LA ACEPTACIÓN SOCIAL DEL IMPUESTO: LA SIMPLIFICACIÓN DE LOS SISTEMAS TRIBUTARIOS NELSON HERNÁNDEZ URUGUAY Nápoles, Italia 19 al 22 de octubre de 2009.

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1 LA ACEPTACIÓN SOCIAL DEL IMPUESTO: LA SIMPLIFICACIÓN DE LOS SISTEMAS TRIBUTARIOS NELSON HERNÁNDEZ URUGUAY Nápoles, Italia 19 al 22 de octubre de 2009

2 La aceptación social del impuesto La Reforma como proceso La simplificación del sistema Derogación de impuestos Ampliación de base imponible IRPF Dual IRPF con escasas deducciones Regímenes simplificados La Reforma Tributaria en Uruguay

3 LA ACEPTACIÓN SOCIAL DEL IMPUESTO Agradar cuando se recaudan impuestos y ser sabio cuando se ama, son virtudes que no han sido concedidas a los hombres. Edmund Burke (1729-1797). Político y filósofo irlandés He visto muchas veces a los ciudadanos marchar a la guerra cantando, pero nunca había visto a nadie ir cantando a pagar los impuestos. Jean-Baptiste Colbert, ministro de Luis XIV

4 ‐Hallo, What’s your name? ‐Mafalda ‐Very good. Do you go to school? ‐Yes, sure. And, do you pay all your taxes? ‐ … ‐It was he who began to talk about duties.

5 LA ACEPTACIÓN SOCIAL DEL IMPUESTO ¿Por qué los contribuyentes no pagan voluntariamente sus obligaciones tributarias? a)Escasa valoración de los servicios públicos b)Falta de legitimación de los sistemas tributarios c)Complejidad de los sistemas tributarios d)Incapacidad de control percepción de riesgo e)Otros

6 LA ACEPTACIÓN SOCIAL DEL IMPUESTO ¿Qué rol debe asumir la Administración Tributaria? a)Facilitar el cumplimiento voluntario b)Maximizar la percepción del riesgo de incumplimiento c)Otros

7 CASO PRÁCTICO: LA REFORMA TRIBUTARIA EN URUGUAY

8  Reforma de la Administración Tributaria  Educación tributaria  Designación de un Comité de expertos para el diseño del nuevo sistema  Elaboración de la propuesta con los principales lineamientos y consulta pública  Formulación del proyecto definitivo  Trámite de aprobación parlamentaria  Campaña de difusión y asistencia  Revisión de resultados y adecuaciones  Creación del Centro de Estudios Fiscales LA REFORMA EN URUGUAY LA REFORMA COMO PROCESO

9 LA REFORMA EN URUGUAY LA SIMPLIFICACIÓN DEL SISTEMA  Derogación de impuestos  Ampliación de base imponible  IRPF “dual”  IRPF con escasas deducciones  Regímenes simplificados

10 LA REFORMA EN URUGUAY DEROGACIÓN DE IMPUESTOS Impuesto a las Retribuciones Personales Impuesto de Contribución al Financiamiento de la Seguridad Social Impuesto a los Activos de las Empresas Bancarias Impuesto de Control del Sistema Financiero Impuesto a los Específico a los Servicios de Salud Impuesto a las Pequeñas Empresas Impuesto a las Comisiones Impuesto a las Telecomunicaciones Impuesto a las Tarjetas de Crédito Impuesto a las Ventas Forzadas Impuesto a las Rentas Agropecuarias Impuesto a las Cesiones de Derechos sobre Deportistas Impuesto a la Compraventa de Bienes Muebles en Remate Público Impuesto a los Concursos, Sorteos y Competencias Impuesto a la Compra de Moneda Extranjera

11 LA REFORMA EN URUGUAY DEROGACIÓN DE IMPUESTOS  Racionalización del sistema

12 LA REFORMA EN URUGUAY AMPLIACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE  Reducción del gasto tributario  Simplificación

13 LA REFORMA EN URUGUAY IRPF “DUAL”  Posibilita retenciones definitivas  Desalienta deslocalización de las rentas del capital

14 LA REFORMA EN URUGUAY IRPF CON ESCASAS DEDUCCIONES  Simplifica la liquidación y el control de las personas físicas

15 LA REFORMA EN URUGUAY REGÍMENES SIMPLIFICADOS  Contraindicaciones: a)Prácticas de “enanismo fiscal” b)Creación artificial de empresas – costo indeterminado c)Pérdida de información

16 LA REFORMA EN URUGUAY REGÍMENES SIMPLIFICADOS  Monotributo  IVA mínimo  Regímenes fictos de determinación de renta

17 LA REFORMA EN URUGUAY MONOTRIBUTO  Sustituye todo otro tributo (incluido seguridad social)  Restricciones: Forma jurídica Nivel de ventas Condiciones físicas Clientes (consumidores finales)

18 LA REFORMA EN URUGUAY IVA MÍNIMO  Sustituye todo otro impuesto  Nivel de ventas  Prohibición de alternancia  No deducibilidad del gasto/costo  Progresividad de aplicación del régimen

19 LA REFORMA EN URUGUAY REGÍMENES SIMPLIFICADOS  Solo aplica a la imposición de las rentas  Facilidad del cálculo

20 Muchas gracias