Contabilidad Básica Instructor: Felipe Espinoza.

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2 Contabilidad Básica Estados Financieros

3 BALANCE GENERAL Instructor: Felipe Espinoza

4 BALANCE GENERAL Es una imagen de la empresa en un momento determinado. Incluye los activos y pasivos, proporcionando información sobre el patrimonio neto de la empresa.

5 Definición y Clasificación de la Cuentas que conforman la Estructura Financiera de la Entidad ACTIVOS PASIVOS CAPITAL INGRESOS EGRESOS Bienes del Negocio. Derechos del Negocio. Deudas del Negocio. Obligaciones del Negocio Venta de Bienes y Servicios Costo de las mercancías y materia prima Pagos de gastos que la empresa realiza para existir como tal: Servicios básicos y Otros Es el valor residual de los Activos de la Entidad; una vez deducidos todos sus pasivos Ganancias ocasionales y financieras

6 Grupo de Cuentas del Activo Los bienes son el conjunto de propiedades y riquezas. Por ejemplo: un escritorio, una casa, un vehículo, una computadora, un derecho a cobrar un documento firmado a nuestro favor, etc. La cantidad de cuentas de activo que puede tener una empresa, dependerá del tamaño del negocio y de la actividad a la que se dedica; si es comercial, industrial, de servicio, etc. Algunas cuentas de activo son comunes en toda empresa, otras no. Las cuentas de Activo se clasifican atendiendo a su mayor o menor grado de disponibilidad. Grado de disponibilidad: Es la factibilidad que tiene un activo para convertirse en efectivo.

7 . Mayor Grado de Disponibilidad Menor Grado de Disponibilidad Mas fácil conversión en dinero en efectivo Mas difícil conversión en dinero en efectivo GRADO DE DISPONIBILIDAD

8 ACTIVOS Es el conjunto de bienes y derechos reales y personales sobre los que se tiene propiedad. Los activos son todos los bienes que tiene la empresa y posee valor tales como:  El dinero en caja y en bancos  Las materias primas en existencia o almacén  Las cuentas por cobrar a los clientes  Las máquinas y quipos  Documentos por cobrar  Deudores diversos  Terrenos  Edificios  Mobiliario o Equipo de oficina  Maquinaria  Equipo de reparto  Equipo rodante  Depreciación acumulada  Depósitos de garantía  Derechos de Autor  Patentes  Marcas Registradas  Crédito mercantil  Gastos de instalación  Papelería y Útiles  Propaganda o publicidad  Primas de Seguros  Rentas pagadas por anticipado  Intereses pagados por anticipado

9 Cuentas del Activo Caja : Representa dinero en efectivo; se considera como efectivo los billetes del banco, monedas, cheques recibidos, giros bancarios, postales, telégrafos, etc. La cuenta de caja aumenta cuando se recibe et dinero en efectivo: disminuye cuando se paga en efectivo. Bancos : Representa el valor de los depósitos a favor del negocio, hechos en las distintas instituciones bancarias. La cuenta de bancos aumenta cuando se depositan dinero o valores al cobro; disminuye cuando se expiden cheques contra el Banco. Mercancías : Es todo aquello que se hace objeto de compra o venta. La cuenta de mercancías aumenta cuando nos compran o nos devuelven mercancías; disminuye cuando se venden o se devuelven mercancías.

10 Cuentas del Activo Clientes : Son personas que deben al ¡negocio por haberles vendido mercancías a crédito. La cuenta de clientes aumenta cada vez que se venden mercancías a crédito; disminuye cuando el cliente paga total o parcialmente la cuenta, devuelve la mercancía o se le concede alguna rebaja Documentos por cobrar : Los documentos por cobrar son títulos de crédito a favor del negocio, tales como letras de cambio, pagares, etc. La cuenta de documentos por cobrar aumenta cuando se reciben cuenta de cambio o pagarés a favor del negocio; disminuye cada vez que se cobra o, se endosa uno de estos documentos o se‘ cancelan.

11 Cuentas del Activo Deudores diversos : Son personas que deben al negocio por un concepto distinto de la venta de mercancías. Aumenta cada vez que nos quedan a deber por un concepto distinto al de la mercancía; disminuye cuando nuestros deudores nos pagan. Terrenos: Son los espacios de tierra que pertenecen al comerciante. Edificios : Representan las casas que son propiedad del comerciante. Mobiliario o equipo de oficina: Se considera como mobiliario o equipo de oficina los escritorios, sillas, libreros, mostradores, básculas, vitrinas, máquinas de oficina, etc. Maquinaria : Representa el concepto de máquinas de las que se sirven las industrias para realizar su producción.

12 Cuentas del Activo Equipo de entrega o de reparto : Son todo los vehículos de transporte que se utilizan en el reparto de las mercancías, tales como camiones, camionetas, bicicletas, motocicletas, etc. Equipo Rodante : Son todos los vehículos de transporte que son propiedad de la empresa y que se utilizan para operaciones que no son el reparto de la mercancía ( asignados, recorrido de personal, mensajería, etc). Las cuentas de terrenos, edificios, equipo de oficina, etc.; tienen un movimiento muy semejante: aumentan cada vez que se compre uno de esos bienes; y disminuye cuando se vendan o se den de baja por inservibles.

13 Cuentas del Activo Depreciación acumulada : Representa una contrapartida por dicha razón su saldo es de origen acreedor, se acredita para ir cargando Ia depreciación de los Activos Fijos, y se debita de acuerdo pasa el tiempo y por el uso y cuando el mismo se vende. Depósitos de garantía : Contratos mediante los cuales se amparan las cantidades que se dejan en guarda para garantizar valores o servicios que el negocio va a disfrutar. Derechos de Autor : Registra los aumentos y disminuciones que se realizan al i registrar una obra ya sea técnica, cultural, musical, etc. Por lo cual, el gobierno concede y‘ al autor de la misma el derecho exclusivo de publicar, difundir o vender su obra. durante toda su vida. Patentes : Registra los aumentos y disminuciones que se realizan por los pagos dos al gobierno, por el registro de las patentes.

14 Cuentas del Activo Marcas Registradas : Registra los aumentos y disminuciones que se relacionan con el pago en el desarrollo de una marca o nombre comercial, así y como por los relativos a los derechos de su registro. Los derechos de autor, Las patentes y Marcas Registradas aumentan cada vez que se adquieren y disminuyen por su amortización. Crédito Mercantil : Registra los aumentos y disminuciones que se realizan con motivo de que la “empresa realiza sus operaciones en tal forma que sus clientes están convencidos que sus negocios futuros con ella habrán de ser tan buenos como en el pasado, cuando los clientes continúan realizando con ella el mismo tipo de operaciones, o cuando su buena reputación atrae a nueva clientela". Gastos instalación : Son todos los gastos que se hacen para acondicionar el local a las necesidades del negocio, así como para darle al mismo cierta comodidad y presentación.

15 Cuentas del Activo Papelería y útiles : Son los materiales útiles que se emplean en labores de la empresa. siendo los principales el papel tamaño carta u oficio, papel carbón, bloques de remisiones, talonarios de factura o recibos, libros, registros, tarjetas, lápices, borradores, tintas, secantes, etc. Propaganda o publicidad : Son los medios por los cuales se da a conocer al público determinada actividad, servicio o producto que el negocio proporciona, produce o vende. Los medios mas conocidos son los folletos, prospectos, volante, anuncios en diarios, radiodifusoras y otros vehículos de divulgación. Primas de seguros : Son los pagos que hace el comerciante a las compañías aseguradoras, por los cuales adquieren bienes de su negocio contra incendios, robos y accidentes.

16 Cuentas del Activo Rentas pagadas por anticipado : son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, correspondientes al local que ocupa el negocio, que aun no estando vencidas se hayan pagado anticipadamente. Estos pagos anticipados se hacen por estipularlo así el contrato de arrendamiento o por convenir a los intereses del comerciante. Intereses pagados por anticipado : Son los intereses que se pagan antes de la fecha de vencimiento del crédito. Este caso se presenta en los prestamos en el que los intereses se descuentan a la cantidad originalmente recibida. Las cuentas de: Gastos de Instalación, Papelería, Propaganda, Primas de Seguro,” Rentas e Intereses Pagados por anticipados aumentan cada vez que se pagan de forma anticipada y disminuyen de forma proporcional según se van consumiendo o pasando el tiempo de acuerdo sea el caso

17 Pasivos corrientes o a corto plazo. Pasivos a largo plazo Otros pasivos. PASIVOS. Es todo lo que la empresa debe. Los pasivos de una empresa se pueden clasificar en orden de exigibilidad en las siguientes categorías.

18 . GRADO DE EXIGIBILIDAD Menor Grado de Exigibilidad Mayor tiempo para cancelarla GRADO DE EXIGIBILIDAD

19 Cuentas del Pasivo Proveedores : Son las personas o casa comerciales a quienes debemos por haberles comprado mercancías a crédito, sin darles ninguna garantía documental. Aumenta : cada vez que compramos mercancía al crédito; disminuye cada vez que le pagamos nuestra deuda a los proveedores. Documentos por pagar : Son títulos de crédito a cargo del negocio, tales como letras de cambio, pagares, etc. Aumenta : Cada vez que respaldamos una deuda con la firma de un documento; Disminuye cada vez que pagamos un documento. Acreedores diversos : Son las personas a quienes debamos por un concepto distinto de la compra de mercancía. Aumenta cada vez que quedamos a deber por un concepto distinto al de la mercancía; disminuye cada vez que pagamos nuestra deuda a los acreedores.

20 Cuentas del Pasivo Dividendos por Pagar : Registra los aumentos y disminuciones derivados de la determinación por parte de la asamblea de socios del pago de dividendos, al momento de decretarse su pago, por lo tanto, representa Ia obligación de pagar a los socios o accionistas de la sociedad el importe de sus dividendos. Aumenta cada vez que se declaran dividendos y disminuye cuando los socios se pagan los dividendos IVA por Pagar : Registra los aumentos y disminuciones derivados de la obligación que las autoridades gubernamentales imponen a la empresa de retener impuesto al valor agregado (cobrar), por la de mercancías o prestación de servicios, y posteriormente, efectuar A el entero correspondiente, previa disminución (acredita miento) del IVA pagado en la adquisición (compra) de mercancías, bienes o servicios (IVA acreditable). Aumenta: cada vez que nos pagan IVA y disminuye cada vez que se lo pagamos al fisco

21 PATRIMONIO conjunto de bienes, derechos y obligaciones que posee una unidad económica en una fecha determinada, y que constituye precisamente el objeto material de estudio de la contabilidad. Es el valor de lo que le pertenece al empresario en la fecha de realización del balance. Está conformado por el Capital y Utilidades Acumuladas. PARTES DE UN BALANCE GENERAL

22 METODOS DE PRESENTACION DEL BALANCE La presentación de las diferentes cuentas que integran el balance se puede realizar en función de su orden creciente o decreciente de liquidez. El método es creciente cuando se presentan primero los activos de mayor liquidez o disponibilidad y a continuación en este orden de importancia las demás cuentas. Se dice que el balance está clasificado en orden de liquidez y de exigibilidad decreciente, cuando los activos inmovilizados se presentan primero y finalmente, observando ese orden los activos realizables o corrientes.

23 FORMAS DE PRESENTACIÓN DE UN BALANCE GENERAL En función a su grado de análisis, el balance general se puede representar de diversas formas. Por lo tanto, se puede decir que dependiendo del grado de información requerida, se puede generar un balance general tan detallado o tan sencillo como se quiera.

24 Representación en Forma de Cuenta : Balance General - Representado en forma Cuenta ACTIVOSPASIVOS Caja 1,000.00Proveedores 1,100.00 Bancos 1,500.00Acreedores diversos 900.00 Mercancía1,500.00Total pasivo 2,000.00 Clientes 1,000.00Capital contable 3,000.00 Total Activo 5,000.00Total: pasivo + capital 5,000.00

25 Representación En Forma de Reporte : Es una presentación vertical, mostrándose en primer lugar los activos, posteriormente los pasivos y por ultimo el capital, es decir activo menos pasivo igual a capital. Ejemplo Balance General - Representado en Forma Reporte ACTIVOS Caja1,000.00 Bancos2,500.00 Mercancías1,500.00 Total Activo5,000.00 PASIVOS Proveedores400.00 Documentos Por pagar1,050.00 Acreedores diversos550.00 Total Pasivo2,000.00 CAPITAL CONTABLE:3,000.00 5,000.00

26 Reglas de Presentación de un Balance General Encabezado Nombre de la empresa o nombre del propietario Indicación de que se trata de un balance general o estado de situación financiera. Fecha de formulación Cuerpo Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el activo Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el pasivo Importe del capital contable Firmas Del contador que hizo y autorizó Del propietario o responsable legal del negocio.

27 Guía para elaborar el Balance General ACTIVO CORRIENTES Caja Sobregiros BancosObligaciones bancarias Cuentas por CobrarProveedores Inv. Materias PrimasAnticipos Inv. Productos en ProcesoCuentas por pagar Inv. Productos terminadosPrestaciones y cesantías OtrosImpuestos por pagar Total Activo CorrienteTotal Pasivo Corriente ACTIVO FIJOPASIVO A LARGO PLAZO Maquinaria y Equipo - Depreciación Vehículo Obligaciones bancarias Cuentas por pagar - Depreciación ConstruccionesOtros Pasivos -Depreciación Terrenos Total Activos FijosTotal Otros Pasivos Otros ActivosTotal Pasivos Gastos pagados por anticipadoPatrimonio OtrosCapital Total Otros ActivosUtilidades Retenidas Total ActivosUtilidad período anterior Total Patrimonio Total Pasivos y Patrimonio

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