CASO PUNTO DE EQUILIBRIO, ANÁLISIS COSTO – VOLUMEN - UTILIDAD

Presentación del tema: "CASO PUNTO DE EQUILIBRIO, ANÁLISIS COSTO – VOLUMEN - UTILIDAD"— Transcripción de la presentación:

1 CASO PUNTO DE EQUILIBRIO, ANÁLISIS COSTO – VOLUMEN - UTILIDAD
Para introducir el análisis de equilibrio y el análisis del costo-volumen- utilidad, se puede empezar con el siguiente ejemplo sencillo:} La ambición de toda la vida de la Sra. Tita Pérez, ama de casa de un suburbio de la ciudad de Guayaquil, era la de iniciar un negocio en el cual vendería un estuche cosmético, desarrollado y patentado por ella. Además, bautizó su producto con un nombre atractivo, Le Toque de Distinción Tita. La Sra. Pérez-Tita para sus amistades- desarrolló bastante investigación para determinar si el negocio sería rentable. CICPERU

2 Por el lado de costos, en base en sus conversaciones con corredores locales de inmuebles, estimó que el costo de alquilar una oficina que le permitiera satisfacer la necesidad de su negocio, estaría en aproximadamente $ 1,200 mensuales, o $ 14,400 por año. El alquiler incluiría todo, excepto el gasto de teléfono y los muebles de oficina. Estimaba el gasto de teléfono en cerca de $ 1,800 anuales y que éste costo no variaría con el nivel de ventas, mientras las ventas no excedieran de $ 100,000 por año. También estimaba que costaría $ 13,800 al año contratar una señorita (o a un caballero) los dias viernes para desarrollar las tareas de secretaría y llevar los libros de contabilidad. Un fabricante de productos cosméticos convino manufacturar y vender su estuche cosmético por $ 1 la unidad. Tita confiaba en que podía vender cada unidad en $ 9. CICPERU

3 Tita resumió toda la información para su sobrino, como sigue:
Tita debe ahora tomar la decisión de iniciar o no, su negocio. Aunque ella conoce bastante sobre cosméticos, no confía mucho en su capacidad para tomar decisiones comerciales, razón por la cual decidió buscar ayuda profesional en su sobrino, Ramiro Lagos, quien es Contador (y muy eficiente, en opinión de la hermana de Tita y madre de Ramiro).  Tita resumió toda la información para su sobrino, como sigue: ALQUILER ANUAL: $ 14,400 GASTO ANUAL DE TELÉFONO: $ 1,800 COSTO DEL EMPLEADO LOS VIERNES: $ 13,800 COSTO DE ESTUCHE: $ 1 PRECIO DE VENTA DEL ESTUCHE: $ 9 “Ahora, dijo Tita, señor Contador, dígame si debo iniciar actividades con el estuche Toque de Distinción Tita”. CICPERU

4 Lagos, que era en efecto un Contador muy hábil, le respondió que no podría recomendarle la iniciación de sus negocios hasta tanto no supiera con alguna aproximación el número de estuches compactos que ella esperaba vender. Su tia se quedó perpleja, y le preguntó : “ porqué tienes que conocer eso?”. Le explicó que, independientemente el nro. de estuches que vendiera, incurriría en el costo fijo del alquiler anual, el gasto del teléfono y el costo del empleado los dias viernes. Éste costo fijo anual ascendería a $ 30,000 ( $ 14,400 de alquiler + $ 1,800 de teléfono y $ 13,800 del sueldo empleado). Como se recibirían $ 9 por ingreso por cada estuche vendido, y el costo de comprar una unidad sería de $ 1, significa que cada unidad vendida realizaría una “utilidad” de $ 8. Lo anterior quiere decir que para alcanzar un justo equilibrio, se deben de vender 3,750 unidades ($ 30,000 / $ 8), con el fin de cubrir el total del gasto fijo anual de $ 30,000. CICPERU

5 Tita estaba encantada, pues confiaba en poder vender fácilmente más de 3,750 estuches que se requerían para el equilibrio. Besando al sobrino en la mejilla (especialmente después de haber escuchado que no le cobraría por la consulta) quiso despedirse. “Espera, dijo su sobrino, hay algo más que debemos discutir antes de que tomes la decisión”. Le explicó que 3,750 era la cantidad necesaria solamente para alcanzar el equilibrio, pero él esperaba que a ella le interesara obtener utilidad. Por supuesto, respondió Tita, ¿ qué crees que soy, una millonaria?. Le comunicó a su sobrino, que confiaba en por lo menos ganar $ 40,000 al año, o de lo contrario no se justifica mi tiempo en éste negocio. ¿ cuánto tengo que vender para ganarme $ 40,000 antes de impuestos?”. CICPERU

6 Lagos enfatizo que la venta de las 3,750 unidades seria necesaria para el equilibrio, pero que se tendrian que vender 5,000 unidades adicionales, para poder generar una utilidad antes de impuestos de $ 40,000. La razón está en que se obtiene una utilidad de $ 8 en cada unidad, por lo tanto, la venta de 5,000 unidades adicionales seria indispensable para lograr esa utilidad. Si se suman a las 3,750 unidades necesarias para el equilibrio a las 5,000 adicionales, esto significa que las ventas anuales deben ser por lo menos de 8,750 unidades para ganar $ 40,000 antes de impuestos.

7 Para Lagos era claro que lo anterior había desilusionado a su tía
Para Lagos era claro que lo anterior había desilusionado a su tía. Ella consideraba que no sería capaz de vender 8,750 unidades. Lo máximo serían 7,000 unidades, según comentó. ”¿En ése caso, cuanto haría de utilidad antes de impuestos?”, preguntó. Lagos le explicó primero que sus costos totales anuales serían la suma de los costos fijos totales de $ 30,000 más el costo por la compra de 7,000 unidades, o sea $ 7,000 (7,000 unidades por $ 1 la unidad), lo cual arrojaría un costo total de $ 37,000. El ingreso total de la venta de las 7,000 unidades sería $ 63,000 ( 7,000 unidades por $ 9 la unidad). La utilidad antes de impuestos sería de $ 26,000 ( $ 63,000 - $ 37,000). Tita reflexionó durante unos minutos, y comentó “ voy a jugármela de todas maneras”. Mientras se dirigía a la puerta, Lagos la escuchó murmurar, “ tenga cuidado, cosméticos María Bonita, que aquí viene Toque de Distinción Tita “. CICPERU

8 DATOS CONSIDERADOS EN EL CASO US$ ALQUILER ANUAL 14,400
GASTO ANUAL x TELÉFONO ,800 COSTO DEL EMPLEADO (VIERNES) 13,800 COSTO DE ESTUCHE PRECIO VENTA ESTUCHE DATOS SOLICITADOS: NÚMERO DE ESTUCHES QUE ESPERABA VENDER ? . PORQUE TENÍA QUE ATENDER EL COSTO FIJO DE $ 30,000 $ $ 1 = $ 8 “UTILIDAD” POR CADA UNIDAD VENDIDA CÁLCULOS : EQUILIBRIO ( SIN UTILIDAD) : 30,000 = 3750 UNIDADES 8 ; PERO SÍ ESTABA INTERESADA EN OBTENER UTILIDAD DE $ 40,000 CUANTO TIENE QUE VENDER PARA GANAR LOS $ 40,000 ? 3750         UNID. EQUILIBRIO UNID. 5000*8= 40000 8750         UNIDADES PARA OBTENER UTILIDAD DE $ 40,000 A.I. CICPERU

9 UTILIDAD = 26,000 (ANTES DE IMPUESTOS)
AHORA PENSANDO EN QUE SÓLO PODRÍA VENDER SÓLO 7000 ESTUCHES COSTOS TOTALES $ 30, FIJOS $ 7, ($ 1 POR 7000) VARIABLES $ 37, COSTO TOTAL INGRESO TOTAL = 7000 * $ 9 = $ 63,000 UTILIDAD = 63,000 – 37,000 UTILIDAD = 26,000 (ANTES DE IMPUESTOS) CICPERU

10 ANÁLISIS DE EQUILIBRIO
PUNTO DE EQULIBRIO = COSTOS FIJOS TOTALES ( EN UNIDADES) P VENTA UNID-C VAR UNID* DEBE INCLUIR TODOS LOS COSTOS QUE VARÍAN CON EL NIVEL DE VENTAS ÉSTA FÓRMULA SE APLICA SÓLO SI LAS UNIDADES SE VENDEN POR EL MISMO PRECIO DE VENTA Y SI TIENEN COSTOS VARIABLES SIMILARES POR UNIDAD. PRECIO VTA. UNIT – COSTO VAR. UNIT = MARGEN CONTRIB. POR UNIDAD REEMPLAZANDO CON DATOS DEL CASO: 30000 = 3750 UNIDADES $9-$1 CICPERU

11 COSTOS VARIABLES TOTALES ($1*3750) : 3750 COSTOS FIJOS TOTALES 30000
DEMOSTRACIÓN: INGRESO TOTAL ( $ 9 * 3750) $ 33,750 COSTOS COSTOS VARIABLES TOTALES ($1*3750) : COSTOS FIJOS TOTALES COSTOS TOTALES $ (33,750) UTILIDAD $ PUNTO DE EQUILIBRIO = COSTOS FIJOS TOTALES (EN DÓLARES) C. VAR % VENTAS $ REEMPLAZANDO CON DATOS DEL CASO: $ = $ 33,750 * 1/9= CICPERU

12 PUNTO DE EQUILIBRIO CAMBIARÁ CUANDO:
A) CAMBIAN COSTOS FIJOS : $ 40,000 = 5000 UNIDADES $ 9 - $ 1 B) CAMBIAN PRECIOS VENTA : $ 30,000 = 3000 UNIDADES $ 11 - $ 1 C) CAMBIAN COSTOS VARIABLES : $ 30,000 = 6000 UNIDADES $ 9 - $ 4 CICPERU

13 ( EN DÓLARES) 1 – C. VARIAB % VENTAS
ANALISIS DEL COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD A MENUDO LA GERENCIA REQUIERE INFORMACIÓN EN CUANTO A : A)   UTILIDAD PARA UN DETERMINADO NIVEL DE VENTAS B) NIVEL DE VENTAS NECESARIO PARA ALCANZAR LA UTILIDAD PRETENDIDA O META. VENTAS PARA ALCANZAR UNA UTILIDAD META = UTILIDAD META + C FIJOS TOTALES (EN UNIDADES) P. VENTA UNIT – C. VARIAB UNIT CON DATOS DEL EJM = $ 40,000 + $ 30,000 $ $ 1 = 8750 UNIDADES UNA UTILIDAD META = UTILIDAD META + COSTOS FIJOS TOTALES ( EN DÓLARES) – C. VARIAB % VENTAS CICPERU

14 ANÁLISIS DE RIESGO Y UTILIDAD
UNA MEDIDA ÚTIL PARA LA GERENCIA EN LA PLANEACIÓN DE LA UTILIDAD, ES LA DEL PORCENTAJE MÁXIMO EN QUE LAS VENTAS ESPERADAS PUEDEN DISMINUIR Y AÚN GENERAR UTILIDAD. MARGEN DE SEGURIDAD = VENTAS ESPERADAS – VENTAS PTO.EQUIL. VENTAS ESPERADAS MARGEN DE SEGURIDAD = 7000 = .46 o 46% CICPERU