ELEMENTOS DE CONTABILIDAD GENERAL

Presentación del tema: "ELEMENTOS DE CONTABILIDAD GENERAL"— Transcripción de la presentación:

1 ELEMENTOS DE CONTABILIDAD GENERAL
FUNDAMENTOS DE LA práctica CONTABLE ELEMENTOS DE CONTABILIDAD GENERAL Profesor: Victor Hugo Mora R. Ing. Com. Lic. Com. Internacional

2 FUNDAMENTOS DE LA PRÁCTICA CONTABLE
"la Contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en forma significativa y en términos de dinero, las operaciones y los hechos que son, cuando menos en parte, de carácter financiero, así como de interpretar sus resultados".

3 Sistemáticamente, la contabilidad responde al siguiente esquema gráfico
DATOS Entrada PROCESOS Salidas INFORMACION DECISIONES Como Sistema de Información, la Contabilidad establece corrientes de entrada (Datos, traducidos en hechos valorizados e históricos); que generan procesos de conversión (registros y almacenamientos, clasificación u ordenamientos de datos; cálculos, análisis ajustes y cierres contables); que se traducen a su vez en productos específicos (balances, estado de resultados) que facilitan la toma de decisiones institucional.

4 FASES DE LA CONTABILIDAD
Recopilación de datos Análisis y clasificación de las operaciones realizadas Registro de las Operaciones Preparación de Estados Contables Análisis de la Información Contable TOMA DE DECISIONES

5 Considerando el esquema sistemático, incluyendo las fases de la contabilidad nos queda el resumen:
Recopilación de: Históricos Eventos Financieros DATOS - Registros Almacenamiento Clasificación Cálculo Análisis Ajustes Cierre DATOS - Estados Financieros: - Balance General - Estado de Resultados - Presupuestos - Cashflow INFORMACIÓN Entradas Salidas - E° Flujo de Efectivo

6 ANALICEMOS ALGUNOS CONCEPTOS

7 El Activo El ACTIVO de una empresa es el conjunto de bienes, recursos, valores, disponibilidades y créditos a su favor. Las Mercaderías, el dinero, los muebles, las cuentas por cobrar constituyen ejemplos de valores del Activo. Se Clasifica por su liquidez en; Activo Circulante y Activo Fijo El Pasivo El PASIVO está formado por todas las obligaciones sociales, tributarias y financieras que la empresa tiene con terceras personas, como ser: Letras por Pagar, impuestos x pagar, proveedores, etc. Se clasifica por su exigibilidad en; Pasivo Exigible(deudas con terceros) de Corto y Largo Plazo.

8 El Capital Gastos e ingresos
Al comparar el monto del Activo y del Pasivo, siempre existirá una diferencia a favor de la empresa, la cual se denomina CAPITAL. Igualdad del Inventario ACTIVO = PASIVO + CAPITAL Gastos e ingresos Gastos. Son reducciones en las participaciones del propietario derivado de la operación de la empresa en un período contable específico. Ingresos. Son aumentos en las participaciones del o de los propietarios, derivados de la operación de la empresa en un período contable específico.

9 Ecuación Contable PASIVOS ACTIVOS CAPITAL
El lado izquierdo siempre se mantiene en balance con el lado derecho. Esto se puede expresar bajo la siguiente ecuación conocida como Ecuación Contable: ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL El Balance identifica la forma en que fueron financiados los activos. ACTIVOS PASIVOS IGUALDAD DE INVENTARIO CAPITAL

10 Ecuación Contable ACTIVOS CAPITAL IGUALDAD DE INVENTARIO
El Sr. Pérez, inicia actividades, invirtiendo $ en efectivo ACTIVOS = PASIVOS CAPITAL Caja $ = $ Capital $ ACTIVOS CAPITAL $ = $

11 Ecuación Contable ACTIVOS CAPITAL IGUALDAD DE INVENTARIO
Se abre Cuenta Corriente, con un depósito inicial de $ actividades, invirtiendo $ en efectivo ACTIVOS = PASIVOS CAPITAL Caja $ = $ Capital $ Banco $ ACTIVOS CAPITAL $ = $

12 Ecuación Contable ACTIVOS CAPITAL IGUALDAD DE INVENTARIO
Compra mercaderías con cheque por valor de $ ACTIVOS = PASIVOS CAPITAL Caja $ = $ Capital $ Banco $ Mercaderías $ ACTIVOS CAPITAL $ = $

13 Ecuación Contable PASIVOS ACTIVOS CAPITAL IGUALDAD DE INVENTARIO
Compra muebles a crédito a J.Carrasco por valor de $60.000 ACTIVOS = PASIVOS CAPITAL Caja $ = CxP $ Capital $ Banco $ Mercaderías $ Muebles $ ACTIVOS PASIVOS CAPITAL $ = $

14 Ecuación Contable PASIVOS ACTIVOS CAPITAL IGUALDAD DE INVENTARIO
Se paga Arriendo por $10.000 ACTIVOS = PASIVOS CAPITAL Caja $ = CxP $ Capital $ Banco $ Mercaderías $ Muebles $ ACTIVOS PASIVOS CAPITAL $ = $

15 Ecuación Contable PASIVOS ACTIVOS CAPITAL IGUALDAD DE INVENTARIO
Se Abonan las CxP con cheque por $40.000 ACTIVOS = PASIVOS CAPITAL Caja $ = CxP $ Capital $ Banco $ Mercaderías $ Muebles $ ACTIVOS PASIVOS CAPITAL $ = $

16 Ecuación Contable PASIVOS ACTIVOS CAPITAL IGUALDAD DE INVENTARIO
Venta a Crédito a L.Leiva por valor de $ (Costo venta $ ) ACTIVOS = PASIVOS CAPITAL Caja $ = CxP $ Capital $ Banco $ Mercaderías $ Muebles $ CxC $ ACTIVOS PASIVOS CAPITAL $ = $

17 Ecuación Contable PASIVOS ACTIVOS CAPITAL IGUALDAD DE INVENTARIO
Compra mercaderías a D. Maturana por $ aceptando una letra a 90 días ACTIVOS = PASIVOS CAPITAL Caja $ = CxP $ Capital $ Banco $ LxP $ Mercaderías $ Muebles $ CxC $ ACTIVOS PASIVOS $ = $ CAPITAL

18 LAS TRANSACCIONES COMERCIALES
Características: 1) Toda transacción se expresa en una cantidad monetaria (dinero) 2) Toda transacción consta de 2 elementos: Cargos y Abonos 3) La 1ra. constancia escrita de las transacciones son los documentos y comprobantes 4) Los documentos o comprobantes son los que se registran en la contabilidad, después de ser analizados.

19 Al examinar las variaciones que puede experimentar el inventario, se observan las siguientes propiedades : En toda operación se modifican, por lo menos, dos componentes de la igualdad. b) Cada elemento de la igualdad puede aumentar o disminuir. c) Cuando intervienen dos valores del Activo, uno aumenta y el otro disminuye. d) Cuando intervienen dos valores del Pasivo, uno aumenta y el otro disminuye. e) Cuando intervienen un valor del Activo y otro el Pasivo, los dos aumentan o disminuyen. f) El capital sufre una variación cuando se produce una utilidad o un gasto.

20 Balance General Situación financiera a una fecha determinada, donde se reflejan los “Saldos” de Activos, Pasivos y Patrimonio existentes en ese instante, por lo tanto es una representación estática del proceso económico de una entidad. Señala los activos (lo que tiene la empresa: bienes y derechos) ordenados por liquidez; y los pasivos (lo que debe la empresa), separados en pasivos exigibles (deuda con terceros) y patrimonio (deuda con los dueños)

21 Balance General ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO ACTIVOS = PASIVOS +

22 Balance General ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

23 Estado de Resultados. “estado de operaciones", "estado de pérdidas y ganancias" o "estado de rendimientos económicos". Detalla los gastos e ingresos habidos durante un período contable específico. La diferencia entre gastos e ingresos corresponde a la utilidad o pérdida del ejercicio. Es un estado contable, dinámico, que muestra en forma sistemática el resultado operacional y no operacional obtenido por la empresa en un período de tiempo. El Estado de Resultado es un complemento del Balance General

24 Estado de Resultados

25 Pero cómo llego a construir los estados financieros?
LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR LIBRO INV. Y BALANCES EN FORMA DE ASIENTOS EN CUENTAS INDIVIDUALES; “T” EN FORMA DE saldos

26 REGISTRO EN EL LIBRO DIARIO
ASIENTO DEBE HABER 07/08 1 2 CAJA CAPITAL $ $ Inicio de Actividades s C°K propio inicial 08/08 3 BANCO $ $ Apertura Cta. Cte, Talón Depósito #2534,Bco BCI. 1 2 3 Asiento o partida: Anotación hecha en el libro diario para contabilizar una operación. Consta de: Fecha. Cta. Deudora. Cta Acreedora. Cantidad que se carga o abona a cada cta. Glosa

27 Las Cuentas REGISTRO EN EL LIBRO MAYOR EJ; CAJA
Es un registro donde se agrupan operaciones de una misma naturaleza y bajo un solo título EJ; CAJA DEBE HABER 5.340 600 4.500 32.800 900 Abonos Cargos Débito 38.200 Crédito La diferencia del Débito con el Crédito se denomina “Saldo”

28 TIPOS DE SALDO EJ; CAJA DEBE HABER 124.250 5.340 600 4.500 32.800 900
38.200 91.990 SALDO DEUDOR El saldo es “Deudor” cuando el Débito es mayor al Crédito El saldo es “Acreedor” cuando el Crédito es mayor al Débito. La cuenta está “Saldada” o “Balanceada” cuando el Débito es igual al Crédito.

29 Tratamiento de las Cuentas
ACTIVO PASIVO DEBE HABER Aumentos Disminuc. Disminuc. Aumentos. RESULTADO Pérdida Ganancia.

30 + - + - Cualquier cuenta de Activo Cualquier cuenta de Pasivo DEBE
HABER + Aumenta la responsabilidad - Disminuye la responsabilidad Disminuye el derecho Aumenta el derecho Cualquier cuenta de Gasto Cualquier cuenta de Ingreso DEBE HABER + Aumenta - Disminuye

31 Plan de Cuentas Es una lista que contiene en forma ordenada, de acuerdo a la naturaleza de ellas, todas las cuentas que adopta una entidad económica para satisfacer sus necesidades de información y control. Veamos algunas Cuentas: De ACTIVO: CAJA: Registra el movimiento de dinero en efectivo. CAJA DEBE HABER Ingresos de dinero Egresos o pagos efectuados.

32 CUENTAS DE ACTIVO BANCO: Registra el movimiento de una cuenta corriente (giros y depósitos) BANCO DEBE HABER Depósitos Giros

33 CUENTAS DE ACTIVO MERCADERIAS: Registra el movimiento de las mercaderías (compras – ventas) MERCADERIAS DEBE HABER *Compras *Ventas * Dev. Ventas *Dev. Compras

34 CUENTAS DE ACTIVO CLIENTES: Registra el derecho a cobrar a nuestros clientes créditos otorgados. CLIENTES DEBE HABER Se devenga Se cancela

35 PROVEEDORES: Registra las deudas contraídas con nuestros proveedores
CUENTAS DE PASIVO PROVEEDORES: Registra las deudas contraídas con nuestros proveedores PROVEEDORES DEBE HABER Se cancela Se devenga

36 LETRAS POR PAGAR: Registra las deudas contraídas por letras aceptadas.
CUENTAS DE PASIVO LETRAS POR PAGAR: Registra las deudas contraídas por letras aceptadas. L/S x PAGAR DEBE HABER Se cancela Se acepta

37 CUENTAS DE RESULTADO: PÉRDIDA
GASTOS GENERALES: Registra desembolsos por conceptos de pagos de consumos básicos (luz, agua, teléfono), materiales de oficina, materiales de aseo, etc. GASTOS GENERALES DEBE HABER Se efetúa el gasto

38 CUENTAS DE RESULTADO: GANANCIA
UTILIDAD POR VENTAS: Registra el margen operacional o de ganancia obtenida por las ventas de mercaderías realizadas. UTILIDAD POR VENTAS DEBE HABER La ganancia originada

39 ANALISIS DE TRANSACCIONES COMERCIALES

40 Se inicia actividad económica con el siguiente inventario:
Cuentas que Intervienen TRANSACCION Tipo de Cuentas Como afectan DEBE HABER Se inicia actividad económica con el siguiente inventario: Caja: Proveedores: Mercaderías: Banco: Letras por Pagar: CAJA ACTIVO + MERCADERIAS ACTIVO + BANCO ACTIVO + PROVEEDORES PASIVO + 18.000 L/S x PAGAR PASIVO + 54.000 CAPITAL PASIVO +

41 Se compran mercaderías por
Cuentas que Intervienen TRANSACCION Tipo de Cuentas Como afectan DEBE HABER Se compran mercaderías por $ cancelándose 30% en efectivo y saldo al crédito con letras MERCADERIAS ACTIVO + CAJA ACTIVO - 67.500 L/S x PAGAR PASIVO +

42 Se cancela arriendo de local comercial por $40.000.- con cheque
Cuentas que Intervienen TRANSACCION Tipo de Cuentas Como afectan DEBE HABER Se cancela arriendo de local comercial por $ con cheque GTOS GENERAL RESULT PERDIDA 40.000 BANCO ACTIVO - 40.000

43 Se realiza depósito en cuenta corriente por $ 124.000
Cuentas que Intervienen TRANSACCION Tipo de Cuentas Como afectan DEBE HABER Se realiza depósito en cuenta corriente por $ BANCO ACTIVO + CAJA ACTIVO -

44 Se cancela letra por $ 5.000 en efectivo
Cuentas que Intervienen TRANSACCION Tipo de Cuentas Como afectan DEBE HABER Se cancela letra por $ en efectivo L/S x PAGAR PASIVO - 5.000 CAJA ACTIVO - 5.000

45 Cuentas que Intervienen TRANSACCION Tipo de Cuentas Como afectan DEBE HABER Venta de mercaderías por $ (Costo: $ , cobrándose 50% en efectivo y saldo al crédito con letras CAJA ACTIVO + 90.000 L/S x COBRAR ACTIVO + 90.000 MERCADERIAS ACTIVO + UTIL.x VENTAS RESULT. GANANC 65.000

46 TALLER DE EJERCICIOS