- = INGRESOS ACUMULABLES DEDUCCIONES AUTORIZADAS UTILIDAD FISCAL *

Presentación del tema: "- = INGRESOS ACUMULABLES DEDUCCIONES AUTORIZADAS UTILIDAD FISCAL *"— Transcripción de la presentación:

1 - = INGRESOS ACUMULABLES DEDUCCIONES AUTORIZADAS UTILIDAD FISCAL *
PERDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES RESULTADO FISCAL * CUANDO LOS INGRESOS ACUMULABLES SON MENORES QUE LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS, AL RESULTADO SE LE DENOMINA PERDIDA FISCAL

2 MODALIDADES DEL RESULTADO FISCAL DE LAS EMPRESAS
PERDIDA UTILIDAD POSITIVO CERO NEGATIVO

3 SON INGRESOS ACUMULABLES LOS PERCIBIDOS EN:
LA GANANCIA INFLACIONARIA, QUE ES LA DISMINUCION REAL DE LAS DEUDAS EFECTIVO BIENES SERVICIO CREDITO O CUALQUIER OTRO TIPO

4 SON INGRESOS NO ACUMULABLES, LOS SIGUIENTES:
LOS QUE PROVENGAN DE DIVIDENDOS O UTILIDADES DE OTRAS PERSONAS MORALES RESIDENTES EN MEXICO

5 SON INGRESOS NO OBJETO DEL IMPUESTO:
LOS QUE OBTENGA POR AUMENTOS DE CAPITAL POR PAGO DE PERDIDAS POR SUS ACCIONISTAS POR PRIMAS OBTENIDAS POR LA COLOCACION DE ACCIONES QUE EMITA LA PROPIA SOCIEDAD POR LA REVALUACION DE ACTIVOS Y CAPITAL SON INGRESOS NO OBJETO DEL IMPUESTO:

6 REGLA GENERAL PARA LA ACUMULACION DE INGRESOS DERIVADOS DE LA ENAJENACION DE BIENES
LA OBTENCION MATERIAL DE LOS INGRESOS DERIVADOS DE ENAJENACION DE BIENES, ES IRRELEVANTE SI ANTES OCURRE LO SIGUIENTE: A) SE EXPIDA EL COMPROBANTE QUE AMPARE EL PRECIO O CONTRAPRESTACION PACTADA B) SE ENVIE O ENTREGUE MATERIALMENTE EL BIEN C) SE COBRE O SEA EXIGIBLE TOTAL O PARCIALMENTE EL PRECIO O LA CONTRAPRESTACION PACTADA, AUN CUANDO PROVENGA DE ANTICIPOS

7 EFECTOS DE LA ACUMULACION DE LOS INGRESOS EN CREDITO DERIVADOS DE LA ENAJENACION DE BIENES
(Regla General) AUMENTO DE LA BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO EN LOS PAGOS PROVISIONALES EN EL AJUSTE A LOS PAGOS PROVISIONALES EN LA DETERMINACION DEL RESULTADO FISCAL DEL EJERCICIO SIEMPRE QUE NO EXISTAN PERDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES PENDIENTES DE APLICAR MAYOR ISR A CARGO

8 El total del precio pactado La parte del precio efectivamente cobrado
MODALIDADES PARA ACUMULAR LOS INGRESOS DERIVADOS DE ENAJENACIONES A PLAZO CON PAGO DIFERIDO O EN PARCIALIDADES El total del precio pactado La parte del precio efectivamente cobrado

9 EFECTOS QUE PRODUCE EL EJERCICIO DE LA OPCION DE DIFERIR LA ACUMULACION DE LOS INGRESOS DERIVADOS DE ENAJENACIONES A PLAZO CON PAGO DIFERIDO O EN PARCIALIDADES NUNCA SE PAGA EL ISR DE MANERA ANTICIPADA Liquidez en los flujos de efectivo de los contribuyentes ENAJENACION A PLAZO Acumulación del ingreso en forma diferida Pago de ISR en forma diferida

10 EFECTO FISCAL GENERADO POR LA TRANSMISION DE LOS DERECHOS DE CREDITO
Nota: La misma obligación tendrá el contribuyente que transmita los derechos de crédito, en virtud de la dación en pago o cesión de derechos de cualquier clase. Se tiene la obligación de acumular la parte del precio pactado pendiente de acumular en el ejercicio en que ocurra la transmisión Genera derechos de cobro o crédito Enajenación de bienes a plazo con pago diferido o en parcialidades Se permite la acumulación diferida del ingreso en razón de lo efectivamente cobrado EFECTO FISCAL GENERADO POR LA TRANSMISION DE LOS DERECHOS DE CREDITO Cuando se transmiten los derechos de crédito o cobro

11 EL OTORGAMIENTO DE CREDITOS O PLAZOS PARA CUMPLIR OBLIGACIONES
SON CAUSA DIRECTA DEL COBRO DE LOS INTERESES

12 EL MOMENTO DE ACUMULACION DE LOS INTERESES DEPENDERA SI ESTOS SON:
INTERESES ORDINARIOS INTERESES MORATORIOS

13 Interés nominal sin ajuste inflacionario
MODALIDADES EN LA DETERMINACION DE LOS INTERESES ACUMULABLES DERIVADOS DE ENAJENACIONES A PLAZO Interés nominal sin ajuste inflacionario Cuando se opta por acumular solamente el ingreso cobrado en el ejercicio Se considera que la enajenación a plazo no es un crédito en los términos del Art. 7-B, fracc. IV. Se considera que la enajenación a plazo es un crédito en los términos del Art. 7-B, fracc. IV, Cuando se opta por acumular el total del precio pactado Interés real o pérdida inflacionaria con ajuste inflacionario

14 o LOS INTERESES QUE DEBERAN ACUMULARSE AL RESTO DE LOS INGRESOS SON:
LOS EFECTIVAMENTE COBRADOS LOS DEVENGADOS EN EL PERIODO DE QUE SE TRATE A SU VEZ, AMBOS SE SUMAN Y SE ENFRENTAN AL COMPONENTE INFLACIONARIO DE LOS CREDITOS QUE PROCEDAN, EN LOS TERMINOS DEL ART. 7-B DE LISR INTERES ACUMULABLE PERDIDA INFLACIONARIA De lo anterior dará como resultado o

15 EL TOTAL DEL PRECIO PACTADO
LA PARTE DEL PRECIO EXIGIBLE DURANTE EL EJERCICIO MODALIDADES PARA LA ACUMULACION DE LOS INGRESOS DERIVADOS DE CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

16 MOMENTOS DE ACUMULACION DE LOS INGRESOS
MODALIDADES Y EFECTOS EN EL CIC * * COMPONENTE INFLACIONARIO DE LOS CREDITOS ENAJENACIONES A PLAZO CON PAGO DIFERIDO O EN PARCIALIDADES CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO El total del precio pactado Se considera como un crédito para el cálculo del componente inflacionario La parte del precio efectivamente cobrado La parte del precio exigible en el ejercicio Se considera crédito para el cálculo del componente inflacionario No se considera crédito para el cálculo del componente inflacionario Sí se considera crédito para el cálculo del componente inflacionario

17 ACUMULACION DE LOS INTERESES MORATORIOS SEGÚN LA CARACTERISTICA FISCAL DEL DEUDOR
SE ACUMULAN PROVENIENTES DE CREDITOS CONTRATADOS CON: a) Personas físicas que no realizan actividades empresariales b) Residentes en el extranjero c) Personas morales no contribuyentes Con otro tipo de contribuyentes distintos a los anteriores. (con el resto de los contribuyentes) CONFORME SE VAYAN DEVENGANDO a) Se expida el comprobante que los ampare; o b) se perciban en efectivo, en bienes o en servicios, lo que ocurra primero entre a) y b)