AUDITORIA FINANCIERA 2 GRUPO 2: ESTEFANIA TRAVEZ JENNIFER JIMENEZ JENNIFER PEREZ LILIANA MORALES KELLY FERNANDEZ.

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1 AUDITORIA FINANCIERA 2 GRUPO 2: ESTEFANIA TRAVEZ JENNIFER JIMENEZ JENNIFER PEREZ LILIANA MORALES KELLY FERNANDEZ

2 Cedulas sumarias

3 Esquema de una cédula sumaria de efectivo:

4 CEDULA SUMARIA Son aquellas que contienen el primer análisis de los datos relativos a uno de los renglones de las hojas de trabajo y sirven como nexo entre ésta y las cédulas de análisis o de comprobación. normalmente no incluyen pruebas o comprobaciones; pero conviene que en ellas aparezcan las conclusiones a que llegue el Auditor como resultado de su revisión y de comprobación de la o las cuentas a la que se refiere se elaboran teniendo en cuenta los rubros correspondientes a un grupo homogéneo, que permita el análisis de manera más eficiente. Para cada sumaria debe existir un rubro en la Hoja de Trabajo.

5 CEDULA ANALITICA se detallan los rubros contenidos en las cédulas sumarias, y contienen el análisis y la comprobación de los datos de estas últimas, desglosando los renglones o datos específicos con las pruebas o procedimientos aplicados para la obtención de la evidencia suficiente y competente. deben obligatoriamente describir todos y cada uno de las técnicas y procedimientos de auditoría que se efectuaron en el estudio de la cuenta, pues en estas cédulas y en las subanalíticas se plasma el trabajo del auditor y son las que sirven de prueba del trabajo realizado

6 Esquema de una cédula analítica de Bancos:

7 PRUEBAS SUSTANTIVAS O DE DOBLE PROPOSITO Consisten en aquellas pruebas de detalle que se realizan sobre las transacciones y saldos para la obtención de la evidencia relacionado con la validez y el tratamiento contable la idea de este tipo de pruebas es determinar eventuales errores que estén implicados en el procesamiento de los datos contables con el objetivo de analizar si los valores registrados son los correctos.

8 EJEMPLO: Provisión adecuada para las pérdidas de posibles cuentas incobrables Los listados de inventarios están recopilados, calculados, sumados de la forma correcta y si estos listados reflejan la realidad de la contabilidad. Analizar la manera como se contabilizaron las pérdidas de alguna inversión Determinar la autenticidad tanto de calidad como de cantidad los fondos en caja y/o depósitos en bancos.

9 Pruebas de Cumplimiento Su objetivo principal es determinar y comprobar la efectividad del sistema del control interno que la empresa haya implementado analizar las pruebas escogidas se debe verificar si los procedimientos son los adecuados, si se están ejecutando y si se están ejecutando se está realizando de la manera correcta. El propósito es reunir evidencia suficiente para analizar si el control interno funciona efectivamente y si está logrando sus objetivos por lo que generalmente se refiere a la inspección de documentos.

10 EJEMPLOS Ventas realizadas sin ser facturadas o registradas Recibimiento de pagos sin ser registrados La auditoría interna practica arqueos sorpresivos y frecuentas a los fondos de caja Analizar existencias físicas en inventarios y si sus movimientos están en registros apropiados Estudios para determinar la posible existencia de inventarios dañados u obsoletos

11 ARQUEO DE CAJA

12 Recuento físico De las transacciones de efectivo Para comprobar si se ha registrado todo el efectivo recibido.

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17 CONCILICACION BANCARIA

18 CONCILIACIÓN BANCARIA Mecanismo de control del efectivo Realizar una comparación entre el mayor bancos y el estado de cuenta emitido por el banco Obtener el saldo correcto de la empresa al cierre

19 Causas de las diferencias Depósitos en transito Cheques en transito Notas de debito Notas de crédito Errores en los libros de la empresa Errores del banco

20 Elaboración de la conciliación bancaria Verificar el registro de los depósitos de la empresa en el estado de cuenta Comprobar que los cheques emitidos hayan sido presentados para su cobro Verificar los cheques que quedaron en transito en la conciliación anterior Determinar el origen de las notas de crédito y debito procesadas por el banco Detectar cualquier error u omisión cometido por la empresa o el banco Elaborar la conciliación Preparar los asientos de ajuste

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22 Deterioro de instrumentos financieros

23 La evaluación del deterioro se realizará al cierre del ejercicio, y la pérdida de valor o su reversión se contabilizarán contra el resultado del ejercicio. El deterioro se puede registrar en cuentas correctoras o directamente contra el instrumento financiero. En cuanto a la forma (individual o conjunta) de evaluar el deterioro, se establecen dos opciones: Evaluar de forma individual todos los instrumentos de patrimonio y otros activos financieros que sean significativos individualmente. Evaluar de forma conjunta aquellos otros activos financieros que tengan características de riesgo similares y no sean significativos individualmente

24 Evidencias Deterioro Valor Activos Evidencia objetiva de que un activo o grupo activos ha deteriorado su valor, supone información sobre Una rebaja Rating, por si sola, no es evidencia suficiente, pero combinada con otros elementos puede ser indicativa de pérdida valor activos. En Instrumentos Capital, además de lo anterior, evaluar si existen cambios significativos con efectos adversos tecnología, mercado, marco legal empresa Dificultades financieras significativas, alta probabilidad quiebra o insolvencia del emisor Incumplimiento pago intereses o principal Concesiones al prestamista, por motivos legales o económicos de dificultades financieras, que en otro caso no se habrían otorgado Exclusión mercado por dificultades financieras Patrón histórico comportamiento grupo activos ante cambios adversos prestatarios o en las condiciones económicas relacionadas grupo Evidencias Objetivas Evidencias Adicionales

25 Deterioro de Valor de los Activos Entidad debe evaluar, en cada fecha balance, si existe evidencia objetiva de que un activo o un grupo de activos han deteriorado su valor. Hay deterioro si el importe libros de un activo o grupo activos es superior al importe recuperable Si la pérdida deterioro de Activos medidos a Coste Amortizado disminuye como consecuencia de un suceso ocurrido con posterioridad, debe revertirse la provisión con abono a Resultados. Evaluación Reconocimiento Reversión La reversión no debe producir un importe en libros del activo superior a su coste amortizado Pérdidas deterioro se reconocen en Resultados y se minoran valor activos o cuenta correctora Pérdidas deterioro Activos medidos Coste por no poder calcular su V/R, NO se Revierten una vez reconocidas. Activos Disponibles Venta se revierten Resultados si son Instrumento Deuda

26 Deterioro Activos Medidos Coste Amortizado Provisión = Valor Libros Activo – Valor Actual Flujos Efectivo esperados importe recuperable Clasificar todos activos sin deterioro específico en grupos que tengan riesgo crédito similar Provisión = Valor Libros Grupo Activos – Valor Presente F/E esperados, estimados en función experiencia pasada de la entidad. Provisiones Individuales Provisiones Colectivas Intereses Tasa Descuento = TIR efectiva original activo. No se utilizan tasas de mercado para evitar que se incluyan cambios en el valor razonable Tasa Descuento = TIR efectiva original media grupo de activos con riesgo de crédito similar Cuando un activo deteriorado se ha registrado por su importe recuperable, los ingresos por intereses se reconocen aplicando la tasa de interés usada para descontar flujos esperados

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28 ANALISIS ACTUAL DE INTERESES

29 ANALISIS DE INTERESES En algunos casos, los activos financieros se adquieren con un descuento importante, reflejo de las pérdidas crediticias en las que se ha incurrido. Las entidades incluyen dichas pérdidas crediticias en los flujos de efectivo estimados al computar el tipo de interés efectivo. Al aplicar el método del interés efectivo, la entidad amortizará generalmente cualquier comisión, puntos básicos de interés pagados o recibidos, costes de transacción Otras primas o descuentos, que estén incluidos en el cálculo del tipo de interés efectivo, a lo largo de la vida esperada del instrumento.

30 utilizará un periodo más corto siempre que las comisiones, puntos básicos pagados o recibidos, costes de transacción, primas o descuentos se refieran a un intervalo de tiempo menor. En el caso de los activos financieros y los pasivos financieros a tipo de interés variable, la reestimación periódica de los flujos de efectivo esperados para reflejar movimientos en los tipos de interés de mercado altera el tipo de interés efectivo. Si una entidad revisa sus estimaciones de pagos o cobros, ajustará el importe en libros del activo financiero o pasivo financiero (o grupos de instrumentos financieros) para reflejar los flujos de efectivo reales y estimados ya revisados La entidad calculará nuevamente el importe en libros computando el valor actual de los flujos de efectivo futuros estimados utilizando el tipo de interés efectivo original

31 VALORACION DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS

32 Valor Razonable Importe por el que se puede intercambiar un activo o cancelar una obligación entre partes interesadas y debidamente informadas que realizan la transacción en condiciones de independencia mutua. Condiciones: a. Los bienes o servicios intercambiados en el mercado son homogéneos; b. pueden encontrarse prácticamente en cualquier momento compradores o vendedores para un determinado bien o servicio, y c. los precios son conocidos y fácilmente accesibles para el público. Estos precios, además, reflejan transacciones de mercado reales, actuales y producidas con regularidad.

33 Mercados Activos: Precios de Cotización Los precios públicos de cotización de un mercado activo son la mejor evidencia del valor razonable y cuando existen deben utilizarse para valorar los instrumentos financieros. Si no hay precios de mercado para un instrumento en su conjunto, pero sí para cada uno de sus COMPONENTES, el valor razonable se puede calcular a partir de las cotizaciones de cada elemento. Si se compensan posiciones de activos y pasivos, pueden utilizarse PRECIOS MEDIOS de mercado para determinar el valor razonable. Si una tasa de interés cotizada en un mercado activo no incluye RIESGO CREDITO u otros factores a considerar, la entidad debe realizar los ajustes correspondientes para incluir esos factores

34 Precios de Cotización y Costes Transacción Precios Disponibles Aplicar la cotización oficial de cierre del día de la fecha del balance, si existe, o del días anteriores, ajustados por cambios en circunstancias económicas. Horquillas en Precios Si hay precios de oferta y demanda, la cotización apropiada para un activo que se posea o un pasivo a emitir es el precio comprador (de oferta, al que te pueden comprar “bid”). Para un activo que será adquirido o pasivo poseído es el precio vendedor (de demanda, al que te pueden vender “ask”) Los costes de transacción (comisiones por negociación, liquidación, etc) se reconocen inicialmente en el valor de los instrumentos, salvo en los clasificados a V/R con cambios en P&G, pero no en la valoración posterior. Costes de Transacción

35 Mercados Activos y Transacciones Recientes Mercado de Referencia Si los instrumentos negocian en distintos mercados, la valoración se realiza aplicando cotizaciones del mercado mas ventajoso (más líquido – por volumen y frecuencia – y mejor precio) al que tenga acceso la entidad Mercado Extranjero Los instrumentos se valoran en su moneda original ($....) y se convierten a la moneda funcional (€....) usando tipos de cambio oficiales a la fecha del balance o anteriores. Si la cotización actual no está disponible, el precio de la transacción más reciente puede suministrar evidencia fiable del V/R, si los factores de mercado no han cambiado (o en caso contrario, ajustado). Por referencia a cotizaciones o tipos de interés corrientes instrum. sustancialmente similares Transacción Reciente

36 Coste Amortizado Método Interés Efectivo Importe al que fue medido un activo o pasivo en el reconocimiento inicial – los reembolsos del principal +/– la amortización acumulada, usando el método del tipo de interés efectivo, de cualquier diferencia entre el importe inicial y el valor de reembolso al vencimiento – pérdida por deterioro en caso activos. Tasa de Interés Efectiva

37 Coste Amortizado: Método Interés Efectivo Método para calcular el coste amortizado de un activo o pasivo (grupo) y distribuir los ingresos y gastos por intereses durante el periodo relevante, aplicando la tasa de interés efectiva (TIR) Método Interés Efectivo Tasa Interés Efectiva La TIR 2 efectiva es la tasa de descuento que iguala exactamente la corriente de pagos y cobros esperados a lo largo de la vida esperada del instrumento con el importe en libros del activo o pasivo.

38 Ejemplo Método Interés Efectivo (TIR) Año Coste Amortizado al Inicio del Año (A) Ingreso (gasto) por Intereses (B = A x 10%) Flujos Caja Cobro (Pago) (C) Coste Amortizado al Final del Año (D = A + B – C) 11.000100591.041 2 104591.086 3 109591.136 4 113591.190 5 1191.250 + 59--- Una entidad adquiere (emite) un bono que vence dentro de 5 años por un importe neto de 1.000, incluyendo costes de transacción. El bono tiene un principal de 1.250 y paga un cupón anual de 4,7% (1.250 x 4,7% = 59). La TIR que iguala el importe inicial desembolsado (recibido) de 1.000 con los cobros (pagos) futuros de los intereses (59 x 5 años) y del principal (1.250 año 5) es del 10%. No hay prepagos ni opción rescate anticipado.

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