RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE PRIMERA CATEGORIA DETERMINADA MEDIANTE CONTABILIDAD COMPLETA Y BALANCE GENERAL.

Presentación del tema: "RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE PRIMERA CATEGORIA DETERMINADA MEDIANTE CONTABILIDAD COMPLETA Y BALANCE GENERAL."— Transcripción de la presentación:

1 RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE PRIMERA CATEGORIA DETERMINADA MEDIANTE CONTABILIDAD COMPLETA Y BALANCE GENERAL

2 INGRESOS TOTALES ANUALES (PERCIBIDOS O DEVENGADOS)
Ventas Servicios Comisiones Descuentos Intereses Ventas Ocasionales Indemnización del año emergente Reajustes Diferencias de cambios Bonificaciones Subvenciones Premios Dividendos Participaciones Ventas Activo Fijo Enajenaciones de derechos ETC

3 INGRESOS BRUTOS ANUALES ( ART 29)
INGRESOS NO RENTAS ART.17 Indemnización del daño moral Crías o acciones liberadas Adquisición de bienes por accesión, prescripción, causa de muerte o donación. Condonación por Ley de deudas, intereses y sanciones. Bonificaciones mano de obra y nuevas inversiones ( Regiones Extremas). Premios( ART. 17 N° 23 y 24)

4 RENTA BRUTA ( ART.30) COSTO DIRECTO ( FIFO O CPP)
Bienes enajenados durante el ejercicio. Servicios prestados durante el ejercicio. Bienes enajenados que no han sido producidos, adquiridos o construidos.

5 MERCADERÍAS NACIONALES
VALOR SEGÚN FACTURA FLETES Y SEGUROS (Optativamente)

6 MERCADERÍAS IMPORTADAS
VALOR CIF DERECHOS INTERNACIÓN. GASTOS DESADUANAMIENTO. FLETES Y SEGUROS ( OPTATIVAMENTE).

7 FABRICACIÓN BIENES MATERIA PRIMA DIRECTA (2) MANO DE OBRA DIRECTA

8 PRESTACIÓN DE SERVICIOS
MATERIALES DIRECTOS MANO DE OBRA DIRECTO SERVICIOS INDUSTRIALES PRESTADOS POR TERCEROS

9 GASTOS GENERALES Necesarios para producir la renta anual.
Pagados o adeudados durante el ejercicio. Acreditados fehacientemente Del giro Necesarios u obligatorios no se aceptan gastos originados por: ADQUISICIÓN, MANTENCIÓN DE AUTOMÓVILES Y STATION WAGONS.

10 31 N°1 Intereses Pagados o adeudados dentro del ejercicio.
NO SE ACEPTAN: Créditos empleados en bienes que no produzcan rentas gravadas en 1° Categoría. Mora en el plazo de toda clase de impuestos. Mora injustificada en el pago de imposiciones previsionales.

11 31 N° 2 IMPUESTOS Establecidos por leyes chilenas ( Ley de Timbres, Patentes, derechos municipales, IVA parcialmente irrecuperable). NO SE ACEPTAN: Impuesto Ley de la Renta: ( 1° Cat., Impto. Único, Global Complem, Adicional). Impuesto territorial cuando tiene el carácter de crédito contra el impuesto de 1° categoría.

12 31 N° 3 Perdidas Incendios, terremotos. Inundaciones, robos, hurtos.
Pérdidas de arrastre: Imputación a utilidades acumuladas desde y luego a ejercicios futuros siun límite de tiempo. NO SE ACEPTAN DEDUCCIÓN DE: Obsolescencia de bienes del activo fijo o realizable.

13 31 N° 4 CRÉDITOS INCOBRABLES
Castigados durante el año. Contabilizados oportunamente. Agotados prudencialmente los medios de cobro. NO SE ACEPTAN: Estimaciones de deudores incobrables. (Excepto: Bancos y Financieras.)

14 31 N° 5 DEPRECIACIONES Bienes físicos del activo inmovilizado. NORMAL:
Años de vida útil fijados por la Dirección Nacional. Años de vida útil fijados a petición de parte por Director Regional. Opera sobre el valor neto del bien una vez aplicada la revalorización del Art. 41. ACELERADA: 1/3 de la vida útil normal fijada por Director Regional. 1/3 de la vida útil fijada por Director Nacional No pueden acogerse: bienes cuya vida útil sea inferior a 3 años. -

15 31 N° 5 DEPRECIACIONES - Al término del plazo de depreciación: valor libros $1 Bienes obsoletos antes del término del plazo de depreciación: puede aumentarse al doble depreciación normal. Bienes inutilizados por siniestros ( incendios, robo , destrucción, etc). Se castigan totalmente en el año en que se produce su inutilización. NO PUEDEN DEPRECIARSE: Terrenos Automóviles y station wagons.

16 31 N° 6 SUELDOS, SALARIOS Y REMUNERACIONES
Pagados o adeudados por prestación de servicios personales.(Excepto Mano de Obra Directa) Gratificaciones legales o contractuales Participaciones y gratificaciones voluntarias: * para todos los empleados y obreros * repartidas con un criterio común de prorrateo( nivel de remuneraciones, antigüedad laboral, cargas familiares.

17 31 N° 6 SUELDOS, SALARIOS Y REMUNERACIONES
Remuneraciones a principales accionistas u otros que puedan influir en su fijación pueden ser reguladas por el SII, considerando que sean razonablemente proporcionadas a: *La importancia de la empresa *Las rentas declaradas *Los servicios prestados

18 31 N° 6 SUELDOS, SALARIOS Y REMUNERACIONES
SUELDO EMPRESARIAL y otras remuneraciones asignadas al empresario individual o socio de sociedades de personas, por servicios personales: * El dueño o socio debe trabajar efectiva y permanentemente en el negocio. * Sobre el monto del sueldo debe efectuar cotizaciones previsionales ( 60 UF) * El sueldo se rige por las normas del impuesto Unico.

19 31 N° 7 DONACIONES Con tope del 4,5% de la RLI o 1,6 por mil del Cap. Propio. Cuerpo de Bomberos de la República. Fondo de solidaridad nacional Servicio Nacional de Menores Instrucción básica o media gratuita, privada o fiscal. Instrucción técnica, profesional o universitaria en el país, privada o fiscal

20 31 N° 7 DONACIONES 2. Con tope del 4,5% de la RLI
Establecimientos educacionales, hogares estudiantiles, establecimientos de salud y centros de atención a menores, que hayan sido traspasados por el fisco a las Municipalidades. Centros privados de atención de menores o de ancianos, con personalidad jurídica, gratuitos Establecimientos privados de educación reconocidos por el Estado: Enseñanza básica gratuita Enseñanza media científico humanista o técnico profesional, que no cobren más de 0,63 U.T.M

21 31 N° 7 DONACIONES Establecimientos de educación que sean corporaciones o fundaciones de beneficencia pública Establecimientos de educación superior creados por ley o reconocidos por el Estado. Fondo Nacional de desarrollo Científico y Tecnológico. Instituciones sin fines de lucro: Objeto Creación , investigación o difusión de las artes y las ciencias o Realización de programas de acción social en beneficio exclusivo de los sectores de mayor necesidad. Creadas por ley o corporaciones y fundaciones de beneficencia pública Cumplir con los requisitos que determina DFL 1

22 31 N° 7 DONACIONES 3. Con tope del 4,5% de la RLI de Primera Categoría
a. Fondo de reconstrucción Nacional.

23 Art. 31 N° 8 REAJUSTES Y DIFERENCIAS DE CAMBIO
Créditos destinados al giro del negocio, incluso los originados por: *Bienes del activo inmovilizado *Bienes del activo realizable NO SE ACEPTAN AQUELLOS ORIGINADOS POR: * adquisición, mantención y/o explotación de bienes que no produzcan rentas gravadas en Primera Categoría.

24 ART 31 N°9 GASTOS DE ORGANIZACIÓN Y PUESTA EN MARCHA
Amortizables hasta en seis ejercicios. Desde el año en que se generaron, o Desde el año en que la empresa comience a generar ingresos brutos de su actividad principal.

25 31 N ° 10 PROMOCIÓN DE ARTICULOS NUEVOS
Optativamente pueden amortizarse en uno, dos o tres años.

26 31 N°11 GASTOS DE INVESTIGACIÓN CIENTIFICA O TECNOLÓGICA
Deducibles en el mismo ejercicio en que se pagaron o adeudaron o hasta en seis ejercicios consecutivos

27 Art. 31 N° 12 PAGOS AL EXTERIOR POR ROYALTIES
Se aceptan como gasto hasta por un máximo de 4% de los ingresos por ventas o servicios

28 ART . 32 AJUSTES POR CORRECCIÓN MONETARIA

29 ART 33 AGREGADOS Y DEDUCCIONES
AGREGADOS MAS: Gastos y costos que la ley no acepta como gastos: Remuneraciones al cónyuge o hijos solteros menores de 18 años. Retiros particulares en dinero o especies Adquisición bienes del activo fijo, mejoras y desembolsos que deban imputarse al costo. Gastos o desembolsos provenientes de los beneficios que se consideran exceso de remuneraciones otorgados a los principales accionistas o personas que puedan influir en su otorgamiento.

30 ART 33 AGREGADOS Y DEDUCCIONES
MENOS: DIVIDENDOS PERCIBIDOS UTILIDADES SOCIALES PERCIBIDAS O DEVENGADAS RENTAS EXENTAS.