, la comptabilitat reflecteix, entre altres, els saldos següents: Despeses totals: €. Ingressos totals: €. El resultat es traspassa a la titular del negoci. 5. Posteriorment, l’Antònia Guiu ha decidit retirar un sobresou de 9 000 € que treu del c/c bancari de la seva empresa, incorporant la resta al capital de la pròpia empresa.

Comptabilització de la constitució d’una empresa privada Activitat inventada ·· Comptabilitza les operacions següents al llibre Diari: 1. Un emprenedor crea la seva empresa aportant 3000€ en efectiu que diposita en un c/c. 2. Compra mobiliari adequat pel desenvolupament de la seva activitat comercial per valor de 2.500€ i ho deixa pendent de pagament. 3. Paga 400€ de lloguer (+ IVA) pel local on desenvolupa la seva activitat comercial. 4. Durant el transcurs de l’exercici, l’empresari paga de la seva butxaca una factura per la reparació de mobiliari malmès, que ascendeix a 500€. 5. Més endavant, també paga amb els seus propis diners una factura corresponent als servei d’un advocat per valor de 350€. 6. Al final de l’exercici, es dóna un resultat positiu no capitalitzat de € en favor de la butxaca personal de l’empresari. 7. Posteriorment, l’empresari decideix incorporar la ½ del resultat del llibre major del compte (550) Titular de l’explotació, al capital de l’empresa. 12

Comptabilització de la constitució d’una empresa privada Solució_Activitat inventada ·· Comptabilitza les operacions següents al llibre Diari: 1. Un emprenedor crea la seva empresa aportant 3.000€ en efectiu que diposita en un c/c. D x H 3.000€ (572) Bancs c/c a (102) Capital € 13

Comptabilització de la constitució d’una empresa privada Solució_Activitat inventada ·· Comptabilitza les operacions següents al llibre Diari: 2. Compra mobiliari adequat pel desenvolupament de la seva activitat comercial per valor de 2.500€ i ho deixa pendent de pagament. D x H 2.500€ (206) Mobiliari a (523) Proveïdors im.c/t € 525€ (472) H.P.IVA suportat 14

Comptabilització de la constitució d’una empresa privada Solució_Activitat inventada ·· Comptabilitza les operacions següents al llibre Diari: 3. Paga 400€ de lloguer (+ IVA) pel local on desenvolupa la seva activitat comercial. D x H 400€ (621) Arrendaments/cànons a (572) Bancs c/c 484€ 84€ (472) H.P.IVA suportat 15

Comptabilització de la constitució d’una empresa privada Solució_Activitat inventada ·· Comptabilitza les operacions següents al llibre Diari: 4. Durant el transcurs de l’exercici, l’empresari paga de la seva butxaca una factura per la reparació de mobiliari malmès, que ascendeix a 500€. D x H 500€ (622) Reparacions-conserv. a (550) Titular explotació € 105€ (472) H.P.IVA suportat 16

Comptabilització de la constitució d’una empresa privada Solució_Activitat inventada ·· Comptabilitza les operacions següents al llibre Diari: 5. Més endavant, també paga amb els seus propis diners una factura corresponent als servei d’un advocat per valor de 350€. S’aplica una retenció del 15% sobre el total, utilitzant el compte (4751) H.P.creditora per retencions practicades: 350€ * 15% = 52,5€ D x H 350€ (623) Serveis professionals ind. a (4751) H.P.creditora x ret. 52,5€ 73,5€ (472) H.P.IVA suportat (550) Titular explotació € 17

Comptabilització de la constitució d’una empresa privada Solució_Activitat inventada ·· Comptabilitza les operacions següents al llibre Diari: 6. Al final de l’exercici, es dóna un resultat positiu no capitalitzat de € en favor de la butxaca personal de l’empresari. D x H 20.000€ (129) Resultat de l’exercici a (550) Titular explotació € 18

Comptabilització de la constitució d’una empresa privada Solució_Activitat inventada ·· Comptabilitza les operacions següents al llibre Diari: 7. Posteriorment, l’empresari decideix incorporar la ½ del resultat del llibre major del compte (550) Titular de l’explotació, al capital de l’empresa. D H 605 371 20000 20976 20976 / 2 = 10488 D x H 10488€ (550) Titular explotació a (102) Capital € 19

Constitució mitjançant aportacions dineràries Veiem l’exemple de la constitució d’una societat mercantil que només desemborsa un 30% del capital subscrit (90.000€) per mitjà de bancs. Fem servir el compte específic pel societats mercantils: (100) Capital social També fem servir el compte que fa referència al capital subscrit però no íntegrament desemborsat: (103) Socis desemborsaments no exigits D x H 27000€ (572) Bancs c/c a (100) Capital social € 63000€ (103) Socis desemborsaments no exigits I el compte de quan es desemborsa aquest capital pendent per bancs: (558) Socis per desemborsaments exigits D x H 63000€ (558) Socis des.exigits a (103) Socis des. no exigits € 63000€ (572) Bancs c/c a (558) Socis des. exigits € 20

Constitució mitjançant aportacions dineràries Activitats proposades: 3 (pàg.191) Solució a mà 3·· Comptabilitza les operacions següents al llibre Diari: 1. L’1/9/20X0, es constitueix l’empresa BLACKWOLF, SA, amb un capital social de €. Aquest capital és subscrit íntegrament pels seus cinc socis a parts iguals, desemborsant-se el mínim legal, que és dipositat en un compte corrent bancari a nom de la societat. 2. El 15/03/20X1, BLACKWOLF, SA, exigeix als seus accionistes el pagament dels desemborsaments pendents en el termini d’1 mes. 3. El 15/04/20X1, tots els accionistes fan efectiu el desemborsament.

Constitució mitjançant aportacions no dineràries Per la subscripció i el desemborsament mínim de les accions, fem servir els següents comptes: D x H (57) Tresoreria a (100) Capital social (2/3) Immobilitzat i existències (43/44) Clients i deutors (103) Socis desemb. no exig. (104) Socis aportac. no dineràries pendents Pel lliurament per part dels socis de les aportacions no dineràries pendents: D x H (2/3) Immobilitzat i existències a (104) Socis aportac. no dineràries pendents

Constitució mitjançant aportacions no dineràries Activitat C L’1 d maig de 20X0. CÈSAR SA, es constitueix amb un capital de €. Les accions han estat subscrites a parts iguals per 2 socis que es comprometen a aportar els següents elements patrimonials: El soci 1 aporta € en metàl·lic i aportarà d’aquí a 3 mesos un camió valorat en €. El soci 2 desemborsa en metàl·lic 2.500€ i mobiliari per valor de €. Aportarà € en metàl·lic quan li ho exigeixi la societat i d’aquí a 6 mesos, uns ordinadors per la resta. D x H 17.500€ (572) Bancs a (100) Capital social € 10.000€ (216) Mobiliari 30.000€ (103) Socis desemb. no exig. 42.500€ (104) Socis aportac. no dineràries pendents

Constitució mitjançant aportacions no dineràries Activitat C Deia l’enunciat que als 3 mesos, el soci 1 aporta el camió que havia estat valorat en €: D x H € (218) Elements de transport a (104) Socis aportac € no dineràries pendents

Constitució mitjançant aportacions no dineràries Activitat C Deia l’enunciat que als 5 mesos, la societat CÈSAR, SA, exigeix a l’accionista 2 un dividend passiu per €: D x H € (558) Socis desemb.exigits a (103) Socis desemb € no exigits El soci 2 aporta el dividend passiu sol·licitat a través del compte corrent: D x H € (572) Bancs a (558) Socis desemb. exigits €

Constitució mitjançant aportacions no dineràries Activitat C Deia l’enunciat que, el soci 2 aporta els ordinadors: D x H 7.500€ (217) EPIs a (104) Socis aportacions € no dineràries pendents

Provisions_Per a impostos Activitats proposades: 4 (pàg.198)
4·· Comptabilitza les operacions següents al llibre Diari: 1. L’empresa RRG, SL, està subjecta a un procés d’inspecció fiscal durant 20X0, corresponent als impostos sobre Societats declarats en els quatre últims anys. La inspecció ha aixecat acta provisional al maig de 20X0. La notificació rebuda té el desglossament següent: quotes deixades d’ingressar en exercicis anteriors ( €), interessos de demora d’exercicis anteriors (1 300 €), interessos de demora de l’exercici X0 (600 €) i sanció (8 000 €). 2. S’espera que la resolució de la inspecció tingui lloc durant el 20X1. 3. Al gener de 20X1, es dóna conformitat a l’acta definitiva, que té la composició següent: quotes deixades d’ingressar en exercicis anteriors ( €), interessos de demora d’exercicis anteriors (1 500 €), interessos de demora de l’exercici X0 (600 €) i sanció (9 000 €).

Provisions_Per a impostos Solució_Activitats proposades: 4 (pàg.198)
4·· Comptabilitza les operacions següents al llibre Diari: 1. L’empresa RRG, SL, està subjecta a un procés d’inspecció fiscal durant 20X0, corresponent als impostos sobre Societats declarats en els quatre últims anys. La inspecció ha aixecat acta provisional al maig de 20X0. La notificació rebuda té el desglossament següent: quotes deixades d’ingressar en exercicis anteriors ( €), interessos de demora d’exercicis anteriors (1 300 €), interessos de demora de l’exercici X0 (600 €) i sanció (8 000 €). Sumem les quotes deixades d’ingressar en anys anteriors (17.000€), interessos de demora d’anys anteriors (1.300€) = € D x H 18.300€ (113) Reserves voluntàries a (141) Provisió per impostos € 600€ (669) Altres despeses financeres 8.000€ (678) Despeses excepcionals

4·· Comptabilitza les operacions següents al llibre Diari: 2. S’espera que la resolució de la inspecció tingui lloc durant el 20X1. D x H 26.900€ (141) Provisió per impostos a (5291) Provisió imp.c/t €

·· Comptabilitza les operacions següents al llibre Diari: 3. Al gener de 20X1, es dóna conformitat a l’acta definitiva, que té la composició següent: quotes deixades d’ingressar en exercicis anteriors ( €), interessos de demora d’exercicis anteriors (1 500 €), interessos de demora de l’exercici X0 (600 €) i sanció (9 000 €). Al punt 1_Quotes deixades d’ingressar en exercicis anteriors: € Al punt 3_Quotes deixades d’ingressar en exercicis anteriors: €. – = = I2000€I Al punt 1_Interessos de demora d’exercicis anteriors (1.300€). Al punt 3_ Interessos de demora d’exercicis anteriors (1.500€). 1.300 – = -200 = I200€I Despeses imputables a exercicis anteriors = = 2.200€ Al punt 1_Interessos de demora de l’any X0: 600€. Al punt 3_ Interessos de demora de l’any X0: 600€. 600 – 600 = 0€ Al punt 1_Sanció: 8.000€. Al punt 3_Sanció: 9.000€. 8.000 – = = I1.000€I D x H 26.900€ (5291) Provisió imp.c/t a (4752) H.P. Creditor IS € 2.200€ (113) Reserves voluntàries 1.000€ (678) Despeses excepcionals 30

Provisions_Per a impostos
Activitat D ·· Comptabilitza les operacions següents al llibre Diari: 1. L’empresa PINTO, SA, està subjecta a un procés d’inspecció fiscal durant el 20X0, corresponent a les declaracions de l’impost sobre Societats dels 3 últims anys. La inspecció ha aixecat acta provisional al novembre de 20X0. la notificació rebuda té el desglossament següent: quotes deixades d’ingressar en anys anteriors (22.000€), interessos de demora d’anys anteriors (1.800€), interessos de demora de l’any X0 (900€) i sanció (10.000€). 2. S’espera que la resolució de la inspecció tingui lloc durant el 20X1, per la qual cosa caldrà reclassificar, a 31 de desembre de 20X0, la provisió. 3. Al febrer de 20X1, es dóna conformitat a l’acta definitiva, que té la composició següent: quotes deixades d’ingressar en exercicis anteriors (20.000€), interessos de demora d’exercicis anteriors (1.700€), interessos de demora de l’any X0 (800€) i sanció (9.000€).

Solució_Activitat D ·· Comptabilitza les operacions següents al llibre Diari: 1. L’empresa PINTO, SA, està subjecta a un procés d’inspecció fiscal durant el 20X0, corresponent a les declaracions de l’impost sobre Societats dels 3 últims anys. La inspecció ha aixecat acta provisional al novembre de 20X0. la notificació rebuda té el desglossament següent: quotes deixades d’ingressar en anys anteriors (22.000€), interessos de demora d’anys anteriors (1.800€), interessos de demora de l’any X0 (900€) i sanció (10.000€). Sumem les quotes deixades d’ingressar en anys anteriors (22.000€), interessos de demora d’anys anteriors (1.800€) = € D x H 23.800€ (113) Reserves voluntàries a (141) Provisió per impostos € 900€ (669) Altres despeses financeres 10.000€ (678) Despeses excepcionals 32

Solució_Activitat D ·· Comptabilitza les operacions següents al llibre Diari: 2. S’espera que la resolució de la inspecció tingui lloc durant el 20X1, per la qual cosa caldrà reclassificar, a 31 de desembre de 20X0, la provisió. D x H 34.700€ (141) Provisió per impostos a (5291) Provisió imp.c/t € 33

Solució_Activitat D ·· Comptabilitza les operacions següents al llibre Diari: 3. Al febrer de 20X1, es dóna conformitat a l’acta definitiva, que té la composició següent: quotes deixades d’ingressar en exercicis anteriors (20.000€), interessos de demora d’exercicis anteriors (1.700€), interessos de demora de l’any X0 (800€) i sanció (9.000€). Al punt 1_Quotes deixades d’ingressar en exercicis anteriors: € Al punt 3_Quotes deixades d’ingressar en exercicis anteriors: €. – = 2.000€ Al punt 1_Interessos de demora d’exercicis anteriors (1.800€). Al punt 3_ Interessos de demora d’exercicis anteriors (1.700€). 1.800 – = 100€ Al punt 1_Interessos de demora de l’any X0: 900€. Al punt 3_ Interessos de demora de l’any X0: 800€. 900 – 800 = 100€ Al punt 1_Sanció: €. Al punt 3_Sanció: 9.000€. – = 1.000€ = 3.200€ D x H 34.700€ (5291) Provisió imp.c/t a (4752) H.P. Creditor IS € (7951) Excés prov. Impostos 3.200€ 34

(550) Titular de l’explotació
Solució a mà_Aplicació_Exercicis (pàg.212) Solució a mà 1·· Comptabilitza al llibre Diari les operacions següents: El Lluís Pons munta un negoci d’instal·lacions elèctriques; per això, aporta € en efectiu, que són ingressats en un compte. Paga amb els seus propis diners una factura corresponent a unes eines, que ascendeix a € més el 21% d’IVA. Durant l’any, el Lluís Pons ha retirat del seu negoci € per atendre les seves despeses i necessitats personals. Al final de l’exercici, la comptabilitat reflecteix, entre altres, els saldos següents: despeses totals (9 000 €) i ingressos totals ( €). El resultat es traspassa al titular del negoci. Posteriorment, el Lluís Pons ha decidit retirar un sobresou de 10000€, que treu del c/c bancari de la seva empresa, incorporant la resta al capital de la pròpia empresa.

Aplicació_Exercicis (pàg.212)
Constitució societat Aplicació_Exercicis (pàg.212) Solució a mà 2·· Comptabilitza les següents operacions al llibre Diari: El dia 27 de setembre, els socis A, B i C constitueixen la societat RASCAYÚ, SA, amb un capital social de €, dividit en accions de 20 € de valor nominal. L’accionista A subscriu accions, desemborsant en metàl·lic el mínim legal establert. La resta del capital l’aportarà quan li ho exigeix la societat. L’accionista B subscriu accions, desemborsant en metàl·lic €. Per la resta aportarà, en el termini d’1 any, una màquina. L’accionista C subscriu la resta de les accions de l’emissió aportant eines amb una valoració de €. Pel reemborsament pendent aportarà d’aquí a 1 mes matèries primeres. Passat un mes, el soci C aporta les matèries primeres. Al cap d’un any, l’accionista B aporta la màquina. Al cap de 18 mesos, la societat RASCAYÚ, SA, exigeix a l’accionista A un dividend passiu pel capital pendent de reemborsament. El soci A aporta el dividend passiu sol·licitat, per a la qual cosa fa un ingrés al compte corrent de la societat.

Comptabilització de l’ampliació de capital mitjançant aportacions dels socis
La societat CHUCU, SA, duu a terme una ampliació de capital mitjançant l’emissió de 8.000€ noves accions de 25€ nominals. El valor d’emissió és de 26€/acció i s’exigeix, en el moment de la subscripció, el mínim legal establert. Càlculs: (100) Capital social = * 25 = € (110) Prima d’emissió = (VE – VN) * Noves accions = ( ) * = 8.000€ (572) Bancs = (ampliació capital VN * mínim legal) + Prima emisió = = ( * 0,25) = € (103) Socis per desemborsaments no exigits = ampliació capital VN * la resta = = * 0,75 = € D x H 58.000€ (572) Bancs a (100) Capital social € € (103) Socis desemb.no ex (110) Prima d’emissió 8.000€

Comptabilització de l’ampliació de capital mitjançant compensació de deutes
RIS, SA, deu a RAS, SA, €. Per saldar el deute, les dues societats acorden que RIS, SA lliuri a RAS, SA, accions de la pròpia empresa, per la qual cosa augmentarà la seva tresoreria realitzant una ampliació de capital de accions, amb valor nominal de 50€ i un valor d’emissió de 55€. Càlculs: (100) Capital social = * 50 = € (110) Prima d’emissió = (VE – VN) * Noves accions = ( ) * = € (521) Deutes a c/t = € (ho diu l’enunciat) (57) Tresoreria = la suma de l’haver és Descomptant els deutes a c/t de queden 1.000€ que van a tresoreria. D x H € (521) Deutes a c/t a (100) Capital social € 1.000€ (57) Tresoreria (110) Prima d’emissió €

Comptabilització de l’ampliació de capital mitjançant compensació de deutes Aplicació_Exercicis (pàg.213) 3·· Comptabilitza les operacions següents al llibre Diari: ZIGSA deu a ZAGSA €. Les dues societats acorden que, per saldar el deute, ZIGSA lliuri a ZAGSA accions de la pròpia empresa, per a la qual cosa realitza una ampliació de capital de accions, amb un valor nominal de 40 €.

Solució_Aplicació_Exercicis (pàg.213)
Comptabilització de l’ampliació de capital mitjançant compensació de deutes Solució_Aplicació_Exercicis (pàg.213) 3·· Comptabilitza les operacions següents al llibre Diari: ZIGSA deu a ZAGSA €. Les dues societats acorden que, per saldar el deute, ZIGSA lliuri a ZAGSA accions de la pròpia empresa, per a la qual cosa realitza una ampliació de capital de accions, amb un valor nominal de 40 €. Càlculs: (100) Capital social = * 40 = € (521) Deutes a c/t = € (ho diu l’enunciat) (572) Bancs = – = 2.000€ (és el que falta per saldar el deute) D x H 78.000€ (521) Deutes a c/t a (100) Capital social € (572) Bancs €

Comptabilització de l’ampliació de capital mitjançant aportacions dels socis Aplicació_Exercicis (pàg.213) 4·· La societat LILA, SA, duu a terme una ampliació de capital mitjançant l’emissió de noves accions de 18 € nominals. El valor d’emissió és de 20 € per acció i s’exigeix en el moment de la subscripció el mínim legal establert. Comptabilitza aquesta operació al llibre Diari.

Comptabilització de l’ampliació de capital mitjançant aportacions dels socis Solució_Aplicació_Exercicis (pàg.213) 4·· La societat LILA, SA, duu a terme una ampliació de capital mitjançant l’emissió de noves accions de 18 € nominals. El valor d’emissió és de 20 € per acció i s’exigeix en el moment de la subscripció el mínim legal establert. Comptabilitza aquesta operació al llibre Diari. Càlculs: (100) Capital social = * 18 = € (110) Prima d’emissió = (VE – VN) * Noves accions = ( ) * = € (572) Bancs = (ampliació capital VN * mínim legal) + Prima emisió = = ( * 0,25) = € (103) Socis per desemborsaments no exigits = ampliació capital VN * la resta = = * 0,75 = € D x H 78.000€ (572) Bancs a (100) Capital social € € (103) Socis desemb.no ex (110) Prima d’emissió €

Comptabilització de l’ampliació de capital mitjançant compensació de deutes Aplicació_Exercicis (pàg.213) 5·· Comptabilitza les següents operacions al llibre Diari: l’empresa PARCI, SA, realitza una ampliació de capital de accions parcialment alliberades, de 10 € nominals. Els accionistes en desemborsen, a través del banc en el moment de la subscripció, d’accions el 50% i la resta es realitza amb càrrec a reserves voluntàries.

Comptabilització de l’ampliació de capital mitjançant compensació de deutes Solució_Aplicació_Exercicis (pàg.213) 5·· Comptabilitza les següents operacions al llibre Diari: l’empresa PARCI, SA, realitza una ampliació de capital de accions parcialment alliberades, de 10 € nominals. Els accionistes en desemborsen, a través del banc en el moment de la subscripció, d’accions el 50% i la resta es realitza amb càrrec a reserves voluntàries. Càlculs: (100) Capital social = * 10 = € (572) Bancs = * 0,5 = € (113) Reserves voluntàries = * 0,5 = € D x H € (113) Reserves voluntàries a (100) Capital social € € (572) Bancs

Activitat E · CRAS S.A. deu diners a CRIS S.A €. Les dues societats acorden que, per saldar el deute, CRAS S.A. lliuri a CRIS S.A accions de la pròpia empresa que obtindrà realitzant una ampliació de capital de accions, amb un valor nominal de 50 €. Comptabilitza les operacions esmentades al llibre Diari:

Solució_Activitat E · CRAS S.A. deu diners a CRIS S.A €. Les dues societats acorden que, per saldar el deute, CRAS S.A. lliuri a CRIS S.A accions de la pròpia empresa que obtindrà realitzant una ampliació de capital de accions, amb un valor nominal de 50 €. Comptabilitza les operacions esmentades al llibre Diari: Càlculs: (100) Capital social = * 50 = € (521) Deutes a c/t = € (ho diu l’enunciat) (572) Bancs = = € (és el que falta per saldar el deute) D x H € (521) Deutes a c/t a (100) Capital social € (572) Bancs €

Activitat F · La societat LILA, SA, duu a terme una ampliació de capital mitjançant l’emissió de noves accions de 20 € nominals. El valor d’emissió és de 25 € per acció i es desemborsa en el moment de la subscripció el 40% del capital subscrit. Comptabilitza aquesta operació al llibre Diari.

Solució_Activitat F · La societat LILA, SA, duu a terme una ampliació de capital mitjançant l’emissió de noves accions de 20 € nominals. El valor d’emissió és de 25 € per acció i es desemborsa en el moment de la subscripció el 40% del capital subscrit. Comptabilitza aquesta operació al llibre Diari. Càlculs: (100) Capital social = * 20 = € (110) Prima d’emissió = (VE – VN) * Noves accions = ( ) * = € (572) Bancs = (ampliació capital VN * mínim legal) + Prima emisió = = ( * 0,4) = € (103) Socis per desemborsaments no exigits = ampliació capital VN * la resta = = * 0,60 = € D x H € (572) Bancs a (100) Capital social € € (103) Socis desemb.no ex (110) Prima d’emissió €

Fonts de finançament alienes
No negociades Negociades Préstecs rebuts: els préstecs són una operació financera per la qual l’empresa rep uns fons i, com a contraprestació, s’obliga a retornar-los en uns venciments determinats juntament amb uns interessos. Sistema francès: en cada període es pagarà el mateix import en concepte de principal més interessos. Els préstecs rebuts es comptabilitzen segons la norma de registre i valoració 9a del PGC: Instruments financers. Aquesta norma estableix: La valoració inicial: composada per, El seu valor raonable que serà el preu de la transacció (valor raonable de la contraprestació rebuda ajustat pels costos de transacció que els siguin directament atribuïbles). Els dèbits per operacions comercials amb venciment no superior a 1 any. Valoració posterior: el seu cost amortitzat.

Norma de registre i valoració 9a del PGC per a Pimes
La norma de registre i valoració 9a del PGC: Instruments financers permet escollir entre dues opcions a les Pimes: Comptabilitzar inicialment el préstec pel valor raonable menys les despeses de l’operació. Imputar els costos de transacció i les comissions financeres directament al compte de pèrdues i guanys.

Comptabilització d’un préstec segons el PGC
Veiem l’exemple d’un quadre d’amortització d’un préstec reemborsable mitjançant el sistema francès: L’empresa JJJ, SA sol·licita el 01/01/X1, un préstec bancari de € per amortitzar mitjançant anualitats constants postpagables (sistema francès). El termini d’amortització és de 3 anys i el tipus d’interès del 4% anual. Les despeses de formalització ascendeixen a l’1% del nominal del préstec. L’empresa no té cap vincle amb l’entitat de crèdit. 1er) Elaborem el quadre d’amortització del préstec: Anualitat: es calcula mitjançant la següent fórmula: C=(V * (1+i)n * 1) / (1+i)n - 1 C =( * (1+0,04)3 * 0,04) / (1+0,04)3 - 1 = ,82€ Interessos: per ex., els del 1er any = * 4% = 4.800€ Amortització: per ex., la del 1er any = , = ,82€ Pendent amortitzar: per ex, en el 1er any = ,82 = ,18€ Quota Data Anualitat Interessos Amortització Pendent amortitzar 01/01/20X1 120000,00 1 31/12/20X1 43241,82 4800,00 38441,82 81558,18 2 31/12/20X2 3262,33 39979,49 41578,69 3 31/12/20X3 1663,15 41578,67 0,00

Comptabilitzem el préstec de l’exemple aplicant la NRV (norma de registre i valoració) 9ª del PGC. 2on) Calculem el tipus d’interès efectiu, tenint en compte els costos de transacció. Per això cal tenir en compte el que es rep i el que es lliura en l’operació. El que es rep: % = € El que es lliura: 3 pagaments de ,82€ a 1,2 i 3 anys. 3er) Igualem el que es rep i el que es lliura i resolem l’equació: = ,82 * (1+i) ,82 * (1+i) ,82 * (1+i)-3 i = 0,04531 = 4,531% 4art) Amb el tipus d’interès efectiu calculat elaborem un nou quadre d’amortització del préstec: Els números en blau són els que han sigut recalculats seguint els mateixos criteris que al quadre anterior. Quota Data Anualitat Interessos Amortització Pendent amortitzar 01/01/20X1 118800,00 1 31/01/20X1 43241,82 5382,83 37858,99 80941,01 2 31/01/20X2 3667,44 39754,38 41366,63 3 31/01/20X3 1875,19 0,00 52

5è) El 01/01/X1, quan s’obté el préstec, l’empresa comptabilitza l’assentament següent: D x H € (572) Bancs a (170) Deutes ll/t entitats crèdit ,01€ (520) Deutes c/t entitats crèdit ,99€ 6è) A partir d’ara els passos que donarem per comptabilitzar seran: Registre d’interessos meritats. Comptabilització del pagament de la quota. Reclassificació del deute. Registre d’interessos meritats del següent any. I així amb tots els anys… (L’últim any ja no reclassificarem perquè serà l’últim). 53

El 31/12/X1 es registren els interessos meritats de l’any: Càlculs: (662) Interessos de deutes: interessos del 1er any a l’actual taula. (527) Interessos c/t deutes: interessos del 1er any a la 1ª taula. (520) Deutes c/t entitats crèdit: despeses de formalització meritades aquest exercici = 5.282,83 – = 582,83€. D x H 5.382,83€ (662) Interessos deutes a (527) Interessos c/t deutes 4.800€ (520) Deutes ll/t entitats crèdit 582,83€ 54

El 31/12/X1 es comptabilitza el pagament de la quota: Càlculs: (520) Deutes c/t entitats crèdit: sumatori del compte en assentaments previs = , ,83 = ,82€. (527) Interessos c/t deutes: sumatori del compte en assentaments previs (només 1) = 4.800€ (572) Bancs: sumatori dels comptes 520 i 527 en aquest assentament. D x H 38.441,82€ (520) Deutes ll/t entitats crèdit a (572) Bancs ,82€ 4.800€ (527) Interessos c/t deutes 55

El 31/12/X1 es reclassifica el deute: Càlculs: (170) Deutes ll/t entitats crèdit: amortització any 2 = ,38€ (520) Deutes c/t entitats crèdit: amortització any 2 = ,38€ D H 39.574,38€ (170) Deutes ll/t ent.c. a (520) Deutes c/t ent. c ,38€ 56

El 31/12/X2 es registren els interessos meritats al llarg de l’any: Càlculs: (662) Interessos de deutes: interessos del 2on any a l’actual taula = 3.667,44€. (527) Interessos c/t deutes: interessos del 2on any a la 1ª taula = 3.262,33€. (520) Deutes c/t entitats crèdit: despeses de formalització meritades aquest exercici = 3.667,44 – 3.262,33 = 405,11€. D x H 3.667,44€ (662) Interessos deutes a (527) Interessos c/t deutes 3.262,33€ (520) Deutes ll/t entitats crèdit 405,11€ 57

El 31/12/X2 es comptabilitza el pagament de la quota: Càlculs: (520) Deutes c/t entitats crèdit: sumatori del compte en assentaments previs = , ,11 = ,49€. (527) Interessos c/t deutes: sumatori del compte en assentaments previs (només 1) = 3.262,33€. (572) Bancs: sumatori dels comptes 520 i 527 en aquest assentament. D x H 39.979,49€ (520) Deutes ll/t entitats crèdit a (572) Bancs ,82€ 3.262,33€ (527) Interessos c/t deutes 58

El 31/12/X2 es reclassifica el deute: Càlculs: (170) Deutes ll/t entitats crèdit: amortització any 3 = ,63€ (520) Deutes c/t entitats crèdit: amortització any 3 = ,63€ D H 41.366,63€ (170) Deutes ll/t ent.c. a (520) Deutes c/t ent. c ,63€ 59

El 31/12/X3 es registren els interessos meritats de l’any: Càlculs: (662) Interessos de deutes: interessos del 3er any a l’actual taula = 1.875,19€ (527) Interessos c/t deutes: interessos del 3er any a la 1ª taula = 1.663,13€ (520) Deutes c/t entitats crèdit: despeses de formalització meritades aquest exercici = , ,13 = 212,06€ D x H 1.875,19€ (662) Interessos deutes a (527) Interessos c/t deutes 1.663,13€ (520) Deutes ll/t entitats c ,06€ 60

El 31/12/X3 es comptabilitza el pagament de la quota: Càlculs: (520) Deutes c/t entitats crèdit: sumatori del compte en assentaments previs = , ,06 = ,69€. (527) Interessos c/t deutes: sumatori del compte en assentaments previs (només 1) = 1.663,13€. (572) Bancs: sumatori dels comptes 520 i 527 en aquest assentament. D x H 41.578,69€ (520) Deutes ll/t entitats crèdit a (572) Bancs ,82€ 1.663,13€ (527) Interessos c/t deutes 61

Solució a mà_Activitat G
Préstecs rebuts Solució a mà_Activitat G · El 01/01/20X1, MMM, SA, sol·licita un préstec de € en una entitat financera. La comissió d’obertura ascendeix a €. El tipus d’interès nominal aplicat serà del 3%. L’amortització es realitzarà mitjançant 4 anualitats constants, pagadores l’últim dia de l’any natural. No existeix cap vincle entre l’empresa i l’entitat financera. Comptabilitza el préstec tenint en compte que l’empresa utilitza el PGC. 62

Negociades Compte de crèdit: es caracteritza per la seva flexibilitat, ja que permet a les empreses disposar de diners a mesura que en van necessitant, fins a un límit determinat, i els interessos només es paguen sobre les quantitats disposades. Emprèstit: l’empresa l’utilitza quan desitja obtenir una quantitat important de recursos per finançar projectes d’inversió a llarg termini i no vol realitzar una ampliació de capital. Un emprèstit és un tipus de préstec normalment d’una quantia molt elevada que es divideix en molts títols. Cada un d’aquests títols es denomina obligació o bo. Lísing: arrendament financer en el qual una entitat de crèdit és qui formalitza el contracte amb l'arrendatari, la finalitat del qual és el finançament de l'adquisició d'un bé per ser destinat a activitats professionals. Com a element essencial del contracte de lísing, cal considerar la concessió d'una opció de compra.

Comptabilització d’un compte de crèdit
Veiem un exemple: El 04/04/20X0 l’empresa GARY, S.A. Sol·licita una línia de crèdit a BANCARACOL, amb les següents característiques: Límit de crèdit: €. Termini: 3 mesos. Líquidació d’interessos: al venciment. Despeses de formalització del crèdit: 1% sobre el límit del crèdit. Es carreguen al compte de crèdit. Es realitzen les operacions següents a través d’un compte de crèdit: El 04/04/20X0 el banc va carregar una comissió d’obertura de l’1% sobre el crèdit disponible: Càlculs: (669) Altres despeses financeres: * 1% = 100€ D x H 100€ (669) Altres despeses financ. a (5201) Deutes c/t crèdit disposat 100€ 64

El 20/04/20X0 ha pagat l’IVA corresponent al 4art trimestre de 3.880€: D x H 3.880€ (4750) H.P. creditora IVA. a (5201) Deutes c/t crèdit disposat 3.880€ El 07/05/20X0 ha pagat una factura de 2.700€ corresponent a un proveïdor: 2.700€ (400) Proveïdors a (5201) Deutes c/t crèdit disposat 2.700€ El 31/05/20X0 es realitza un càrrec de 450€ corresponents a una factura de reparació: D x H 450€ (410) Creditors prest.serveis. a (5201) Deutes c/t crèdit disposat 450€ 65

El 19/06/20X0 ingressa 600€ procedents de la caixa: D x H 600€ (5201) Deutes c/t crèdit disposat a (570) Caixa 600€ El 03/07/20X0 el banc li carrega 330€ d’interessos del propi compte de crèdit: D x H 330€ (662) Interessos de deutes a (5201) Deutes c/t crèdit disposat 330€ El 04/07/20X0 es cancel·la el compte de crèdit amb càrrec al compte corrent: Càlcul: el resultat dell apunts del llibre major del compte (5201) en tots els assentaments previs = = 6.860€. 6.860€ (5201) Deutes c/t crèdit disposat a (572) Bancs 6.860€ 66

Activitat proposada (pàg.206)
Compte de crèdit Activitat proposada (pàg.206) 6·· El 23/09/X0, PEDIGREE, SL, sol·licita una línia de crèdit a YORKSHIREBANK a un termini de 3 mesos i amb un límit de €. Ha realitzat les operacions següents a través del compte de crèdit: El 23 de setembre, el banc va carregar una comissió d’obertura de l’1% sobre el crèdit disponible. El 19 d’octubre ha pagat la factura del telèfon, que ascendeix a 2 100€. El 20 d’octubre paga € per l’IVA corresponent al tercer trimestre. El 27 de novembre realitza una transferència de € a un dels seus comptes corrents. El 30 de novembre paga € per una factura d’un proveïdor. El 22 de desembre, el banc li carrega 580 € d’interessos del propi compte de crèdit. El 23 de desembre es cancel·la el crèdit amb càrrec al compte corrent. 67

Solució_Activitat proposada (pàg.206)
Compte de crèdit Solució_Activitat proposada (pàg.206) 6·· El 23/09/X0, PEDIGREE, SL, sol·licita una línia de crèdit a YORKSHIREBANK a un termini de 3 mesos i amb un límit de €. Ha realitzat les operacions següents a través del compte de crèdit: El 23 de setembre, el banc va carregar una comissió d’obertura de l’1% sobre el crèdit disponible. Càlculs: (669) Altres despeses financeres: * 1% = 300€ D x H 300€ (669) Altres despeses financ. a (5201) Deutes c/t crèdit disposat 300€ El 19 d’octubre ha pagat la factura del telèfon, que ascendeix a 2 100€. D x H 2.100€ (410) Creditors prest.ser. a (5201) Deutes c/t crèdit disposat 2.100€ 68

Compte de crèdit Solució_Activitat proposada (pàg.206) El 20 d’octubre paga € per l’IVA corresponent al tercer trimestre. D x H 4.700€ (4750) H.P. creditora IVA. a (5201) Deutes c/t crèdit disposat 4.700€ El 27 de novembre realitza una transferència de € a un dels seus comptes corrents. D x H 15.000€ (572) Bancs c/c a (5201) Deutes c/t crèdit disposat € El 30 de novembre paga € per una factura d’un proveïdor. D x H 6.300€ (400) Proveïdors a (5201) Deutes c/t crèdit disposat 6.300€ 69

Compte de crèdit Solució_Activitat proposada (pàg.206) El 22 de desembre, el banc li carrega 580 € d’interessos del propi compte de crèdit. D x H 580€ (662) Interessos de deutes a (5201) Deutes c/t crèdit disposat 580€ El 23 de desembre es cancel·la el crèdit amb càrrec al compte corrent. D x H 28.980€ (5201) Deutes c/t crèdit disposat a (572) Bancs € 70

Comptabilització d’un emprèstit
Veiem un exemple: El 01/01/20X0 l’empresa JEROGON, S.A. Emet un emprèstit integrat per: títols de 60€ nominals. Venciment a 3 anys. Cupó anual del 4% pagador a 31/12/20X0 (retenció del 21%). Les despeses d’emissió són de €. En 1er lloc calculem el tipus d’interès efectiu, tenint en compte els costos de transacció. Per això cal tenir en compte el que es rep i el que es lliura en l’operació: El que es rep: (=30.000*60) – = €. El que es lliura: 72.000€ ( * 0,04) d’interessos al final del 1er i 2on anys i € ( per l’amortització dels títols i € d’interessos) al final del 3er any. A continuació, igualem el que es rep i el que es lliura, i resolem l’equació: = (1+i) (1+i) (1+i)-3 i = 0, = 5,02% 71

Veiem un exemple: Amb el tipus d’interès efectiu s’elabora un quadre d’amortització de l’emprèstit: Ara procedim a la comptabilització, El 01/01/X1 per l’emissió i el desemborsament de les obligacions: D x H € (572) Bancs a (177) Obligacions i bons € Quota Data Anualitat Interessos Amortització Pendent amortitzar 01/01/20X1 1 31/01/20X1 72.000 87.857,25 15.857,25 ,25 2 31/01/20X2 88.653,34 16.653,34 ,59 3 31/01/20X3 89.489,41 72

El 31/12/X1 es registren els interessos meritats i el pagament del cupó: Càlculs: (661): Interessos del 1er any. (177): Amortització del 1er any. (4751): (Anualitat) * 0,21 (retenció) = €. (572): (177) + (4751) - (661). L’import del compte (177) es correspon a les despeses d’emissió meritades aquest exercici. D x H 87.857,25€ (661) Interessos d’obligacions/bons a (177) Obligacions/bons ,25€ (4751) HP creditor x € retencions practicades (572) Bancs € 73

El 31/12/X2 es registren els interessos meritats i el pagament del cupó: Càlculs: (661): Interessos del 2on any. (177): Amortització del 2on any. (4751): (Anualitat) * 0,21 (retenció) = €. (572): (177) + (4751) - (661). L’import del compte (177) es correspon a les despeses d’emissió meritades aquest exercici. D x H 88.653,34€ (661) Interessos d’obligacions/bons a (177) Obligacions/bons ,34€ (4751) HP creditor x € retencions practicades (572) Bancs € 74

El 31/12/X2 es reclassifica l’emprèstit: Càlculs: (177) / (500): Quantitat pendent d’amortitzar el 2on any. D x H ,59€ (177) Obligacions i bons a (500) Obligacions i bons c/t ,59 € 75

El 31/12/X3, últim període, es registren els interessos meritats i el pagament del cupó. Aquí farem servir el compte (500) obligacions i bons c/t: Càlculs: (661): Interessos del 3er any. (500): l’emprèstit està integrat per títols amb un VN de 60€/unt = € - l’amortització del 3er any = ,41€ (4751): (Anualitat) * 0,21 (retenció) = € (572): (500) + (4751) - (661) L’import del compte (500) es correspon a les despeses d’emissió meritades aquest exercici. D x H 87.857,25€ (661) Interessos d’obligacions/bons a (500) Obligac./bons c/t ,41€ (4751) HP creditor x € retencions practicades (572) Bancs € 76

El 31/12/X3 es comptabilitza el reemborsament dels títols: Càlculs: (500): l’emprèstit està integrat per títols amb un VN de 60€/unt = € (572): import a reemborsar pel total dels títols. D x H € (500) Obligacions i bons c/t a (572) Bancs € 77

Activitat proposada (pàg.209)
Emprèstit Activitat proposada (pàg.209) 7·· La societat anònima MARPEI emet un emprèstit amb les característiques següents: Data d’emissió: 1 de gener de 20X1. Número de títols: Nominal de cada títol: 50 €. Cupó anual pagador a 31 de desembre: 3%. Termini d’emissió: 4 anys. Retenció fiscal: 21%. Despeses d’emissió: €. Comptabilitza totes les operacions relatives a l’emprèstit. 78

Solució_Activitat proposada 7 (pàg.209)
Emprèstit Solució_Activitat proposada 7 (pàg.209) Per això, cal calcular el que es rep i el que es lliura en l’operació: El que es rep: (número de títols) * 50 (VN/títol) = Despeses d’emissió: € = € El que es lliura: € ( · 0,03) d’interessos al final del 1r, 2n i 3r any. I € ( € per l’amortització dels títols i € d’interessos) al final del 4t any. A continuació, s’iguala el que es rep i el que es lliura i es resol l’equació (amb una calculadora financera o un full de càlcul): El que es rep = El que es lliura = × (1 + i) ,00 × (1 + i) ,00 × (1 + i) ,00 × (1 + i)-4 i= 0, = 3,47% Amb el tipus d’interès efectiu s’elabora el quadre d’amortització de l’emprèstit. 79

Emprèstit Solució_Activitat proposada 7 (pàg.209) Quadre d’amortització de l’emprèstit: Ara procedim a la comptabilització, El 01/01/X1 per l’emissió i el desemborsament de les obligacions: D x H € (572) Bancs a (177) Obligacions i bons € Quota Data Anualitat Interessos Amortització Pendent amortitzar 01/01/20X1 ,00 1 31/01/20X1 ,00 ,21 14.242,21 ,21 2 31/01/20X2 ,90 14.735,90 ,11 3 31/01/20X3 ,69 15.246,69 ,80 4 31/01/20X4 ,00 ,20 80

Emprèstit Solució_Activitat proposada 7 (pàg.209) El 31/12/X1 es registren els interessos meritats i el pagament del cupó: Càlculs: (661): Interessos del 1er any. (177): Amortització del 1er any. (4751): (Anualitat) * 0,21 (retenció) = € (572): (177) + (4751) - (661) L’import del compte (177) es correspon a les despeses d’emissió meritades aquest exercici. D x H ,21€ (661) Interessos d’obligacions/bons a (177) Obligacions/bons 14,242,21€ (4751) HP creditor x € retencions practicades (572) Bancs € 81

Emprèstit Solució_Activitat proposada 7 (pàg.209) El 31/12/X2 es registren els interessos meritats i el pagament del cupó: Càlculs: (661): Interessos del 2on any. (177): Amortització del 2on any. (4751): (Anualitat) * 0,21 (retenció) = € (572): (177) + (4751) - (661) L’import del compte (177) es correspon a les despeses d’emissió meritades aquest exercici. D x H ,9€ (661) Interessos d’obligacions/bons a (177) Obligacions/bons 14,735,9€ (4751) HP creditor x € retencions practicades (572) Bancs € 82

Emprèstit Solució_Activitat proposada 7 (pàg.209) El 31/12/X3 es registren els interessos meritats i el pagament del cupó: Càlculs: (661): Interessos del 3er any. (177): Amortització del 3er any. (4751): (Anualitat) * 0,21 (retenció) = € (572): (177) + (4751) - (661) L’import del compte (177) es correspon a les despeses d’emissió meritades aquest exercici. D x H 120,246,69€ (661) Interessos d’obligacions/bons a (177) Obligacions/bons ,69€ (4751) HP creditor x € retencions practicades (572) Bancs € 83

Emprèstit Solució_Activitat proposada 7 (pàg.209) El 31/12/X3 es reclassifica l’emprèstit: Càlculs: (177) / (500): Quantitat pendent d’amortitzar el 3er any. D x H ,8€ (177) Obligacions i bons a (500) Obligacions i bons c/t ,8€ 84

Emprèstit Solució_Activitat proposada 7 (pàg.209) El 31/12/X4, últim any, es registren els interessos meritats i el pagament del cupó. Aquí farem servir el compte (500) obligacions i bons c/t: Càlculs: (661): Interessos del 4art any. (500): L’emprèstit està integrat per títols amb un VN de 50€/unt = € - l’amortització del 4art any = ,2€ (4751): (Anualitat) * 0,21 (retenció) = € (572): (177) + (4751) - (661) L’import del compte (500) es correspon a les despeses d’emissió meritades aquest exercici. D x H ,2€ (661) Interessos d’obligacions/bons a (500) Obligac./bons c/t ,2€ (4751) HP creditor x € retencions practicades (572) Bancs € 85

Emprèstit Solució_Activitat proposada 7 (pàg.209) El 31/12/X4 es comptabilitza el reemborsament dels títols: Càlculs: (500): l’emprèstit està integrat per títols amb un VN de 50€/unt = € (572): import a reemborsar pel total dels títols. D x H € (500) Obligacions i bons c/t a (572) Bancs € 86

Negociades Subvencions rebudes: són fons que reben les empreses d’entitats públiques, privades o socis, sense que en principi tinguin l’obligació de reintegrar-los. Subvencions d’explotació: són les que es concedeixen per assegurar una rendibilitat mínima o per compensar els dèficits d’explotació. Subvencions per finançar despeses específiques. Subvencions de capital: són les que es concedeixen per a l’adquisició d’actius no corrents. Subvencions genèriques: es reben sense una finalitat específica.

Comptabilització d’una subvenció a l’explotació
Veiem un exemple: REFRES S.A. Ha obtingut una subvenció de € de l’ajuntament per compensar pèrdues: D x H 60.000€ (4708) H.P. deutora per subv.conc. a (740) Subvencions, donacions € o llegats d’explotació Posteriorment, cobra per banc la subvenció: D x H 60.000€ (572) Bancs a (4708) H.P. deutora subv.conc € 88

Activitat proposada 8 (pàg.210) 8·· Comptabilitza al llibre Diari les operacions següents: L’Administració concedeix una subvenció de € a l’empresa PITU, SL, per compensar les seves pèrdues. Posteriorment, PITU, SL, cobra per banc l’esmentada subvenció. 89

Solució_Activitat proposada 8 (pàg.210) 8·· Comptabilitza al llibre Diari les operacions següents: L’Administració concedeix una subvenció de € a l’empresa PITU, SL, per compensar les seves pèrdues. Posteriorment, PITU, SL, cobra per banc l’esmentada subvenció. D x H 45.000€ (4708) H.P. deutora per subv.conc. a (740) Subvencions, donacions € o llegats d’explotació Posteriorment, cobra per banc la subvenció: D x H 45.000€ (572) Bancs a (4708) H.P. deutora subv.conc € 90

Negociades Fiances i dipòsits rebuts: tant les fiances com els dipòsits rebuts suposen recursos aliens que, en determinades circumstàncies, es poden usar com a fonts de finançament. La diferència que existeix entre ells és que amb les fiances es garanteix el compliment d’una obligació, mentre que amb els dipòsits no. Si les fiances i els dipòsits han estat lliurats per l’empresa, aleshores es tracta de fiances i dipòsits constituïts, que s’han de registrar als comptes corresponents dels subgrups 26 i 56 que estableix el PGC.

Comptabilització de fiances i dipòsits rebuts
Veiem un exemple: ANI S.A. rep per banc una fiança com a garantia del compliment d’una obligació pe part de l’entitat FIAN S.A. que l’hi lliura. L’import ascendeix a 7.000€. D x H 7.000€ (572) Bancs a (560) Fiances rebudes c/t € Posteriorment, ANI S.A. Retorna la fiança després de comprovar que FIAN S.A. Compleix amb l’obligació que havien acordat: 7.000€ (560) Fiances rebudes c/t a (572) Bancs € 92

Comptabilització d’una fiança rebuda Activitat proposada 9 (pàg.211)
9·· Comptabilitza al llibre Diari les operacions següents: LALASA lloga un local durant 5 anys a BUBU, SL, que lliura 5000€ de fiança per banc. Transcorreguts els cinc anys, finalitza el contracte i LALASA retorna a BUBU, SL, la fiança per banc. 93

Comptabilització d’una fiança rebuda
Solució_Activitat proposada 9 (pàg.211) 9·· Comptabilitza al llibre Diari les operacions següents: LALASA lloga un local durant 5 anys a BUBU, SL, que lliura 5000€ de fiança per banc. Transcorreguts els cinc anys, finalitza el contracte i LALASA retorna a BUBU, SL, la fiança per banc. D x H 5.000€ € (572) Bancs a (180) Fiances rebudes ll/t € D x H 5.000€ (180) Fiances rebudes ll/t a (560) Fiances rebudes c/t € 5.000€ € (560) Fiances rebudes c/t a (572) Bancs € 94

6 u n i t a t Fonts de finançament.

Presentaciones similares

Presentación del tema: "6 u n i t a t Fonts de finançament."— Transcripción de la presentación:

Presentaciones similares

Sobre el proyecto

Feedback

Iniciar la sesión

Autorizarse a través de una red social:

6 u n i t a t Fonts de finançament.

Presentaciones similares

Presentación del tema: "6 u n i t a t Fonts de finançament."— Transcripción de la presentación:

Presentaciones similares

Sobre el proyecto

Feedback