Auditoria y Tributación FACILITADOR: M.Sc. Lic. VERAS 21 DE ENERO 2014.

Presentación del tema: "Auditoria y Tributación FACILITADOR: M.Sc. Lic. VERAS 21 DE ENERO 2014."— Transcripción de la presentación:

1 Auditoria y Tributación FACILITADOR: M.Sc. Lic. VERAS 21 DE ENERO 2014

2 “Auditoría de Comprobantes Fiscales y Prevención de Contingencias”

3 Evitar la evasión fiscal.
Objetivo Principal: Evitar la evasión fiscal.

4 PAÍSES DE LA REGIÓN DONDE EXISTEN COMPROBANTES FISCALES:
ARGENTINA, BOLIVIA, BRASIL, CHILE, COLOMBIA, COSTA RICA, ECUADOR, MÉXICO, PANAMÁ, PERÚ, VENEZUELA.

5 ENTIDADES INVOLUCRADAS EN EL PROCESO
PROCESO DE CONTROL COMPROBANTES FISCALES Se certifica Imprime comprobantes Solicitar autorización para emitir comprobantes Imprime comprobantes si es el emisor Autoriza rango de comprobantes Verifica y/o revisa: 2.1 Facturas usadas como costos y gastos en ISR 2.2 Adelantos de ITBIS 2.3 Retenciones del ITBIS realizas a terceros 2.4 Ventas y operaciones efectuadas (listado del periódico) Penaliza

6 01- Facturas que generan crédito fiscal y/o sustentan costos y gastos:
Son los comprobantes fiscales que registran las transacciones comerciales de compra y venta de bienes y/o servicios, y permiten al comprador o usuario que lo solicite, sustentar gastos y costos o crédito fiscal para efecto tributario.

7 02- Facturas a consumidores finales (sin valor de crédito fiscal):
SON LOS COMPROBANTES TRIBUTARIOS QUE ACREDITAN LA TRANSFERENCIA DE BIENES, LA ENTREGA EN USO O LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS A CONSUMIDORES FINALES.

8 03- NOTAS DE DÉBITO: SON LOS DOCUMENTOS TRIBUTARIOS QUE EMITEN LOS VENDEDORES DE BIENES Y/O PRESTADORES DE SERVICIOS PARA RECUPERAR COSTOS Y GASTOS, TALES COMO INTERESES POR MORA, FLETES U OTROS, INCURRIDOS POR EL VENDEDOR CON POSTERIORIDAD A LA EMISIÓN DE COMPROBANTES FISCALES. SÓLO PODRÁN SER EMITIDAS AL MISMO ADQUIRIENTE O USUARIO, PARA MODIFICAR COMPROBANTES FISCALES EMITIDOS CON ANTERIORIDAD.

9 04- Notas de crédito: Son documentos que emiten los vendedores de bienes y/o prestadores de servicios por modificaciones posteriores en las condiciones de venta originalmente pactadas, es decir, para anular operaciones, efectuar devoluciones, conceder descuentos y bonificaciones, subsanar errores o casos similares, de conformidad con los plazos establecidos por las leyes y normas tributarias. Sólo podrán ser emitidas al mismo adquiriente o usuario, para modificar comprobantes fiscales emitidos con anterioridad.

10 Comprobantes Fiscales
01- Facturas que generan crédito fiscal y/o sustentan costos y gastos 02- Facturas a consumidores finales (sin valor de crédito fiscal) 03- Notas de débito 04- Notas de crédito

11 A NOMBRE DE QUIÉN SE EMITE EL COMPROBANTE?
11- REGISTRO DE PROVEEDORES INFORMALES: SE USARÁ PARA EL REGISTRO DE COSTOS, GASTOS Y CRÉDITOS DE ITBIS DE PROVEEDORES NO REGISTRADOS O INFORMALES, POR PARTE DEL CONTRIBUYENTE QUE LOS VA A HACER VALER POR ANTE LA DGII. QUIEN LO EMITE? EL QUE USARÁ EL CRÉDITO DE ITBIS O REGISTRARÁ EL COSTO O GASTO PARA ISR. A NOMBRE DE QUIÉN SE EMITE EL COMPROBANTE? A NOMBRE DEL PROVEEDOR INDICANDO SU CÉDULA DE IDENTIDAD. CASOS DE USO PROVEEDORES NO REGISTRADOS EN EL RNC PROVEEDORES DE PRODUCTOS AGRÍCOLAS, PESQUEROS, SERVICIOS DE TRANSPORTE, HONORARIOS PROFESIONALES OTROS.

12 EL PROPIO CONTRIBUYENTE A NOMBRE DE QUIÉN SE EMITE EL COMPROBANTE?
12- REGISTRO ÚNICO DE INGRESOS: COMPROBANTE PARA REGISTRAR UN RESUMEN DE LAS TRANSACCIONES REALIZADAS DURANTE EL DÍA (NORMA GENERAL 07-06). QUIEN LO EMITE? EL PROPIO CONTRIBUYENTE A NOMBRE DE QUIÉN SE EMITE EL COMPROBANTE? DEL PROPIO CONTRIBUYENTE CASOS DE USO LOS ESTABLECIDOS EN LA NORMA GENERAL 07-06 CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL RES OTROS CONTRIBUYENTES QUE POR LA NATURALEZA DE SUS ACTIVIDADES, REALIZAN EL MAYOR PORCENTAJE DE SUS OPERACIONES CON CONSUMIDORES FINALES Y CUYAS VENTAS SE CONCENTRAN FUNDAMENTALMENTE EN PRODUCTOS O SERVICIOS EXENTOS DE ITBIS (MEDIANTE SOLICITUD).

13 13- REGISTRO DE GASTOS MENORES: REGISTRO DE GASTOS DIVERSOS REALIZADOS POR LA EMPRESA, PARA CUBRIR GASTOS INCURRIDOS EN EL MERCADO INFORMAL POR PERSONAL AUTORIZADO DEL CONTRIBUYENTE. QUIEN LO EMITE? EL PROPIO CONTRIBUYENTE A NOMBRE DE QUIÉN SE EMITE EL COMPROBANTE? DEL PROPIO CONTRIBUYENTE A NOMBRE DE QUIÉN SE EMITE EL COMPROBANTE? DEL PROPIO CONTRIBUYENTE CASOS DE USO COMPRA DE ALIMENTOS EN ESTABLECIMIENTOS INFORMALES (FRITURAS, KIOSCOS DE COMIDA, ENTRE OTROS) ALOJAMIENTO OCASIONAL INFORMAL PARQUEOS REPARACIONES MENORES Y OCASIONALES DE MEDIOS DE TRANSPORTE (REPARACIÓN DE GOMAS) OTROS

14 14- REGISTRO DE OPERACIONES PARA EMPRESAS ACOGIDAS REGÍMENES ESPECIALES DE TRIBUTACIÓN: REGISTRO DE VENTA DE BIENES O PRESTACIÓN DE SERVICIOS A SECTORES ACOGIDOS A REGÍMENES ESPECIALES DE TRIBUTACIÓN. QUIEN LO EMITE? EL PROVEEDOR A NOMBRE DE QUIÉN SE EMITE EL COMPROBANTE? DE LA ENTIDAD QUE LO USARÁ PARA SUSTENTAR COSTOS Y GASTOS CASOS DE USO PROVEEDOR DE BIENES O SERVICIOS A: LEY 8-90 ZONAS FRANCAS INDUSTRIALES Y ESPECIALES LEY DE DESARROLLO FRONTERIZO LEY DE DESARROLLO TURÍSTICO EMBAJADAS Y MISIONES DIPLOMÁTICAS ORGANISMOS DE LA IGLESIA CATÓLICA ORGANIZACIONES SIN FINES DE LUCRO (AUTORIZADAS POR LA DGII) [VALIDAR ANTES DE EMITIR]

15 15- COMPROBANTES GUBERNAMENTALES: SON LOS UTILIZADOS EN LA VENTA DE BIENES Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS A LAS INSTITUCIONES DEL ESTADO DOMINICANO POR PARTE DE UN CONTRIBUYENTE. QUIEN LO EMITE? EL PROVEEDOR A NOMBRE DE QUIÉN SE EMITE EL COMPROBANTE? ENTIDAD GUBERNAMENTAL CASOS DE USO PROVEEDORES DE BIENES O SERVICIOS: VENTA DE VEHÍCULOS DE MOTOR VENTA DE MATERIALES DE OFICINA VENTA DE MATERIALES DE CONSTRUCCIÓN PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE CONTABILIDAD O AUDITORÍA OTROS

16 COMPROBANTES FISCALES ESPECIALES REGISTRO DE PROVEEDORES INFORMALES
11- REGISTRO DE PROVEEDORES INFORMALES 12- REGISTRO ÚNICO DE INGRESOS (PRINCIPALMENTE EXENTOS DE ITBIS, MAYORITARIAMENTE VENTAS A CONSUMIDORES FINALES, RES) 13- REGISTRO DE GASTOS MENORES 14- REGISTRO DE OPERACIONES PARA EM PRESAS ACOGIDAS A REGÍMENES ESPECIALES DE Tributación Ley 8-90 zonas francas industriales y especiales Ley de desarrollo fronterizo Ley de desarrollo turístico Embajadas y misiones diplomáticas Organismos de la Iglesia Católica Organizaciones sin fines de lucro (autorizadas por la DGII a venderle exento de ITBIS) 15- COMPROBANTES GUBERNAMENTALES

17 RESUMEN DE LOS COMPROBANTES FISCALES
01- FACTURAS QUE GENERAN CRÉDITO FISCAL Y/O SUSTENTAN COSTOS Y GASTOS 02- FACTURAS A CONSUMIDORES FINALES (SIN VALOR DE CRÉDITO FISCAL) 03- NOTAS DE DÉBITO 04- NOTAS DE CRÉDITO COMPROBANTES ESPECIALES: 11- REGISTRO DE PROVEEDORES INFORMALES 12- REGISTRO ÚNICO DE INGRESOS 13- REGISTRO DE GASTOS MENORES 14- REGISTRO DE OPERACIONES PARA EMPRESAS ACOGIDAS REGÍMENES ESPECIALES DE TRIBUTACIÓN 15- COMPROBANTES GUBERNAMENTALES

18 DOCUMENTOS Y OPERACIONES QUE NO REQUIEREN DE COMPROBANTES FISCALES
LOS DOCUMENTOS FISCALES EXPEDIDOS POR ADUANAS LOS DOCUMENTOS EXPEDIDOS POR ENTIDADES ESTATALES REPORTE DE NÓMINA REMITIDO POR LA T.S.S. FACTURAS DE LOS SUPLIDORES DE SERVICIOS, PROVENIENTES DE OTRA NACIÓN (SUJETO A RETENCIÓN ART. 305 CÓDIGO TRIBUTARIO) DEPRECIACIONES AMORTIZACIONES PROVISIONES AJUSTES CONTABLES (QUE NO AFECTAN INGRESOS, COSTOS Y GASTOS) OTROS

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