Operacions de final d’exercici. Els comptes anuals.

Presentación del tema: "Operacions de final d’exercici. Els comptes anuals."— Transcripción de la presentación:

1 Operacions de final d’exercici. Els comptes anuals.
7_B u n i t a t Operacions de final d’exercici. Els comptes anuals.

2 Repassem de nou els comptes anuals:
Balanç de situació Representa el patrimoni de l’empresa. Compte de pèrdues i guanys Recull el resultat de l’exercici. Estat de canvis en el Patrimoni net Informa dels canvis registrats en el Patrimoni net com a conseqüència d’una sèrie d’operacions. En el PGC es presenta en dos llibres: Estat d’ingressos i despeses reconegudes i Estat total de canvis en el patrimoni net. Estat de fluxos d’efectiu Informa sobre l’origen i la utilització dels actius monetaris representatius d’efectiu i altres actius líquids equivalents, classificant els moviments per activitats i indicant la variació neta d’aquesta magnitud en l’exercici. Memòria Completa, amplia i comenta la informació continguda en els documents que integren els comptes anuals.

3 Els comptes anuals_Models de presentació
Ordre JUS/471/2017, de 19 de maig: amb ella s’aproven els nous models per la presentació al Registre Mercantil dels comptes anuals dels subjectes obligats a la seva publicació. Elecció de model a presentar: cada PYME decidirà si vol realitzar els comptes anuals aplicant el PGC o el PGC PYMES. - PGC: es divideix entre normal i abreujat. - PGC PYMES: només hi ha un model, el PYMES. Si es presenta model abreujat o de PIMES, no serà obligatori presentar els documents d’estat de canvis en el Patrimoni net, ni el d’estat de fluxos d’efectiu. PGC PYMES MODEL PIMES PGC MODEL ABREUJAT MODEL NORMAL Balanç. Compte P i G. Memòria Memòria. Estat canvis Patrimoni net. Estat fluxos efectiu. Compte de P i G. Total Actiu (€) < < Resta Import net xifra negocis (€) < < Número mig treballadors < 50 < 250 Condicions Durant 2 exercicis consecutius han de reunir, a la data de tancament de cadascun d’ells, almenys 2 de les circumstàncies anteriors.

4 Com i quan es presenten els comptes anuals
1.Elaboració: s’elaboren amb una periodicitat de 12 mesos (llevat en els casos de constitució, modificació de la data de tancament de l’exercici social o dissolució) i s’han de formular per part de l’empresari o administradors, en 3 mesos a partir de la data de tancament de l’exercici (encara no es presenten a cap registre, però ja han d’estar fets). Identificació: cada un dels documents que formen els comptes anuals ha d’estar identificat amb la seva, denominació, l’empresa a què correspon i l’exercici al qual es refereix. Expressió dels valors: els valors dels comptes anuals s’han d’expressar en €. 2. Legalització dels llibres comptables: en 4 mesos a partir de la data de tancament de l’exercici, Llibre Diari. Llibre d’inventaris i comptes anuals. 3. Realització de la Junta General i aprovació dels comptes anuals: l’Ea haurà de convocar la Junta General on hauran d’aprovar-se els comptes anuals que es van formular al pas 1, en 6 mesos a partir de la data de tancament de l’exercici. 4. Dipòsit dels comptes anuals al Registre Mercantil: s’haurà de realitzar durant el mes següent a la celebració de la Junta General.

5 Elaboració del Balanç El Balanç comprèn l’Actiu, el Passiu i el Patrimoni net de l’empresa. Les partides es dividiran en corrents i no corrents. L’Actiu corrent comprendrà: Els actius vinculats al cicle normal d’explotació, que generalment no excedeix de l’any i l’Ea espera vendre, consumir o realitzar en el transcurs de l’any. Ex.: les mercaderies. Els actius, diferents dels esmentats anteriorment, amb un venciment, alienació o realització que s’espera que s produeixi en el c/t. Ex.: crèdits a c/t amb referència a inversions financeres. Actius financers classificats com a mantinguts x a negociar. Ex.: accions q s’adquireixen x una Ea amb finalitats especulatives. L’efectiu i altres actius líquids equivalents. Ex.: els diners q hi ha a la caixa de l’Ea. La resta d’elements d’Actiu es classificaran com a no corrents. El Passiu corrent comprendrà: Les obligacions vinculades al cicle normal d’explotació q l’Ea espera liquidar en el transcurs del cicle. Ex.: els diners q es deuen als proveïdors. Les obligacions amb un/a venciment/extinció q s’espera es produeixi en el c/t comptant a partir de la data de tancament de l’exercici. Ex.: un préstec a c/t amb un banc. Els passius financers classificats com a mantinguts x negociar. Ex: obligacions emeses q l’Ea pugui comprar en el c/t segons els canvis de valor. La resta d’elements de Passiu es classificaran com a no corrents.

6 Activitat A: Balanç Ea TAGINASTE, SA
A partir de les dades subministrades al cas pràctic 1 de l’Ea TAGINASTE, SA (veure pàgs de la presentació “U7_Operacions de final d'exercici_Regularització”), elabora el Balanç de situació a 31 de desembre de 20X0. Al moodle trobareu penjat un model de Balanç amb el que podreu realitzar l’activitat.

7 Solució_Activitat A: Balanç Ea TAGINASTE, SA
Es troba penjada al moodle en el fitxer: “Solució activitat A_Balanç Ea TAGINASTE, SA”.

8 Elaboració del compte de pèrdues i guanys (P i G)
El compte de P i G recull el resultat de l’exercici, format pels ingressos i les despeses corresponents. Es formularà tenint en compte el següent: Els ingressos i les despeses es classificaran d’acord amb la seva naturalesa. L’import corresponent a les vendes, prestacions de serveis i altres ingressos d’explotació es reflectirà al compte de P i G pel seu import net de devolucions i descomptes. La partida 4 Aprovisionaments recull, entre altres, els imports corresponents a activitats realitzades x altres Ees en el procés productiu. En el cas q l’Ea presenti ingressos o despeses d caràcter excepcional i quantia significativa, com per ex.: inundacions, incendis, multes o sancions, etc... Es crearà una partida amb la denominació “Altres resultats”, q formarà part de l’explotació, i se n’informarà detalladament a la Memòria. Les subvencions, donacions i llegats rebuts q financin actius o despeses q s’incorporin al cicle normal d’explotació es reflectiran a la partida 5 “Altres despeses d’explotació”. La partida 10 “Excessos de provisions” recull les reversions de provisions en l’exercici, amb l’excepció de les corresponents al personal q es reflecteixen a la partida 6, i les derivades d’operacions comercials, reflectides a la partida 7.

9 Activitat B: Compte de P i G Ea TAGINASTE, SA
A partir de les dades subministrades al cas pràctic 1 de l’Ea TAGINASTE, SA (veure pàgs de la presentació “U7_Operacions de final d'exercici_Regularització”), elabora el compte de pèrdues i guanys. Al moodle trobareu penjat un model de compte de pèrdues i guanys amb el que podreu realitzar l’activitat.

10 Solució_Activitat B: Compte de P i G Ea TAGINASTE, SA
Es troba penjada al moodle en el fitxer: “Solució activitat A_Balanç Ea TAGINASTE, SA”.

11 Activitat proposada 3 (pàg.233)
3·· El compte de pèrdues i guanys de l’empresa KATY, SL, ofereix la informació següent: Resultat de l’explotació: €. Resultat financer: −33.765€. Impost sobre Beneficis: ,50€. Calcula el resultat abans d’impostos. Calcula el resultat de l’exercici.

12 Solució_Activitat proposada 3 (pàg.233)
3·· El compte de pèrdues i guanys de l’empresa KATY, SL, ofereix la informació següent: Resultat de l’explotació: €. Resultat financer: −33.765€. Impost sobre Beneficis: ,50€. Calcula el resultat abans d’impostos. Resultat abans d’impostos = – = € Calcula el resultat de l’exercici. Resultat de l’exercici = ,5 = ,5€

13 Activitat C: Balanç i compte de P i G Ea WAKU, SA
Realitza l’activitat C que trobaràs al moodle. Recorda que al moodle també hi ha penjat un model de balanç i de compte de pèrdues i guanys amb el que es pot realitzar l’activitat.

14 Solució_Activitat C: Balanç i compte de P i G Ea WAKU, SA
Es troba penjada al moodle en el fitxer: “Solució activitat C_Balanç + CPG Ea WAKU, SA”.

15 Aplicació del resultat de l’exercici Compensació de pèrdues
Amb el benefici obtingut com a conseqüència de les operacions al llarg de l’exercici, l’empresa pot o ha d’utilitzar diferents alternatives: Compensació de pèrdues Si l’empresa té registrades pèrdues d’anys anteriors, compte (121) Resultats negatius d’exercicis anteriors, quan obtingui un resultat positiu el pot utilitzar per compensar-lo. Reserva legal Es destinarà obligatòriament una xifra igual al deu per cent del benefici de l’exercici a la reserva legal fins que arribi, com a mínim, al vint per cent del capital social. Es registra al compte (112) Reserva legal. Reserves especials Són les reserves establertes per qualsevol disposició de tipus legal amb caràcter obligatori. S’anoten al compte (114) Reserves especials.

16 Aplicació de resultats de l’exercici
Reserves voluntàries Són les constituïdes lliurement per l’empresa. S’anoten al compte (113) Reserves voluntàries. Reserves estatutàries La societat pot establir als seus estatuts l’obligació que l’empresa destini cada any una part dels resultats positius a dotar una reserva, que, per aquest motiu, rep el nom d’estatutària. Es comptabilitzen al subcompte (1141) Reserves estatutàries. Retribució als administradors La remuneració dels administradors ve fixada als estatuts socials i pot ser una quantitat acordada cada any a la junta general d’accionistes o una participació en els beneficis. S’anoten al mateix compte que les parts de fundador: (551) Compte corrent amb socis i administradors.

17 Aplicació de resultats de l’exercici
Distribució de dividends Un cop que s’ha cobert el previst a la llei o els estatuts, es poden determinar els dividends, que són la part dels beneficis que es reparteixen entre els socis en proporció al capital que haguessin desemborsat. N’hi ha de dos tipus: Dividends a compte: es reparteixen abans d’haver finalitzat l’exercici econòmic “a compte” del benefici que se n’espera obtenir. S’ha de registrar al compte (557) Dividend actiu a compte. Dividends complementaris: es reparteixen un cop finalitzat l’exercici econòmic i determinat el resultat. Romanent El compte (120) Romanent registra l’import dels beneficis no repartits ni aplicats específicament a cap altre compte, després de la distribució de resultats.

18 Cas pràctic 3 (pàg.235)_Aplicació del resultat de l’exercici
L’any 20X0, l’Ea DD, SA, va obtenir unes pèrdues de €. Al març de 20X1, es decideix traslladar-les al compte (121) Resultats negatius d’exercicis anteriors, per compensar-les més endavant amb beneficis futurs. Pel traspàs de pèrdues al compte (121): Març 20X 19.000€ (121) Resultats negatius d’exerc.anteriors a (129) Resultat de l’exercici € Al mes de juliol de l’any 20X1, l’Ea acorda el repartiment d’un dividend a compte x import de 2€/acció. El capital social està format x accions de 30€ de valor nominal. Per la distribució del dividend a compte (2€/acció x accions = €): Juliol 20X 20.000€ (557) Dividend actiu a compte a (526) Dividend actiu a pagar € Durant el mes d’agost de 20X1, es paga aquest dividend x bancs (retenció fiscal del 21%). Pel pagament del dividend a compte: Agost 20X 20.000€ (526) Dividend actiu a pagar a (572) Bancs € (4751) HP creditora x retencions practicades 4.200€ (21% s/20.000)

19 Cas pràctic 3 (pàg.235)_Aplicació del resultat de l’exercici
Al mes d’abril de 20X2, se sap que el benefici de l’any 20X1 va ser de € i la junta general d’accionistes aprova la següent proposta de distribució de beneficis: - Per compensar pèrdues d’anys anteriors: €. - A reserva legal: el mínim (saldo de reserva legal: €). 10% s/ = 9.300€: amb aquest el saldo de q ja hi havia = No s’arriba al 20% s/capital social (20% s/( accions x 30€ VN) = €) < €. Per tant, es dota la reserva legal de 9.300€). - A reserva estatutària: 5% del benefici. 5% s/ = 4.650€. - Als administradors: 8% del benefici. 8% s/ = 7.440€. - A reserva voluntària: 2% del benefici. 2% s/ = 1.860€. - A dividends: € (es compensa el ja lliurat a compte). – = €. - El benefici restant queda pendent de distribuir. – – – – – – – = 750€. Per la distribució del benefici: Abril 20X 93.000€ (129) Resultat de l’exercici a (121) Resultats negatius exercicis anteriors € (112) Reserva legal 9.300€ (1141) Reserva estatutària € (551) C/c amb socis i administradors € (113) Reserva voluntària € (557) Div.actiu a compte € (526) Div.actiu a pagar € (120) Romanent €

20 Cas pràctic 3 (pàg.235)_Aplicació del resultat de l’exercici
Durant el mes de juny de 20X2, es procedeix a pagar el dividend pendent (retenció fiscal del 21%). Pel pagament del dividend complementari: Juny 20X 30.000€ (526) Dividend actiu a pagar a (572) Bancs € (4751) HP creditora x retencions practicades 6.300€ (21% s/30.000)

21 Activitat proposada 4 (pàg.237)
4·· L’empresa LODO, SA, va obtenir l’any 20X0, una pèrdua d’ € i al març de 20X1, decideix compensar-la amb beneficis futurs. Al setembre de 20X1, el consell d’administració de la societat acorda repartir a través de bancs un dividend a compte del benefici de 20X1 de 0,5 € per acció, estant format el capital social per accions d’1 € de valor nominal cada una (retenció del 21%). El resultat de l’any 20X1 ha estat de € i la proposta d’aplicació aprovada per la junta a l’abril de 20X2 ha estat la següent: es compensen les pèrdues de l’any anterior; a reserva legal es destina el mínim (saldo actual: €); a reserves estatutàries, el 15%; a reserves voluntàries, el 10%; a dividends (inclòs el dividend a compte), el 40% i la resta es queda sense aplicar. El maig de 20X2 es reparteix per bancs el dividend complementari (retenció del 21%). Realitza els corresponents assentaments al llibre Diari.

22 Solució_Activitat proposada 4 (pàg.237)
Pel traspàs de pèrdues al compte (121): Març 20X 11.000€ (121) Resultats negatius d’exerc.anteriors a (129) Resultat de l’exercici € Per la distribució del dividend a compte (0,5€/acció x accions = €): Setembre 20X 30.000€ (557) Dividend actiu a compte a (526) Dividend actiu a pagar € Pel pagament del dividend a compte: 30.000€ (526) Dividend actiu a pagar a (572) Bancs € (4751) HP creditora x retencions practicades € (21% s/30.000)

23 Solució_Activitat proposada 4 (pàg.237)
Per la distribució del benefici: Reserva legal: 10% s/ = 8.500€ Amb aquest 8.500€ + el saldo de 3.000€ q ja hi havia = No s’arriba al 20% s/capital social (20% s/( accions x 1€ VN) = €) < €. Per tant, es dota la reserva legal de 8.500€). Abril 20X 85.000€ (129) Resultat de l’exercici a (121) Resultats negatius exercicis anteriors € (112) Reserva legal (10% s/85.000) € (1141) Reserva estatutària (15% s/85.000) € (113) Reserva voluntària (10% s/85.000) € (557) Div.actiu a compte € (526) Div.actiu a pagar € (40% s/ = – ) (120) Romanent € Pel pagament del dividend complementari: Maig 20X 4.000€ (526) Dividend actiu a pagar a (572) Bancs € (4751) HP creditora x retencions practicades € (21% s/4.000)

24 Activitat proposada 5 (pàg.237)
5·· La societat ROCI, SA, amb un capital social de €, ha obtingut uns beneficis de €. La reserva legal presenta un saldo legal de €. La junta general d’accionistes aprova la següent distribució de beneficis a Maig 20X1: Es compensen les pèrdues de l’any anterior, que ascendeixen a €. Reserves: legal (es destina el mínim legal); especial (9 000 €) i voluntària (20% del benefici). Retribució als socis: 30% del benefici. El benefici restant es quedarà pendent de distribuir. Un mes més tard, es reparteix per banc el dividend pendent (retenció del 21%). Realitza els corresponents assentaments al llibre Diari.

25 Solució_Activitat proposada 5 (pàg.237)
Per la distribució del benefici: Reserva legal: 10% s/ = 8.140€ < (20% s/capital social € = €) Maig 20X 81.500€ (129) Resultat de l’exercici a (121) Resultats negatius exercicis anteriors € (112) Reserva legal (10% s/81.500) € (114) Reserva especial € (113) Reserva voluntària (20% s/81.400) € (526) Div.actiu a pagar (30% s/ ) € (120) Romanent € Pel pagament del dividend pendent: Juny 20X 24.450€ (526) Dividend actiu a pagar a (572) Bancs ,5€ (4751) HP creditora x retencions practicades ,5€ (21% s/24.420)

26 Activitat proposada 6 (pàg.237)
6·· Al mes de juliol de l’any 20X0, l’empresa BUBLE, SA, acorda el repartiment d’un dividend a compte per un import d’1 € per acció. El capital social està format per accions de 20€ de valor nominal. Durant el mes d’agost es paga aquest dividend a través de bancs (retenció fiscal del 21%). Al mes d’abril de 20X1, se sap que el benefici de l’any 20X0 va ser de € i la junta general d’accionistes aprova la següent proposta de distribució de beneficis: Reserva legal: es destina el mínim (saldo de la reserva legal: €). Reserva voluntària: 25% del benefici net. Retribució als socis: 70% del benefici (inclòs el dividend a compte). El benefici restant es quedarà pendent de distribuir. Durant el mes de juny es procedeix a pagar per banc el dividend pendent (retenció del 21%). Realitza els corresponents assentaments al llibre Diari.

27 Solució_Activitat proposada 6 (pàg.237)
Per la distribució del dividend a compte (1€/acció x accions = €): Juliol 20X 10.000€ (557) Dividend actiu a compte a (526) Dividend actiu a pagar € Pel pagament del dividend a compte: Agost 20X 10.000€ (526) Dividend actiu a pagar a (572) Bancs € (4751) HP creditora x retencions practicades 2.100€ (21% s/10.000) Per la distribució del benefici: La reserva legal recordem que tenia un saldo de €. Això ja suposa més d’un 20% del capital social. Per tant, no cal dotar-la (capital social = accions * 20€ VN = * 20% = <70.000) Abril 20X 69.000€ (129) Resultat de l’exercici a (113) Reserva voluntària (25% s/69.000) € (557) Dividend actiu a compte € (526) Div.actiu a pagar (70% s/69.000= ) € (120) Romanent € Pel pagament del dividend pendent: Juny 20X 38.300€ (526) Dividend actiu a pagar a (572) Bancs € (4751) HP creditora x retencions practicades € (21% s/38.300)

28 Activitat final_Aplicació_3 (pàg.239)
3·· L’empresa WAKU, SA, ha obtingut un resultat de l’exercici de ,27€. Al març de 20X1, decideix repartir el benefici de la manera següent: A reserva legal: el mínim. A reserves estatutàries: el 12%. A retribuir als administradors: el 9%. A pagar un dividend als accionistes: el 60%. A reserves voluntàries: el 7%. La resta queda sense aplicar. A l’abril de 20X1, es paguen per banc els dividends acordats, prèvia retenció del 21%. Realitza els assentaments corresponents al llibre Diari.

29 Solució_Activitat final_Aplicació_3 (pàg.239)
Per la distribució del benefici: x 64.935,27€ (129) Resultat de l’exercici a (112) Reserva legal (10% s/64.935,27) ,53€ (1141) Reserva estatutària (12% s/64.935,27) ,23€ (551) C/c socis/adm. (9% s/64.935,27) ,17€ (113) Reserva voluntària (7% s/64.935,27) ,47€ (526) Div.actiu a pagar (60% s/64.935,27 ) ,16€ (120) Romanent ,71€ Pel pagament del dividend pendent: x 38.961,16€ (526) Dividend actiu a pagar a (572) Bancs ,32 € (4751) HP creditora x retencions practicades ,84€ (21% s/ ,16)

30 Activitat final_Aplicació_4 (pàg.239)
4·· L’empresa HH, SA, va obtenir l’any 20X0 unes pèrdues de €; al febrer de 20X1 es va decidir que es compensarien amb beneficis futurs. A l’octubre de 20X1, es va repartir als accionistes un dividend a compte del benefici d’aquest any de € (retenció del 21%). L’any 20X1, va obtenir un benefici de €, el seu capital social és de € i la reserva legal té un saldo de €. La junta general d’accionistes ha aprovat a l’abril de 20X2 la següent distribució en beneficis: Es compensaran les pèrdues de l’exercici anterior. Es dotarà un 6% per a reserves especials. Es reparteix als socis fundadors un 2% del benefici. Es destinarà el mínim establert a la llei a la reserva legal. Es repartirà als accionistes un dividend del resultat de l’exercici de €. Caldrà tenir present que durant l’exercici ja se’n va distribuir una part als accionistes. El benefici restant es quedarà pendent de distribuir. Posteriorment, al maig de 20X2, es paguen els dividends pendents als accionistes de la societat prèvia retenció del 21%. Realitza els assentaments corresponents al llibre Diari.

31 Solució_Activitat final_Aplicació_4 (pàg.239)
Pel traspàs de pèrdues al compte (121): Febrer 20X 33.000€ (121) Resultats negatius d’exerc.anteriors a (129) Resultat de l’exercici € Per la distribució del dividend a compte: Octubre 20X 18.000€ (557) Dividend actiu a compte a (526) Dividend actiu a pagar € Pel pagament del dividend a compte: x 18.000€ (526) Dividend actiu a pagar a (572) Bancs € (4751) HP creditora x retencions practicades € (21% s/18.000)

32 Solució_Activitat final_Aplicació_4 (pàg.239)
Per la distribució del benefici: Reserva legal: no cal dotar el 10% s/benefici ja q hi havia un saldo de amb el q gairebé s’arriba al 20% del capital social. Capital social * 20% = – = 5.000€ Es dota reserva de la part que falta per arribar al 20% del capital social: 5.000€ Abril 20X € (129) Resultat de l’exercici a (121) Resultats negatius exercicis anteriors € (112) Reserva legal € (1141) Reserva especial (6% s/ ) € (551) C/c socis/adm. (2% s/ ) € (557) Div.actiu a compte € (526) Div.actiu a pagar € ( ) (120) Romanent € Pel pagament del dividend pendent: Maig 20X 72.000€ (526) Dividend actiu a pagar a (572) Bancs € (4751) HP creditora x retencions practicades € (21% s/72.000)