ILICITOS TRIBUTARIOS Sesión Nº 9

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1 ILICITOS TRIBUTARIOS Sesión Nº 9
ILICITO TRIBUTARIOS ADUANEROS (Ley N° Ley de los Delitos Aduaneros - Modificado por el Decreto Legislativo Nº 1111 del 29/07/2012 vigente a partir del día siguiente de su publicación.) FIORELLA SAMHAN 1

2 ILICITOS TRIBUTARIO- ADUANEROS
INFRACCIONES ADUANERAS CONTRABANDO DEFRAUDACIÓN DE RENTAS DE ADUANA. RECEPTACIÓN TRÁFICO DE MERCANCIAS PROHIBIDAS. TENTATIVA PROCESAMIENTO FIORELLA SAMHAN

3 INFRACCIONES TRIBUTARIO- ADUANERAS
CONCEPTO Acción u omisión que importe la violación de las normas contempladas en las Leyes Aduaneras. LEY GENERAL DE ADUANAS (Dec. Leg. N° art. 101) “Para que un hecho sea calificado como infracción, debe estar previsto en la forma que establecen las leyes, previamente a su realización. No procede aplicar sanciones por interpretación extensiva de la norma” FIORELLA SAMHAN

4 INFRACCIONES TRIBUTARIO- ADUANERAS
CLASES: 1. Por su Naturaleza: Tributarias. Administrativas sin incidencia tributaria a. TRIBUTARIAS: Se encuentran afectas a la legislación tributaria. (el Tribunal Fiscal a través de la RTF Nº ) señaló en qué casos las infracciones eran independientes de la obligación tributaria y en cuales no. b. ADMINISTRATIVAS SIN INCIDENCIA TRIBUTARIA: Acciones u omisiones que no afectan a ninguno de los elementos de la obligación tributarias tales como: el nacimiento de ésta, su base imponible; calculo del tributo, etc. Podría considerarse como Sanciones Administrativas sin incidencia tributaria las que recae sobre los agentes de Aduanas (ligadas a su operatividad) FIORELLA SAMHAN

5 INFRACCIONES TRIBUTARIO- ADUANERAS
CLASES: 2. Por la vía procedimental: Infracciones tributarias aduaneras siguen el tramite del Proceso Contencioso –Tributario, siendo apelables ante el Tribunal Fiscal. Administrativas sin incidencia tributaria: se tramitan por el Procedimiento Administrativo General. 3. Por la naturaleza de la sanción: Las infracciones se clasifican según la sanción aplicable sea multa, comiso, suspensión, cancelación e inhabilitación (arts Ley General de Aduanas - Dec. Leg. Nº 809) FIORELLA SAMHAN

6 INFRACCIONES TRIBUTARIO- ADUANERAS
La Infracción Administrativa ( Art 33) Los casos comprendidos en los artículos 1°,2°,6° y 8° de la Ley de Delitos aduaneros, cuando su valor no exceda de 4 U.I.T Artículo 1: Contrabando Artículo 2: Modalidades de Contrabando Artículo 6: Receptación Aduanera. Artículo 8: Tráfico de Mercancías prohibidas o restringidas. * La variación de 2 a 4 UIT rige a partir del 30/06/2012 – Decreto Legislativo Nº 1111 que modificó la Ley de Delitos Aduaneros Ley Nº 28008 FIORELLA SAMHAN

7 SANCIONES ADMINISTRATIVAS APLICABLES (Art 35 Ley de Delitos Aduaneros)
Comiso de Mercaderías ( art.38 ) Multa (art. 36) Suspensión o cancelación definitiva de licencias, concesiones o autorizaciones ( art 39). Cierre definitivo o temporal de establecimientos. (arts. 36 y 42) Internamiento temporal de vehículos ( art. 41) Estas sanciones administrativas pueden aplicarse conjunta o alternativamente FIORELLA SAMHAN

8 DELITOS ADUANEROS FIORELLA SAMHAN

9 CONTRABANDO ART. 1° “El que se sustrae, elude o burla el control aduanero ingresando mercancías, extrayendolas del territorio nacional o no las presenta para su verificación o reconocimiento físico cuyo valor sea superior a 4 UIT, será reprimido con PPL no menor de 5 ni mayor de 8 años. La ocultación o sustracción de mercancías a la acción de verificación o reconocimiento físico de la aduana, dentro de los lugares habilitados equivale a la no presentación” *Monto fue variado por el Decreto Legislativo Nº 1111 del Antes era 2 UIT Monto fue variado por el Decreto Legislativo Nº 1111 del Antes era 2 UIT FIORELLA SAMHAN

10 MODALIDADES DE CONTRABANDO ART 2°.
a) Extraer, consumir, utilizar o disponer mercancia de zona primaria sin haber autorizado legalmente su retiro.ej: zotac : sacar la mercancía del mercadillo b) Consumir, almacenar, utilizar o disponer de mercancias que hayan sido autorizadas para su traslado de una zona primaria a otra, sin el pago previo de los tributos o gravámenes. c) Internar mercancías de una zona franca al resto del territorio nacional sin el cumplimiento de los requisitos de ley o el pago previo de los tributos diferenciales FIORELLA SAMHAN

11 MODALIDADES DE CONTRABANDO ART 2°.
d) Conducir, hacer circular, embarcar, desembaracar o transbordar mercancías sin someterla al ejercicio del control aduanero e) Intentar o introducir mercadería al territorio nacional con elusión o burla del control aduanero utilizando cualquier documento aduanero ante la Administración Aduanera FIORELLA SAMHAN

12 CONTRABANDO FRACCIONADO . ART 3°
EL QUE CON UNIDAD DE PROPÓSITO REALICE EL CONTRABANDO EN FORMA SISTEMÁTICA POR CUANTÍA SUPERIOR A 4 UIT, EN FORMA FRACCIOANADA, EN UN SÓLO ACTO O EN DIFERENTES ACTOS DE INFERIOR IMPORTE CADA UNO, QUE AISLADAMENTE SERÍAN CONSIDERADOS INFRACCIONES ADMINISTRATIVAS PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD DE 5 A 8 AÑOS TAMBIEN LLAMADO “CONTRABANDO HORMIGA” Monto fue variado por el Decreto Legislativo Nº 1111 del Antes era 2 UIT AÑO - VALOR (S/. ) - BASE LEGAL 2012 – 3650 – 3,600 – D.S. Nº EF ,550 - D.S. N° EF  ,500 - D.S. N° EF ,450 - D.S. N° EF ,400 - D.S. N° EF ,300 - D.S. N° EF ,200 - D.S. N° EF D. S. N° EF D.S. N° EF D.S. Nº EF D.S. Nº EF D.S. N° EF  D.S. N° EF D.S. N° EF ,200 - D.S. N° EF Vigente a partir de febrero de 1996 D.S. N° EF Para la determinación del Impuesto a la Renta por el ejercicio 1996 se utiliza el promedio anual del valor de la UIT S/ D.S. N° EF  D.S. N° EF 1993 Julio-Diciembre R.M. N° EF/15 Aplicable para retenciones y pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.1993 Promedio1.525R.M. N° EF/15Aplicable para la determinación del Impuesto a la Renta de Enero- Junio1.350R.M. N° EF/15  D.S. N° EF Durante 1992 estuvo vigente la Unidad de Referencia Tributaria (URT). + de 2 UIT FIORELLA SAMHAN

13 DEF. DE RENTAS DE ADUANA. ART 4°
“EL QUE MEDIANTE TRÁMITE ADUANERO, VALIENDOSE DE ENGAÑO, ASTUCIA, ARDID U OTRA FORMA FRAUDULENTA DEJA DE PAGAR EN TODO O EN PARTE LOS TRIBUTOS U OTRO GRAVÁMEN O LOS DERECHOS ANTIDUMPING O COMPENSATORIOS QUE GRAVAN LA IMPORTACIÓN O APROVECHE ILICÍTAMENTE UNA FRANQUICIA O BENEFICIO TRIBUTARIO, SERÁ REPRIMIDO CON PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD NO MAYOR DE 5 NI MAYOR DE 8 AÑOS Y CON 365 A 730 DIAS MULTA” FIORELLA SAMHAN

14 DEFRAUDACIÓN DE RENTAS DE ADUANA.
Ejemplo: En el sector textil se da la importación de telas, principalmente de los países del Asia, utilizando la figura del dumping (precios muy por debajo del costo de la materia prima necesaria para su fabricación), esto para desmantelar la producción nacional o desplazar las exportaciones de terceros países, para posteriormente apoderarse del mercado, aprovechando la débil estructura de control, dejando de verificarse en algunos casos la veracidad de los documentos que acreditan la transparencia de la operación FIORELLA SAMHAN

15 MODALIDADES DE DEFRAUDACIÓN DE RENTAS DE ADUANA ART. 5°
A) IMPORTAR MERCANCIA CON DOC. FALSOS O ADULTERADOS O CON INFORMACION FALSA (VALOR, CANTIDAD, CALIDAD, PESO, ORIGEN, ESPECIE, ANTIGUEDAD U OTRAS CARACTERISTICAS), MODELOS QUE ORIGINEN UN TRATAMIENTO ADUANERO O TRIBUTARIO MAS FAVORABLE. B) SIMULAR ANTE LA ADMINISTRACION ADUANERA UNA OPERACION DE COMERCIO EXTERIOR CON EL FIN DE OBTENER UN INCENTIVO O BENEFICIO ECONOMICO O DE CUALQUIER INDOLE ESTABLECIDO EN LA LEGISLACION NACIONAL. FIORELLA SAMHAN

16 MODALIDADES DE DEFRAUDACIÓN DE RENTAS DE ADUANA ART. 5°
C) SOBREVALUAR O SUBVALUAR EL PRECIO DE LAS MERCANCIAS O VARIAR SU CANTIDAD CON EL FIN DE OBTENER UN INCENTIVO O BENEFICIO ECONOMICO ESTABLECIDO EN LA LEGISLACION NACIONAL O DEJAR DE PAGAR DERECHOS ANTIDUMPING O COMPENSATORIOS. D) ALTERAR LA DESCRIPCION, MARCAS, CODIGOS, SERIES, ROTULADO, ETIQUETADO, MODIFICAR EL ORIGEN O LA SUBPARTIDA ARANCELARIA DE LAS MERCANCÍAS PARA OBTENER EN FORMA ILICITA BENEFICIOS ECONOMICOS ESTABLECIDOS EN LA LEGISLACION NACIONAL. E) CONSUMIR, ALMACENAR, UTILIZAR O DISPONER DE LAS MERCANCIAS EN TRANSITO O REEMBARQUE INCUMPLIENDO LA NORMATIVA REGULADORA DE ESTOS REGIMENES ADUANEROS. FIORELLA SAMHAN

17 RECEPTACIÓN EN DELITOS ADUANEROS. ART 6
“ EL QUE ADQUIERE O RECIBE EN DONACIÓN, EN PRENDA, ALMACENA, OCULTA, VENDE O AYUDA A COMERCIALIZAR MERCANCIÁS CUYO VALOR SEA SUPERIOR A 4 UIT Y QUE DE ACUERDO A LAS CIRCUNSTANCIAS TENÍA CONOCIMIENTO O SE COMPRUEBA QUE DEBÍA PRESUMIR QUE PROVENÍA DE LOS DELITOS CONTEMPLADOS EN ESTA LEY, SERÁ REPRIMIDO CON PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD NO MENOR DE 3 NI MAYOR DE 6 AÑOS Y CON 180 A 365 DÍAS- MULTA“ Monto fue variado por el Decreto Legislativo Nº 1111 del Antes era 2 UIT FIORELLA SAMHAN

18 FINANCIAMIENTO Y TRAFICO DE MERCANCIAS PROHIBIDAS
ART. 7: FINANCIAMIENTO “EL QUE PONGA DINERO POR CUENTA PROPIA O AJENA LA COMISIÓN DE LOS DELITOS TIPIFICADOS EN ESTA LEY , SERÁ REPRIMIDO CON PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD NO MENOR DE 8 NI MAYOR DE 12 AÑOS Y CON 3665 A 730 DIAS MULTA” ART. 8: TRAFICO DE MERCANCIAS PROHIBIDAS O RESTRINGIDAS “EL QUE UTILIZANDO CUALQUIER MEDIO O ARTIFICIO O INFRINGIENDO NORMAS ESPECIFICAS INTRODUZCA O EXTRAIGA DEL PAÍS MERCANCÍAS POR CUANTÍA SUPERIOR A 4 UIT, CUYA IMPORTACIÓN O EXPORTACIÓN ESTÁ PROHIBIDA O RESTRINGIDA, SERÁ REPRIMIDO CON PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD NO MENOR DE 8 NI MAYOR DE 12 AÑOS Y CON 730 A 1460 DÍAS MULTA” Monto fue variado por el Decreto Legislativo Nº 1111 del Antes era 2 UIT FIORELLA SAMHAN

19 LA TENTATIVA ART. 9° SERÁ REPRIMIDA CON LA PENA MINIMA LEGAL QUE CORRESPONDA AL DELITO CONSUMADO. SE EXCEPTUA DE PUNICIÓN CUANDO EL AGENTE SE DESISTE VOLUNTARIAMENTE DE PROSEGUIR CON LOS ACTOS DE EJECUCION DEL DELITO O IMPIDA QUE SE PRODUZCA EL RESULTADO, SALVO QUE LOS ACTOS PRACTICADOS CONSTITUYAN POR SI SOLOS OTROS DELITOS. TENTATIVA ACABADA: REALIZA TODOS LOS ACTOS PARA LA CONSUMACION DEL HECHO DELICTIVO PERO NO LO COMETE POR A) HECHOES DE TERCEROS, O B) POR RESISTENCIA DE LA VICTIMA TENTATIVA INACABADA: SE CONOCE COMO EL DESISTIMIENTO. SE EMPLEA TODO LO CORREO PERO EL PROPIO AGENTE SE DESISTE DE LA COMISION (CASI LO COMETE) TENTATIVA INIDONEA O IMPUNE: “MATAR A UN MUERTO”, “MATAR CON UNA PISTOLA DE AGUA”, ETC. TENTATIVA ACABADA TENTATIVA INACABADA FIORELLA SAMHAN

20 DEL. PUTATIVO (IMAGINARIO)
LA TENTATIVA ART. 9° IDEACION FASE INTERNA DELIBERACION ACABADA (delito frustado Punible) RESOLUCION ITER CRIMINIS MANIFESTACION DESISTIMIENTO INACABADA (delito intentado) FASE EXTERNA PREPARACION DEL. IMPOSIBLE EJECUCION DEL. PUTATIVO (IMAGINARIO) FIORELLA SAMHAN CONSUMACION

21 CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES ART. 10°
PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD NO MENOR DE 8 NI MAYOR DE 12 AÑOS Y 730 A 1460 DÍAS MULTA A) CUANDO LAS MERCANCÍAS SEAN ARMAS DE FUEGO, MUNICIONES O EXPLOSIVOS, ELEMENTOS NUCLEARES, DIESEL, GASOLINA, ABRASIVOS QUIMICOS, QUÍMICOS , SUSTANCIAS QUE POR SU NATURALEZA O CANTIDAD PUDIERAN AFECTAR O SEAN NOCIVAS A LA SALUD, SEGURIDAD PÚBLICA Y EL MEDIO AMBIENTE B) INTERVIENE UN FUNCIONARIO PÚBLICO EN EJERCICIO O EN OCASIÓN DE SUS FUNCIONES, CON ABUSO DE SU CARGO.O CUANDO EL AGENTE EJERCE FUNCIONES PÚBLICAS CONFERIDAS POR DELEGACIÓN DEL ESTADO C) INTERVIENE UN FUNCIONARIO DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA (ADUANERA), DE LAS FUERZAS ARMADAS O POLICIA NACIONAL. D) SE COMETA, FACILITE O EVITE SU DESCUBRIMIENTO U OBSTRUYA LA INCAUTACION DE LA MERCANCIA OBJETO MATERIAL DEL DELITO MEDIANTE EL EMPLEO DE VIOLENCIA FISICA O INTIMIDACION EN LAS PERSONAS O FUERZA SOBRE LAS COSAS. E) CUANDO EL DELITO ES COMETIDO POR DOS O MAS PERSONAS O EL AGENTE INTEGRA UNA ORGANIZACIÓN DESTINADA A COMETER DELITOS ADUANEROS LITERAL A fue variado por el Decreto Legislativo Nº 1111 del

22 CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES ART 10°
PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD NO MENOR DE 8 NI MAYOR DE 12 AÑOS Y 730 A 1460 DÍAS MULTA F) LOS TRIBUTOS, OTROS GRAVÁMENES O DERECHOS ANTIDUMPING O COMPENSATIRIOS DEJADOS DE PAGAR O INDEBIDAMENTE OBTENIDOS EN PROVECHO PROPIO O DE TERCEROS SEAN SUPERIORES A 5 UIT. G) SE UTILICE UN MEDIO DE TRANSPORTE ACONDICIONADO O MODIFICADO EN SU ESTRUCTURA CON LA FINALIDAD DE TRANSPORTAR MERCANCIAS DE PROCEDENCIA ILEGAL. H) SE HAGA FIGURAR COMO DESTINATARIO O PROVEEDORES A PERSONAS NATURALES O JURIDICAS INEXISTENTES O SE DECLARE DOMICILIOS FALSOS EN LOS DOCUMENTOS Y TRAMITES REFERENTES A LOS REGIMENES ADUANEROS. I) SE UTILICE A MENORES DE EDAD O A CUALQUIER OTRA PERSONA INIMPUTABLE. J) CUANDO EL VALOR DE LAS MERCANCIAS SEA SUPERIOR A 20 UIT FIORELLA SAMHAN

23 CONSECUENCIAS ACCESORIAS ART 11°
PERSONA JURIDICA CONOCIMIENTO DEL REP DIRECTORIO O DUEÑO HECHO DELICTUOSO EL JUEZ SEGÚN LA GRAVEDAD DE LOS HECHOS APLICARÁ LAS SIGUIENTES MEDIDAS EN FORMA CONJUNTA O ALTERNATIVA: CLAUSURA DE LOCALES O ESTABLECIMIENTOS DISOLUCION PERSONA JURIDICA PROHIBICION ACTIVIDADES PERSONA JURIDICA CANCELACIÓN DE LICENCIAS, DERECHOS Y OTRAS AUTORIZACIONES ADMINISTRATIVAS O MUNICIPALES. FIORELLA SAMHAN

24 PROCESO SUMARIO-PLAZOS
INSTRUCCIÓN DÍAS ( PRÓRROGA) . VENCIDO EL PLAZO ANTERIOR EL JUEZ SENTENCIA, DENTRO DEL PLAZO DE 15 DIAS. FIN INSTRUCCIÓN DICTAMEN FISCAL 10 DÍAS 10 DÍAS EXPEDIENTE Y DICTAMEN SE PONEN EN CONOCIMIENTO DE LAS PARTES FIORELLA SAMHAN

25 TERMINACIÓN ANTICIPADA DEL PROCESO
SOLICITADA POR EL MINISTERIO PUBLICO O POR EL PROCESADO EN UNA AUDICIENCIA ESPECIAL Y PRIVADA, UNA VEZ ABIERTA LA INSTRUCCION Y ANTES DE LA ACUSACION FISCAL, SIEMPRE QUE EXISTA PRUEBA SUFICIENTE. 1. Terminación Anticipada Reducción de la PPL Aplicación mínimo legal PROCESADO PUEDE ACEPTARLOS EN TODO O PARTE O RECHAZARLOS FISCAL PRESENTA LOS CARGOS Procesado abonará el pago equivalente a 2 veces el valor de la mercancía más los tributos dejados de pagar (más el comiso) FIORELLA SAMHAN CONTINUA

26 DEVOLUCION - SUSPENSION
- SE PERMITE LA DEVOLUCION DE LAS MERCANCIAS QUE SON OBJETO DE DELITO ADUANERO Y SON DECOMISADAS PARA QUE PUEDAN SER ADJUDICADAS A DIVERSAS ENTIDADES. - SI LA EMPRESA RELACIONADA CON LA INFRACCION ADMINISTRATIVA (DEPENDE DEL MONTO) TIENE COMO OBJETO SOCIAL EL TRANSPORTE, ADICIONALMENTE SE LE APLICARÁ LA SUSPENSIÓN DE SUS ACTIVIDADES POR EL TÉRMINO DE 6 MESES. FIORELLA SAMHAN

27 TRABAJO APLICATIVO SEGÚN SU CONCEPTO. ¿QUÉ ES EL CONTABANDO?
ALTERAR EL ROTULADO, PARA OBTENER ILÍCITAMENTE UN BENEFIFICIO ECONÓMICO ES ___________________________. MEDIANTE UN EJEMPLO DESCRIBA UNA CIRCUNSTANCIA AGRAVANTE EN MATERIA DE CONTRABANDO SI SE UTILIZA LA ORGANIZACIÓN DE UNA PERSONA JURÍDICA PARA LA COMISIÓN DE UN DELITO ADUANERO, ¿CUÁLES SON LAS MEDIDAS APLICABLES? SI JUAN INGRESA MERCADERÍA DE CONTRABANDO AL PAIS A SABIENDAS POR UN MONTO DE S/.4,500 SOLES. A ¿ ES UNA INFRACCIÓN O UN DELITO ADUANERO? B. EL FACTOR DOLO ES DETERMINANTE PARA DEFINIR SI ES INFRACCIÓN O DELITO SEGÚN LA LEY DE DELITOS ADUANEROS FIORELLA SAMHAN

28 LECTURAS SUGERIDAS “LAS INFRACCIONES ADUANERAS” (pp. 393 a 404)
Cosio Jara, Fernando (2002) Manual de Derecho Aduanero. 1ra edición. Editorial Rodhas. Lima – Perú. “DEFRAUDACIÓN DE RENTAS DE ADUANAS” (pp. 502 a 510) Bramont-Arias Torres, Luis Alberto (2000) Manual de Derecho Penal – Parte Especial. Editorial San Marcos. Lima. “CONTRABANDO” (pp. 21 a 34) Tosi, Jorge Luis (2002) Derecho Penal Aduanero. Editorial Ciudad Argentina. Buenos Aires. FIORELLA SAMHAN

29 ILICITOS TRIBUTARIOS Sesión Nº 9
ILICITO TRIBUTARIOS ADUANEROS (Ley N° Ley de los Delitos Aduaneros - Modificado por el Decreto Legislativo Nº 1111 del 29/07/2012 vigente a partir del día siguiente de su publicación.) FIORELLA SAMHAN 29