DERECHO TRIBUTARIO II Hechos Exentos Prof. G.R.Pinto Perry UNIVERSIDAD DE SANTIAGO FACULTAD DE ADMINISTRCION Y ECONOMIA DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y.

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1 DERECHO TRIBUTARIO II Hechos Exentos Prof. G.R.Pinto Perry UNIVERSIDAD DE SANTIAGO FACULTAD DE ADMINISTRCION Y ECONOMIA DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

2 © Prof.Pinto Perry -M.P.G.T.- 2 Hechos Gravados Exentos Primero que Todo ¿Qué es un hecho exento?

3 © Prof.Pinto Perry -M.P.G.T.- 3 Hechos Gravados Exentos Elementos H.G. Obligación Tributaria Principal Accesoria

4 © Prof.Pinto Perry -M.P.G.T.- 4 Hechos Gravados Exentos Se desea restringir al máximo el número de exenciones. Principios: Neutralidad en los precios finales Autocontrol entre el vendedor y el comprador por oposición de intereses respecto del crédito al impuesto

5 © Prof.Pinto Perry -M.P.G.T.- 5 Hechos Exentos de IVA Exenciones por Leyes especiales Exenciones por Leyes especiales Art. 4 del DL 1.244 de 1975: Ventas de bienes situados en Rapa Nui (Isla de Pascua). Art. 19 DL 1.244 de 1975: Ventas de Asmar y Famae Art. 23 del DFL 341 de 1977: Transacciones dentro de zonas francas Art. 4 del DL 1.244 de 1975: Ventas de bienes situados en Rapa Nui (Isla de Pascua). Art. 19 DL 1.244 de 1975: Ventas de Asmar y Famae Art. 23 del DFL 341 de 1977: Transacciones dentro de zonas francas

6 © Prof.Pinto Perry -M.P.G.T.- 6 Hechos Exentos de IVA Exenciones por Leyes especiales Exenciones por Leyes especiales Art. 4 del DL 1.244 de 1975: Ventas de bienes situados en Rapa Nui (Isla de Pascua). Art. 19 DL 1.244 de 1975: Ventas de Asmar y Famae Art. 23 del DFL 341 de 1977: Transacciones dentro de zonas francas Art. 4 del DL 1.244 de 1975: Ventas de bienes situados en Rapa Nui (Isla de Pascua). Art. 19 DL 1.244 de 1975: Ventas de Asmar y Famae Art. 23 del DFL 341 de 1977: Transacciones dentro de zonas francas

7 © Prof.Pinto Perry -M.P.G.T.- 7 Hechos Exentos de IVA Ventas: Hechos Exentos de IVA Ventas: Exenciones Reales Artículo 12 Exenciones Reales Artículo 12 Letra A. Ventas Letra B. Importaciones Letra C. Especies importadas Letra D. Especies exportadas en su venta al exterior Letra E. Remuneraciones y servicios

8 © Prof.Pinto Perry -M.P.G.T.- 8 Hechos Exentos de IVA Exenciones Personales Artículo 13 Exenciones Personales Artículo 13 Empresas radioemisoras Agencias noticiosas Transporte de pasajeros Establecimientos de educación Hospitales y universidades estatales Institutos Polla Chilena de Beneficencia

9 © Prof.Pinto Perry -M.P.G.T.- 9 Hechos Exentos de IVA Ventas Hechos Exentos de IVA Ventas Vehículos motorizados usados, a menos que se trate de la letra m) del artículo 8. Especies transferidas a título de regalías a los trabajadores Que consten en un contrato colectivo de trabajo, acta de avenimiento o que se fijen como comunes a todos los trabajadores de una empresa. Que el valor de mercado de las especies entregadas a título de regalía no exceda de una UTM por cada trabajador, en cada periodo tributario. Las materias primas nacionales, en los casos que ahí lo declare la Dirección de Impuestos Internos por resolución fundada.

10 © Prof.Pinto Perry -M.P.G.T.- 10 Hechos Exentos de IVA Importaciones realizadas por: Hechos Exentos de IVA Importaciones realizadas por: Ministerio de Defensa Nacional, como también sus organismos relacionados: Maquinaria bélica Armamento Elementos o partes para su fabricación o armaduría Municiones Otros pertrechos Representaciones de naciones extranjera acreditadas en el país. Instituciones u organismos a los cuales Chile pertenezca Los diplomáticos y funcionarios internacionales, de acuerdo con los convenios suscritos por nuestro país.

11 © Prof.Pinto Perry -M.P.G.T.- 11 Hechos Exentos de IVA Importaciones realizadas por: Hechos Exentos de IVA Importaciones realizadas por: Los pasajeros, cuando ellas constituyan equipajes de viajeros, compuesto de efectos nuevos o usados, siempre que estas especies estén exentas de derechos aduaneros (por Ley 19.827 de 2002, la exención es de US $ 1.000, reajustable cada 3 años.) Los funcionarios o empleados del Gobierno chileno que presten servicios en el exterior y por inmigrantes, siempre que las especies consistan en efectos personales, menaje de casa, equipo y herramientas de trabajo. Los tripulantes de naves, aeronaves y otros vehículos, cuando éstas constituyan equipaje de viajeros, compuestos de efectos nuevos o usados, siempre que estén exentos de derechos aduaneros

12 © Prof.Pinto Perry -M.P.G.T.- 12 Hechos Exentos de IVA Importaciones realizadas por: Hechos Exentos de IVA Importaciones realizadas por: Los pasajeros y residentes procedentes de zonas de régimen aduaneros especiales. Las instituciones u organismos exentos por tratados internacionales ratificados por el Gobierno de Chile. Los productos exentos por resolución fundada por el Director del SII. Aportes en especies recibidos por empresas chilenas, de capitalistas extranjeros acogidos al DL 600. Las importaciones que constituyan premios o trofeos culturales o deportivos sin carácter comercial

13 © Prof.Pinto Perry -M.P.G.T.- 13 Hechos Exentos de IVA Importaciones realizadas por: Hechos Exentos de IVA Importaciones realizadas por: Las bases ubicadas en el Territorio Antártico Chileno Los artistas nacionales respecto de las obras ejecutadas por ellos en el extranjero con calificación de la Dirección de Bibliotecas, Archivos y Museos.

14 © Prof.Pinto Perry -M.P.G.T.- 14 Hechos Gravados Exentos Especies Importadas Hechos Gravados Exentos Especies Importadas Por los pasajeros o personas visitantes para su propio uso durante su estada en Chile, y siempre que se trate de efectos personales y vehículos para su movilización. El ingreso debe ser sin propósito de inmigración y no superior a 90 días Transitoriamente al país en admisión temporal, almacenes francos, en depósito aduanero, en tránsito temporal u otra destinación aduanera semejante.

15 © Prof.Pinto Perry -M.P.G.T.- 15 Hechos Gravados Exentos Remuneraciones y Servicios Exentos Hechos Gravados Exentos Remuneraciones y Servicios Exentos Los ingresos percibidos por concepto de entradas a espectáculos: Artísticos, científicos o culturales, teatrales, musicales, poéticos, de danza y canto, que por su calidad artística y cultural cuenten con el auspicio del Ministerio de Educación Pública. De carácter deportivo. A beneficio exclusivo del Cuerpo de Bomberos, Cruz Roja Comité Nacional de Jardines Infantiles y Navidad, Fundación Gabriela Letelier de Ibáñez y otras instituciones de beneficencia con personería jurídica. Circenses presentados por compañías o conjuntos integrados EXCLUSIVAMENTE por artistas nacionales.

16 © Prof.Pinto Perry -M.P.G.T.- 16 Hechos Gravados Exentos Remuneraciones y Servicios Exentos Hechos Gravados Exentos Remuneraciones y Servicios Exentos Los fletes marítimos, fluviales, lacustres y terrestres del exterior a Chile, y viceversa y los pasajes internacionales. Las primas de seguros que cubran riesgos de transportes respecto de importaciones y exportaciones, de los seguros que versen sobre cascos de naves y de los que cubran riesgos de bienes situados fuera del país. Las primas de seguros que cubran riesgos de daños causados por terremotos o por incendios que tengan su origen en un terremoto. Las primas de seguros contratados dentro del país que paguen la Federación Aérea de Chile, los clubes aéreos y las empresas chilenas de aeronavegación comercial.

17 © Prof.Pinto Perry -M.P.G.T.- 17 Hechos Gravados Exentos Remuneraciones y Servicios Exentos Hechos Gravados Exentos Remuneraciones y Servicios Exentos Los ingresos no rentas del artículo 17 de la LIR. Los ingresos afectos al artículo 59 de la LIR. Los ingresos del artículo 42 de la LIR. Los ingresos del artículo 48 de la LIR. Las inserciones o avisos que publicados según art. 11 de la Ley 16.643 que consagra el derecho de respuesta. Los intereses provenientes de operaciones e instrumentos financieros y de créditos de cualquier naturaleza incluidas las comisiones que correspondan a avales o fianzas otorgados por instituciones financieras.

18 © Prof.Pinto Perry -M.P.G.T.- 18 Exenciones Personales Empresas radioemisoras Agencias noticiosas Transporte de pasajeros Establecimientos de educación Hospitales y universidades estatales Institutos Polla Chilena de Beneficencia