DISCREPANCIA FISCAL C.P.C. ROSA HUEPA ONOFRE

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1 DISCREPANCIA FISCAL C.P.C. ROSA HUEPA ONOFRE
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2 “Idea general de la revolución
“Ser gobernado es ser vigilado, inspeccionado, espiado, dirigido, legislado, reglamentado, encasillado, adoctrinado, sermoneado, fiscalizado, estimado, apreciado, censurado, mandado, por seres que no tienen titulo, ni ciencia, ni virtud…” P.J. Poudhon “Idea general de la revolución C.P.C ROSA HUEPA ONOFRE HO ACCOUTANTS & AUDITORS

3 “La autoridad cuenta con información completa de nuestros ingresos y de nuestros gastos. Sólo es cuestión de que el fisco federal la procese en busca de una discrepancia fiscal. “ Forbes C.P.C ROSA HUEPA ONOFRE HO ACCOUTANTS & AUDITORS

4 “Allingham y Sandmo caracterizan al contribuyente como un tomador decisiones sobre declarar la totalidad de sus ingresos o una cantidad menor, bajo la premisa de sólo ser detectado eventualmente por la autoridad con una probabilidad de ocurrencia y la aplicación de un castigo. El comportamiento del contribuyente buscaría maximizar una función basada en la probabilidad de ser auditado, la penalización y la utilidad económica por evadir “. (Benavides, 2013) C.P.C ROSA HUEPA ONOFRE HO ACCOUTANTS & AUDITORS

5 ¿ Por qué medios la autoridad obtiene información)
CFDI Contabilidad electrónica Sistema financiero Declaraciones anuales e informativas Ley de antilavado de dinero Sistemas digitales automatizados Convenios internacionales de intercambio de información C.P.C ROSA HUEPA ONOFRE HO ACCOUTANTS & AUDITORS

6 SAT CONTROL INTERNO COMPROBANTES INGRESOS CFDI COMPROBANTES EGRESOS
BANCOS, TARJETAS, CREDITOS IMSS/ INFONAVIT/ ESTADO SISTEMAS / RECURSO HUMANO CONTABILIDAD ELECTRONICA SAT C.P.C ROSA HUEPA ONOFRE HO ACCOUTANTS & AUDITORS

7 La evasión fiscal, evasión tributaria o evasión de impuestos (tax evasion en inglés) es una actividad ilícita y habitualmente está contemplada como delito o como infracción administrativa en la mayoría de los ordenamientos. Es un acto ilegal que consiste en ocultar bienes o ingresos con el fin de pagar menos impuestos. C.P.C ROSA HUEPA ONOFRE HO ACCOUTANTS & AUDITORS

8 EL SAT ha efectuado diversos estudios para:
Tener un diagnóstico de los niveles de evasión y su evolución Detectar grupos de evasores Identificar los principales orígenes de la evasión Emitir recomendaciones para reducir la evasión C.P.C ROSA HUEPA ONOFRE HO ACCOUTANTS & AUDITORS

9 “La oportunidad de no cumplir con el pago de los impuestos es un determinante importante de la evasión” C.P.C ROSA HUEPA ONOFRE HO ACCOUTANTS & AUDITORS

10 “La oportunidad de cumplir es igualmente importante, entre más fácil sea el proceso de pago de impuestos menor será la evasión.” C.P.C ROSA HUEPA ONOFRE HO ACCOUTANTS & AUDITORS

11 El contribuyente percibe que requiere mucho esfuerzo establecer las cantidades a pagar de impuestos es muy probable que cometa errores o bien que evada sus obligaciones. Se esperaría que si la información fiscal estuviera en escrita en un lenguaje accesible se disminuiría la evasión C.P.C ROSA HUEPA ONOFRE HO ACCOUTANTS & AUDITORS

12 La confianza en la autoridad fiscal es importante para que se dé un cumplimiento voluntario. Las autoridades construyen la confianza y su legitimidad, no dándoles a la población lo que quieren, que a menudo es imposible, sino a través de llevar una conducta justa y un trato respetuoso. C.P.C ROSA HUEPA ONOFRE HO ACCOUTANTS & AUDITORS

13 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos: ……………………………………………………………… IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de la Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. C.P.C ROSA HUEPA ONOFRE HO ACCOUTANTS & AUDITORS

14 Ley del impuesto sobre la Renta
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15 ANCEDENTES La discrepancia fiscal como un supuesto contenido en ley, apareció por primera vez en la Ley del Impuesto Sobre la Renta en 1980 en el artículo 75. C.P.C ROSA HUEPA ONOFRE HO ACCOUTANTS & AUDITORS

16 Artículo 90 LISR Artículo 90. Están obligadas al pago del impuesto establecido en este Título, las personas físicas residentes en México que obtengan ingresos en efectivo, en bienes, devengado cuando en los términos de este Título señale, en crédito, en servicios en los casos que señale esta Ley, o de cualquier otro tipo.   C.P.C ROSA HUEPA ONOFRE HO ACCOUTANTS & AUDITORS

17 Las personas físicas residentes en México están obligadas a informar, en la declaración del ejercicio, sobre los préstamos, los donativos y los premios, obtenidos en el mismo, siempre que éstos, en lo individual o en su conjunto, excedan de $600, C.P.C ROSA HUEPA ONOFRE HO ACCOUTANTS & AUDITORS

18 RECOMENDACIÓN: Aunque no se rebase de los $ 600,000 por concepto de premios, préstamos y donativos es recomendable declararlos para formar un antecedente del origen de los recursos. C.P.C ROSA HUEPA ONOFRE HO ACCOUTANTS & AUDITORS

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20 LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Artículo 91. Las personas físicas podrán ser objeto del procedimiento de discrepancia fiscal cuando se compruebe que el monto de las erogaciones en un año de calendario sea superior a los ingresos declarados por el contribuyente, o bien a los que le hubiere correspondido declarar. C.P.C ROSA HUEPA ONOFRE HO ACCOUTANTS & AUDITORS

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22 Presunción de ingresos
Los ingresos determinados presuntivamente por las autoridades fiscales, en los casos en que proceda conforme al Código Fiscal de la Federación, se considerarán ingresos acumulables, cuando en el ejercicio de que se trate. C.P.C ROSA HUEPA ONOFRE HO ACCOUTANTS & AUDITORS

23 Erogaciones mayores a los ingresos declarados.
DISCREPANCIA FISCAL Erogaciones= Gastos incurridos Adquisición de bienes Depósitos en cuentas bancarias, inversiones y tarjetas de crédito Erogaciones mayores a los ingresos declarados. C.P.C ROSA HUEPA ONOFRE HO ACCOUTANTS & AUDITORS

24 Información de instituciones bancarias
Información de instituciones bancarias. - Préstamos otorgados a personas físicas y morales. - No se contraviene el secreto bancario. - Verificar, (obtener) nombre, denominación, nacionalidad, residencia, fecha, lugar de nacimiento, RFC, Curp. - Verificar con el SAT que el cuenta habiente cuenta con RFC C.P.C ROSA HUEPA ONOFRE HO ACCOUTANTS & AUDITORS

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26 Ley del Impuesto sobre la Renta
Se consideran erogaciones: Gastos Adquisiciones de bienes Depósitos en cuentas bancarias. Depósitos en cuentas bancarias Depósitos en tarjetas de crédito C.P.C ROSA HUEPA ONOFRE HO ACCOUTANTS & AUDITORS

27 Personas físicas no inscritas al RFC
Estando inscritas no presenten sus declaraciones a los que estén obligados Aunque las presenten , declaren ingresos menores a las erogaciones a las referidas. C.P.C ROSA HUEPA ONOFRE HO ACCOUTANTS & AUDITORS

28 No serán discrepancia fiscal:
No se tomarán en consideración los depósitos que el contribuyente efectúe en cuentas que no sean propias, que califiquen como erogaciones en los términos de este artículo, cuando se demuestre que dicho depósito se hizo como pago por la adquisición de bienes o de servicios C.P.C ROSA HUEPA ONOFRE HO ACCOUTANTS & AUDITORS

29 No se considera discrepancia fiscal:
Depósitos como contraprestación para el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes o para realizar inversiones financieras ni los traspasos entre cuentas del contribuyente traspasos y depósitos cuentas de su cónyuge, de sus ascendientes o descendientes, en línea recta en primer grado C.P.C ROSA HUEPA ONOFRE HO ACCOUTANTS & AUDITORS

30 ¿ Qué hará la autoridad cuando haya discrepancia?
Los ingresos determinados se consideraran omitidos en la actividad preponderante del contribuyente Los préstamos y donativos no declarados tributaran conforme Otros ingresos Capítulo IX C.P.C ROSA HUEPA ONOFRE HO ACCOUTANTS & AUDITORS

31 Para conocer el monto de las erogaciones a que se refiere el presente artículo, las autoridades fiscales podrán utilizar cualquier información que obre en su poder, ya sea porque conste en sus expedientes, documentos o bases de datos, o porque haya sido proporcionada por un tercero u otra autoridad. C.P.C ROSA HUEPA ONOFRE HO ACCOUTANTS & AUDITORS

32 LAS AUTORIDADES PROCEDERÁN.
Notificar al contribuyente el monto de las erogaciones detectadas, la información que se utilizó para conocerlas y la forma de cálculo de la discrepancia resultante. C.P.C ROSA HUEPA ONOFRE HO ACCOUTANTS & AUDITORS

33 Notificar al contribuyente que cuenta con 20 días para informar a las autoridades fiscales las causas y orígenes de la diferencia. C.P.C ROSA HUEPA ONOFRE HO ACCOUTANTS & AUDITORS

34 Tras la notificación, la persona física deberá en 20 días realizar lo siguiente:
Informar a las autoridades fiscales a través de un escrito sobre el origen o fuente de procedencia de los recursos. Ofrecer las pruebas que considere idóneas. C.P.C ROSA HUEPA ONOFRE HO ACCOUTANTS & AUDITORS

35 En caso de que la persona física no logre desvirtuar el monto de la discrepancia o alguna porción de ésta, la misma se presumirá ingreso sujeto al pago de impuestos. C.P.C ROSA HUEPA ONOFRE HO ACCOUTANTS & AUDITORS

36 Si la autoridad comprueba la discrepancia se entenderá que es ingreso gravado y se formulará la liquidación de impuesto a cargo que corresponda ,aplicando la tarifa del artículo 152 C.P.C ROSA HUEPA ONOFRE HO ACCOUTANTS & AUDITORS

37 Las autoridades fiscales podrán, por una sola vez, requerir información o documentación adicional al contribuyente, la que deberá proporcionar en el término previsto en el artículo 53, inciso c), del Código Fiscal de la Federación C.P.C ROSA HUEPA ONOFRE HO ACCOUTANTS & AUDITORS

38 Artículo 53.- En el caso de que con motivo de sus facultades de comprobación, las autoridades fiscales soliciten éstos, informes o documentos del contribuyente, responsable solidario o tercero, se estará a lo siguiente: c) Quince días contados a partir del día siguiente a aquel en que surta efectos la notificación de la solicitud respectiva, en los demás casos. Los plazos a que se refiere este inciso, se podrán ampliar por las autoridades fiscales por diez días más, cuando se trate de informes cuyo contenido sea difícil de proporcionar o de difícil obtención. C.P.C ROSA HUEPA ONOFRE HO ACCOUTANTS & AUDITORS

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40 ¿ Cómo se determina la discrepancia fiscal)
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41 Código Fiscal de la Federación
Artículo Será sancionado con las mismas penas del delito de defraudación fiscal, ………………………………………………………………………………… persona física que perciba ingresos acumulables, cuando realice en un ejercicio fiscal erogaciones superiores a los ingresos declarados en el propio ejercicio y no compruebe a la autoridad fiscal el origen de la discrepancia en los plazos y conforme al procedimiento establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta. C.P.C ROSA HUEPA ONOFRE HO ACCOUTANTS & AUDITORS

42 DEFRAUDACIÓN FISCAL (CFF)
Artículo Comete el delito de defraudación fiscal quien con uso de engaños o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal. C.P.C ROSA HUEPA ONOFRE HO ACCOUTANTS & AUDITORS

43 DEFRAUDACIÓN FISCAL ART. 108 CFF
AGRAVANTE No llevar los sistemas o registros contables a que se esté obligado conforme a las disposiciones fiscales o asentar datos falsos en dichos sistemas o registros. Cuando los delitos sean calificados, la pena que corresponda se aumentará en una mitad. C.P.C ROSA HUEPA ONOFRE HO ACCOUTANTS & AUDITORS

44 El delito de defraudación fiscal se sancionará con las penas siguientes:
 I. Con prisión de tres meses a dos años, cuando el monto de lo defraudado no exceda de $1,540,  II. Con prisión de dos años a cinco años cuando el monto de lo defraudado exceda de $1,540, pero no de $2,310,  III. Con prisión de tres años a nueve años cuando el monto de lo defraudado fuere mayor de $2,310, . C.P.C ROSA HUEPA ONOFRE HO ACCOUTANTS & AUDITORS

45 POLÍTICA FISCAL DEL ENEMIGO
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46 Antecedentes Tiene su antecedente en un derecho penal del enemigo; cuyo origen data de la época de la Segunda Guerra Mundial en donde Edmund Mezger propone que haya un derecho penal especial para para grupos especiales de determinadas personas como, por ejemplo, los “delincuentes por tendencia”. Para combatir terrorismo, secuestro, etc. C.P.C ROSA HUEPA ONOFRE HO ACCOUTANTS & AUDITORS

47 Derecho fiscal del enemigo
¿ Podrá establecerse un derecho fiscal del enemigo’ , en donde se consideren que TODOS SOMOS EVASORES HASTA QUE DEMOSTREMOS LO CONTRARIO. C.P.C ROSA HUEPA ONOFRE HO ACCOUTANTS & AUDITORS

48 En materia fiscal es muy importante la presunción de inocencia que establece la CPEUM (artículo 20)
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49 ¿ Las revisiones electrónicas que establece el artículo 53 B del CFF, violan el precepto de inocencia? C.P.C ROSA HUEPA ONOFRE HO ACCOUTANTS & AUDITORS

50 RECOMENDACIONES C.P.C ROSA HUEPA ONOFRE HO ACCOUTANTS & AUDITORS

51 RECOMENDACIONES Tener un CONTADOR
Llevar contabilidad acorde a sus actividades. C.P.C ROSA HUEPA ONOFRE HO ACCOUTANTS & AUDITORS

52 NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA.
DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD La contabilidad es una técnica que se utiliza para el registro de las operaciones que económicamente a una entidad y que produce sistemática y estructuradamente información financiera. Las operaciones que afectan económicamente a una entidad incluyen transacciones, transformaciones internas y eventos. C.P.C ROSA HUEPA ONOFRE HO ACCOUTANTS & AUDITORS

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54 RECOMENDACIONES Informar la totalidad de ingresos tanto aquellos que generan un impuesto, como los que son solo informativos : prestamos, donativos, herencias, premios, viáticos, enajenación de casa habitación) Observar cada uno de los requisitos de los 9 capítulos del Título IV de LISR C.P.C ROSA HUEPA ONOFRE HO ACCOUTANTS & AUDITORS

55 Elaboración del Estado de Flujos de efectivo
comparativos C.P.C ROSA HUEPA ONOFRE HO ACCOUTANTS & AUDITORS

56 RECOMENDACIONES Tener bien integrado el patrimonio de las personas:
Que consiste en establecer un levantamiento pormenorizado de los Bienes, derechos, obligaciones y contingencias de una persona a una fecha determinada y llevando cuenta de cada variación por movimientos o por implicaciones de mercado o inflacionarias. C.P.C ROSA HUEPA ONOFRE HO ACCOUTANTS & AUDITORS

57 ¿ Para qué un estado patrimonial?
Puede identificar en cada momento la composición de su patrimonio Puede tener una idea muy aproximada del valor de su patrimonio Puede distinguir los incrementos y decrementos patrimoniales en un periodo determinado. Puede distinguir entre los incrementos patrimoniales, cuales son precursores fiscales y cuales no. Evitaría caer en evasión fiscal involuntaria con motivo de una eventual discrepancia fiscal. C.P.C ROSA HUEPA ONOFRE HO ACCOUTANTS & AUDITORS

58 Recomendaciones Tener TODA la documentación soporte de TODAS las operaciones: Traspasos, préstamos, escrituras, estados de cuenta bancarios y tarjetas de crédito, etc. C.P.C ROSA HUEPA ONOFRE HO ACCOUTANTS & AUDITORS

59 BIBLIOGRAFIA Ley del Impuesto sobre la Renta 2016
Código Fiscal de la Federación 2016 Benavides Perales Guillermo, coordinador : “ESTUDIO DE LAS CONDUCTAS EN EL CUMPLIMIENTO Y EVASIÓN DE LAS OBLIGACIONES FISCALES”, Universidad Panamericana, 2013 C.P.C ROSA HUEPA ONOFRE HO ACCOUTANTS & AUDITORS

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