DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. TEL. 5564 6756 No. RESERVA 00671.

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2 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. TEL. 5564 6756 Email doraazpeitia@hotmail.com No. RESERVA 00671 © 2001 CONTROL Y REGISTRO DE OPERACIONES CURSO BÁSICO DE CONTABILIDAD GENERAL C.P. DORA AZPEITIA GARCÍA

3 Introducción GENERALIDADES I. Representación Gráfica del Capital II. Balance III. Terminología Contable IV. Ejercicio de aplicación V. Cuentas Personales VI. Cuentas Objetivas VII. Cuentas de Capital (Cuentas Personales) VIII. Cuentas de Resultados IX. Uso de la Partida Doble X. Ejercicio de Aplicación Diario – Mayor Balanza de Comprobación Hoja de Trabajo Estados Financieros Básicos XI. Recapitulación AGRADECIMIENTOS Desarrollo TeóricoC.P.C. Dora Azpeitia García Enfoque DidácticoDr. Mozek Nachin Lederman Desarrollo de Imágenes y correcciones Power PointFabiola Giordano Varios Profesionistas Coordinadores Varios Profesionistas Activación Internet y Producción GeneralLic. Jesús Peguero 54 52 39 31 26 23 22 21 18 13 12 7 4 3 2 INDICE 0 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756

4 La disciplina contable es un conocimiento intuitivo que le permite al ser humano hacer “cuentas” de cada uno de sus actos. Las actividades humanas están enfocadas a generar riqueza, al uso del dinero en cualquiera de sus representaciones como moneda, billetes, transferencias, tarjetas de crédito o debito etc. La metodología usada para su manejo esta reglamentada por normas y preceptos de contabilidad de carácter universal emitidos por agrupaciones profesionales que periódicamente emiten los principios que deben regularla. La reglamentación está enfocada al control de las operaciones ( $ ), su clasificación y registro en Cuentas que agrupan los conceptos que permiten llegar a la obtención de datos y cifras para la elaboración de Estados Financieros. Estudiosos de la materia han contribuido con sus investigaciones y opiniones para avalar el correcto uso y registro de operaciones, dejando valiosos legados en libros y artículos como acervo para la profesión. Entender la Contabilidad, es entender el orden, los procesos de análisis, concentración e información de las operaciones realizadas. El análisis siempre parte de un documento, tiene un seguimiento según las reglas de “día con día, en orden consecutivo de aparición”. Los comprobantes fuente de registro deberán conservarse y archivarse cuidadosamente, de acuerdo a disposiciones administrativas y legales para su localización y consulta. Nada en el mundo del dinero es difícil de entender aun entre los niños, gente joven o adultos mayores. Al dinero se le considera la llave poderosa para cubrir desde nuestras necesidades primarias hasta nuestros mas grandes sueños. Este curso se desarrolla con un proceso de pensamiento elemental, utilizando apoyos visuales y las claves “P” “O” “R”. “P” significa PERSONAS, “O” OBJETOS y “R” RESULTADOS. Los avances tecnológicos no han cambiado la esencia contable, pero si los métodos de registro, aprovechando la velocidad que da el uso de los sistemas de información con las nuevas tecnologías. INTRODUCCIÓN 1 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756

5 Ajeno Proveedores Acreedores Capital Dueño o Accionistas Resultados Perdidas Ganancias Compras y Gastos Ventas y Productos Equipo de Transporte Equipo de Oficina Mercancías CAPITALCAPITAL Dueño Dueños o Accionistas Ganancias Perdidas Pasivo Propio Al iniciar un negocio o actividad productiva es necesario contar con un capital propio o ajeno tal como se describe en la grafica.

6 ACTIVOACTIVO Circulante Disponible Caja y Bancos Deudores Clientes Mercancías Documentos por cobrar Fijo Terreno Edificio Maquinaria y Herramientas Equipo de Oficina Equipo de transporte Diferido Pagos por Adelantado Derivado del capital, la representación de los valores se clasifican en el activo correlacionando así a las personas con los objetos que son de su propiedad.

7 ACTIVOACTIVO CAPITALCAPITAL Ajeno Pasivo Acreedores Proveedores Propio Dueño o Accionistas Resultados Perdidas Ganancias Circulante Disponible Caja y Bancos Deudores Clientes Mercancías Documentos por cobrar Fijo Terreno Edificio Maquinaria y Herramientas Equipo de Oficina Equipo de transporte Diferido Pagos por Adelantado Compras y Gastos Ventas y Productos El capital define a las actividades a realizar clasificándolas en el activo, es la parte mas dinámica y de mayor movimiento en las operaciones de compra-venta, el dinero entra y sale simultáneamente con las mercancías y los servicios. Gastos de Instalación

8 Curso Básico de contabilidad ACTIVO CAPITAL Ajeno Pasivo Acreedores Proveedores Propio Dueños o Accionistas Resultados Perdidas Ganancias Circulante Disponible Caja y Bancos Deudores Clientes Documentos por cobrar Fijo Terreno Edificio Maquinaria y Herramientas Equipo de Oficina Equipo de transporte Imaginario depreciaciones Diferido Pagos por Adelantado Compras y Gastos Ventas y Productos

9 RECURSOS PROPIOS - ACTIVORECURSOS AJENOS - PASIVO CAPITAL PROPIO CAPITAL AJENO El Capital representa el importe de los Recursos Propios invertidos en un negocio. El Pasivo representa el importe de los Recursos Ajenos obtenidos por las líneas de crédito otorgadas a la Empresa. I. REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL CAPITAL 2 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756 Equipo de Transporte Dinero Mercancías Equipo de Oficina Edificios Documentos por pagar Dueño

10 A continuación se muestran las cuatro fórmulas conocidas para la integración del Balance: En el Capital se muestra el derecho permanente de las personas (dueño o dueños), sobre los valores del Activo, aumentando o disminuyendo periódicamente con los resultados obtenidos por las operaciones realizadas, representándose con la letra C = Capital, R = Resultado (+ut– perd) El Activo representa invariablemente un conjunto de valores formado por un grupo de objetos y se simboliza con la letra A = Activo El Pasivo representa un conjunto de personas con derechos transitorios sobre algunos valores del Activo simbolizándose con la letra P = Pasivo 3.- C = A - P (Capital igual a Activo menos Pasivo) 1.- A = P + C (Activo igual a Pasivo más Capital) 2.- P = A - C (Pasivo igual a Activo menos Capital) El Balance contiene cuatro grandes rubros conocidos como Activo, Pasivo, Capital y Resultados. En el Activo se anotan los valores y en el Pasivo y Capital a los dueños de dichos valores. ACTIVO PASIVO, CAPITAL Y RESULTADOS PERSONASOBJETOS A la izquierda se anotarán los: A la derecha se anotarán las: Caja - Mercancías Mobiliario - Transporte Edificio con sus importes $, o sea el Proveedores Acreedores Capital y sus importes $,o sea BALANCE 4.- R = V - CMV = UB – GO +/- G y PF (Resultado = Ventas – Costo Merc. Vendida = Ut Br – Gastos Op. + / - Gastos y Productos Financieros) (CMV = Inv. I + CN – Inv. F) II. BALANCE 3 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756 Las operaciones se inician con un inventario y un balance.

11 II. BALANCE 4 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756 Resultados corresponde a una serie de cálculos derivados de la contabilidad a través de sumas y restas que arrojan los resultados de las operaciones realizadas. SRN = Ingreso neto es igual a la utilidad bruta (UB) los gastos de operación (GO) Menos más menos ingresos y gastos (GyPF) Para tal efecto, se deben considerar los siguientes significados. V = VN Ventas Netas, que es el producto de restar a las ventas totales las devoluciones y rebajas sobre ventas. CMV = Costo de la Mercancía Vendida que resulta de sumar al inventario inicial las compras netas menos el inventario final. CN = Compras Netas. Que son las compras totales mas los gastos sobre compra menos las devoluciones y rebajas sobre compra. UB = Utilidad Bruta. Es igual a las ventas netas menos el costo de la mercancía vendida cuyos datos se obtuvieron de los cálculos realizados en los 3 pasos anteriores (V, CMV y UB)

12 PERSONAS Cuentas Personales Cuentas por Cobrar Clientes (Venta de mercancía a crédito – cuenta puente) Deudores Diversos (Créditos otorgados no relacionados con mercancías) Documentos por Cobrar ( Créditos garantizados por títulos de crédito, letras o pagarés) Pagos adelantados (Amortizables) CAPITAL * (Aportaciones) OBJETOS Cuentas Objetivas Caja Bancos * Acciones y Valores Mercancías * Terreno Edificio (Sujeto a Depreciación) Maquinaria y Herramienta (Depreciable) Equipo de Transporte (Depreciable) Instalaciones (Amortizables) PERSONAS Cuentas Personales Cuentas por Pagar Proveedores (Compra de mercancía a crédito – cuenta puente) Acreedores (Créditos y préstamos recibidos no relacionados con mercancías) Documentos por Pagar ( Créditos garantizados por títulos de crédito, letras o pagarés) Cobros adelantados * (Amortizables) RESULTADOS Complementaria del Capital Compras, Costos y Gastos Ventas y Productos “Pérdida” se resta al Capital. (Cuando compras, costos y gastos son mayores a ventas y productos). “Ganancia” se suma al Capital (Cuando las ventas y productos son mayores a las compras, costos y gastos) ACTIVOPASIVO 5 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756

13 ACTIVO CAPITAL PASIVO Caja Mercancías Mobiliario Edificio Proveedores Acreedores Sr. “Y” BALANCE Equipo de transporte Sr. “A” Sr. “B” Sr. “C” Los Recursos Propios y Ajenos se ilustran en un formato denominado “Balance”, diseñado para anotar conceptos en estricto orden, que permite localizar la información periódica en el lugar que le corresponde en función a su disponibilidad e importancia. II. BALANCE 6 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756 Y -Caja A - Mercancías B –Mobiliario C - Equipo de Transporte Y - Edificio A – Mercancías B –Mobiliario C - Equipo de Transporte

14 D Debe Azul + cargos cargar debitar anotar una cantidad en el “debe” de cualquier cuenta. abonos abonar acreditar anotar una cantidad en el “haber” de cualquier cuenta. Movimiento acreedor o Suma del haber.Movimiento deudor o Suma del debe. Saldo: diferencia entre la suma del movimiento deudor y el acreedor. Saldo Deudor: cuando la diferencia entre la suma del movimiento deudor y el acreedor resulta mayor en el debe. Saldo Acreedor: cuando la diferencia entre la suma del movimiento acreedor y el deudor resulta mayor en el haber. Cuenta Saldada: cuando la suma del movimiento deudor y el acreedor son iguales. Cuentas Deudoras.- Cuando su saldo es deudor (Cuentas de Activo y Gastos). Cuentas Acreedoras.- Cuando su saldo es acreedor (Cuentas de Pasivo, Capital, Ventas y Productos o Ganancias). H Haber Rojo No. y Nombre de la Cuenta III. TERMINOLOGÍA CONTABLE 7 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756

15 La Terminología Contable pretende con una o dos palabras, identificar las operaciones de cualquier persona o empresa y resumir los resultados obtenidos en informes específicos y ordenados que den a su lectura un mensaje objetivo y claro. Por supuesto, los conceptos usados en la Contabilidad, al igual que en cualquier otra disciplina, forman un lenguaje que identifican las operaciones realizadas en el mundo de los negocios. Su principal finalidad es anotar en libros y registros manuales o electrónicos con los métodos adecuados, la historia de las operaciones realizadas día con día y mostrarlas en un periodo determinado, generalmente un mes. La Terminología Contable forma el lenguaje de los negocios y del Contador para comunicarse con los usuarios de sus servicios y se detalla en conceptos derivados de las acciones que las personas hacen con los objetos para obtener un resultado. III. TERMINOLOGÍA CONTABLE 8 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756

16 El siguiente paso será familiarizarse con los métodos usados para el registro de las operaciones, cada “cuenta” se divide en dos, para hacer anotaciones ( $ ) y aplicar el método de la “partida doble”. CUENTAS.- Conceptos que integran los estados financieros, reciben anotaciones ( $ ) de cargos y abonos. El importe de su saldo deudor o acreedor aparece en el Balance General y en el Estado de Resultados. ESTADOS FINANCIEROS.- Documentos de información periódica que resumen las operaciones en dos documentos, “Balance General” y “Estado de Resultados” o Estado de posición financiera y Estado de pérdidas y ganancias. Esquema de una Cuenta “T” A la izquierda ¡ el debe ! cargos + (mas) azul (No. y nombre de la cuenta) DH A la derecha ¡ el haber ! Abonos - (menos) rojo BALANCE.- Documento que se obtiene al final de un periodo mensual y/o anual, resume en cuentas el resultado de las operaciones realizadas en forma ordenada y concreta. III. TERMINOLOGÍA CONTABLE 9 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756

17 A continuación analicemos algunos de los conceptos contables de uso común y su significado: CONTABILIDAD.- Técnica de análisis, archivo, clasificación y registro de los comprobantes que amparan las operaciones realizadas.(facturas, vales de caja, pagarés, estados de cuenta bancarios, etc.) PARTIDA DOBLE.- Doble anotación, en importes iguales o en balance, en las cuentas correspondientes. ACTIVO.- Bajo este rubro se anotan los valores representados en bienes y derechos al cobro. PASIVO.- Registra las deudas contraídas como obligaciones de pago. CAPITAL.- Representa las inversiones de dueños o accionistas, su saldo acreedor se modifica periódicamente con los resultados obtenidos. El proceso contable de registro consiste en anotar las operaciones mercantiles día con día, destinando “cuentas” que con una palabra dan una idea concreta de la operación realizada. Las cuentas del Activo son: Caja, Bancos, Deudores, Clientes, Documentos por Cobrar, Mercancías, y se consideran como Activo Circulante. El Activo Fijo agrupa las inversiones en Edificios, Maquinaria y Herramientas, Equipo de Computo, Muebles y Enseres sujetos a depreciación. El Activo Diferido lo forman los Gastos de Instalación y Pagos Anticipados sujetos a amortización. El Pasivo se clasifica en Circulante y a largo plazo identificándose en las cuentas de Acreedores, Proveedores, Documentos por Pagar y Créditos hipotecarios o a largo plazo. El Capital representa la inversión del dueño o dueños del negocio incrementándose con las utilidades y disminuyendo con las pérdidas. III. TERMINOLOGÍA CONTABLE 10 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756

18 Las Personas en el Activo representan un derecho al cobro su saldo siempre es deudor. me deben les debo les pago les cobro entra un valor sale un valor Las Cuentas Personales controlan los créditos otorgados, los préstamos recibidos y la cancelación a su vencimiento de cobro o pago. Se cargan en el Activo las deudas y se abonan los cobros. Se abonan en el Pasivo las deudas y se cargan los pagos. Las Personas en el Pasivo representan una obligación de pago su saldo siempre es acreedor. Las Cuentas de Registro controlan las operaciones realizadas con personas, objetos y resultados. $ cargos $ abonos D +D + H - $ cargos $ abonos D + H - $ cargos $ abonos D + H - Cuentas Objetivas.- Registran los valores de Inversión que generalmente respaldan el Capital de la Empresa. (dinero, mercancías, mobiliario, equipo de computo, maquinaria, transporte). Las Cuentas de Resultados son complemento del Capital, en ellas se determina la utilidad o pérdida, cuando la suma de los cargos resulte mayor en el debe se obtendrá una pérdida y se restará al Capital. Cuando la suma de los abonos resulte mayor en el haber se obtendrá una ganancia y se sumará al Capital. Compras y Gastos Ventas y Productos GananciaPérdida $ cargos $ abonos D + H - El nombre destinado a cada cuenta va en relación directa de lo que representa, si se compra mercancía y se paga en efectivo, las cuentas afectadas serán Compras y Caja, si no se pagan, en vez de Caja será la cuenta de Proveedores, se puede apreciar que la operación efectuada da origen al nombre de las “cuentas”. P Persona O Objeto R Resultado III. TERMINOLOGÍA CONTABLE 11 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756 Deudores/Clientes Acreedores/Proveedores Cuentas de activos

19 Marque con una X en el siguiente cuadro la naturaleza de las cuentas identificándolas como: A = Activo, P = Pasivo, C y R = Capital y resultados, SD = Saldo deudor, SA = Saldo Acreedor. IV. EJERCICIO DE APLICACIÓN Capital Caja Proveedores Documentos por cobrar Maquinaria y herramienta Acreedores Renta pagada por adelantado Documentos por pagar Sueldos y salarios Productos financieros Compras (mercancías) Bancos Gastos de administración Intereses ganados Ventas (mercancías) Mercancías (inventarios) Nombre de la cuenta Marque con una “X” AP CyR SD 12 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756 SA Las cuentas también se identifican como P = Personales, O = Objetivas y R = Resultados Ver ejercicio

20 IV. EJERCICIO DE APLICACIÓN Capital Caja Proveedores Documentos por cobrar Maquinaria y herramienta Acreedores Renta pagada por adelantado Documentos por pagar Sueldos y salarios Productos financieros Compras (mercancías) Bancos Gastos de administración Intereses ganados Ventas (mercancías) Mercancías (inventarios) Nombre de la cuenta Marque con una “X” A PCR Pasivo Activo Capital Resultado

21 IV. EJERCICIO DE APLICACIÓN X X X X X X X X X X X X X X X X Capital Caja Proveedores Documentos por cobrar Maquinaria y herramienta Acreedores Renta pagada por adelantado Documentos por pagar Sueldos y salarios Productos financieros Compras (mercancías) Bancos Gastos de administración Intereses ganados Ventas (mercancías) Mercancías (inventarios) Nombre de la cuenta Marque con una “X” APCR Personas Objeto Personas Objeto / Persona Objeto Objeto / Persona Persona / Objeto Objeto Objeto / Resultados Resultados / Perdida Resultados / Ganancia Resultados / Perdida Resultados / Ganancia Resultados / Perdida Resultados / Ganancia

22 V. CUENTAS PERSONALES P = Cuentas Personales 1.- Un cliente será la persona física o moral a la que le vendemos mercancías a crédito y que debe identificarse personalmente. Cualquier cuenta personal siempre representa en el Activo derechos al cobro y en el Pasivo obligaciones de pago, y se analizan con la pregunta ¿quién debe a quién?. Las cuentas personales en el Activo se agrupan en el rubro de Cuentas por Cobrar y se clasifican en: 1. CLIENTES (Cuenta Puente) 2. DEUDORES (Cuenta Puente) 3. DOCUMENTOS POR COBRAR Estos nombres genéricos, a su vez se controlan por medio de registros o tarjetas auxiliares con los datos personales de cada uno de los clientes, deudores o documentos por cobrar, ya que el volumen individual puede ser tan grande que se necesitará el uso de computadoras para controlarlo. 13 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756 ETC ABAST. MERCANTIL S.A LUIS GOMEZ JUAN FDEZ DEUDORES Y/O CLIENTES

23 Las cuentas personales en el activo representan las deudas de terceros por créditos otorgados considerados como deudores y clientes. Un documento por cobrar ampara los créditos concedidos tanto a los deudores como a los clientes, protegiendo los adeudos a través de “Títulos de Crédito” con vencimientos e intereses estipulados por ambas partes, cuyo incumplimiento de pago en la fecha de su vencimiento genera sanciones y en caso de cobro anticipado la bonificación de los intereses incluidos en el documento. S)* Saldo Deudor D = mas H = menos D = H Cuenta saldada V. CUENTAS PERSONALES 14 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756 Los deudores son personas que nos solicitan un préstamo sin que intervenga en este las ventas de mercancías a plazos. Los clientes nos adeudan por ventas a plazos generalmente a 30, 60 o 90 días. Tanto los deudores como los clientes se pueden convertir en un documento por cobrar como se especifica a continuación. Para el control de estas acciones se deben llevar registros o tarjetas auxiliares que permiten identificar a cada una de las personas con las que realizamos prestamos y operaciones de compra-venta. Los movimientos en las cuentas de deudores y clientes se anotan en el debe, y los pagos o la forma de documentos en el haber, cuando las cuentas se cobran en su totalidad quedaran saldadas

24 Las cuentas personales en el Pasivo, se agrupan en el rubro de Cuentas por Pagar y se clasifican en: 1. PROVEEDORES (Cuenta Puente) 2. ACREEDORES (Cuenta Puente) 3. DOCUMENTOS POR PAGAR Estas cuentas pueden agrupar a un gran número de personas por lo que también se establecen para su control registros o tarjetas auxiliares con el nombre individual y los datos de información similares a los que se establecen para el control de Cuentas por Cobrar. 1.- Un proveedor es la persona física o moral que nos vende mercancías a crédito. 4. IMPUESTOS POR PAGAR V. CUENTAS PERSONALES 15 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756 S)* Saldo Acreedor D = menos H = mas D = H Cuenta saldada

25 2.- Un acreedor es la persona que nos ha concedido un préstamo o crédito que no afecta la compra-venta de mercancías. 3.- Un documento por pagar ampara con títulos los créditos otorgados a los proveedores o acreedores, en plazos previamente estipulados en letras o pagarés, incluyendo intereses adicionales, los cuales se bonificarán en caso de pagos anticipados o se incrementarán por falta de pago, siendo sancionado su incumplimiento por diversas disposiciones legales (Ley de Títulos y Operaciones de Crédito), aplicables también a Documentos por Cobrar. V. CUENTAS PERSONALES 16 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756 ETC PAPELERIA AZOR OFFICE DEPOT BANCO NAL PROVEEDORES Y ACREEDORES

26 IMPUESTOS POR PAGAR Es un pasivo que se calcula generalmente a final de mes, del bimestre y del año. IVA. Impuesto al Valor Agregado Se determina por diferencia entre el IVA cobrado y el IVA pagado. Si el saldo es acreedor, se carga a “IVA en declaración” y se abona a Impuestos por pagar. A su vencimiento en el mes siguiente, se carga a Impuestos por pagar y se abona a Caja o Bancos. ISR PT Se calcula en la nómina, de acuerdo a una tabla, pagándose al siguiente mes. CUOTAS IMSS. Patronales y del Trabajador Se calcula en la nómina mensualmente. SAR – INFONAVIT Se determinan por la autoridad. Son a cargo del Patrón. Se recibe en cédula del IMSS para su pago. IMPUESTO SOBRE NOMINA Se calcula sobre el monto de los sueldos y salarios pagados, se establece el pasivo y se paga al siguiente mes. ISR Se calcula sobre el monto de las ventas, aplicando el factor de utilidad de ejercicios anteriores. RETENCIÓN ISR SOBRE HONORARIOS Y ARRENDAMIENTOS PAGADOS RETENCIÓN IVA SOBRE HONORARIOS Y ARRENDAMIENTOS PAGADOS Y cualquier otro tipo de impuestos que tengan que pagarse a la federación y a los municipios. Los cálculos estarán sujetos a los porcentajes y procedimientos estipulados en las reformas fiscales periódicas, generalmente cada año. V. CUENTAS PERSONALES 17 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756

27 VI. CUENTAS OBJETIVAS Las cuentas objetivas se localizan solo en el Activo, se analizan con las preguntas ¿qué entra? y ¿qué sale?. Se agrupan en cuentas Puras y Compuestas. O = Cuentas Objetivas 1. CAJA 2. ACCIONES Y VALORES 3. TERRENO 1.- Caja siempre está en movimiento, modificando su saldo constantemente por la rapidez en que se transforman en bienes o servicios. Cuentas Objetivas Puras entrasale XX $$ Caja DH 2.- Acciones y valores permanecen respaldando el Capital aunque también amparan dinero, generalmente se encuentran depositadas en cajas de valores o en instituciones financieras (sujetas a alza o baja de valor). Acciones y Valores X DH 3.- Terreno inversión permanente que respalda el Capital como garantía en caso de solicitud de préstamos o financiamientos del sector público o privado. Terreno X DH 18 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756

28 1. EDIFICIO (depreciable) 2. MUEBLES Y ENSERES (depreciable) 3. MAQUINARIA Y HERRAMIENTAS (depreciable) 4. EQUIPO DE TRANSPORTE (depreciable) 5. INSTALACIONES (amortizable) El Edificio -1-, los Muebles y Enseres -2 -, la Maquinaria y Herramienta -3 - y el Equipo de Transporte - 4- representan inversiones al servicio de la Empresa, regulando los importes por medio de estimaciones en cuentas complementarias del Activo conocidas como depreciaciones que afectan los resultados estimativamente. Estos Activos, cuando se han depreciado totalmente, todavía tienen valor de recuperación. Las depreciaciones y amortizaciones deben calcularse y registrarse cada mes o cada año al fin del ejercicio. Depreciación DH X X X X X X DH XX XX XX Gastos D H H Edificio X D Mobiliario X DH Cuentas Objetivas Compuestas VI. CUENTAS OBJETIVAS 19 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756

29 Instalaciones -5 -, registra el importe de los gastos realizados en la adaptación de locales u oficinas, cuyo valor de recuperación no sea factible con vida prolongada por periodos mayores a un año, por lo que son Activos mientras se usa y a medida que pasa el tiempo se hace una estimación de su desgaste, calculando periódicamente su importe. Es considerada como Amortización, la cual se registra como cuenta complementaria de Activo y afecta directamente Resultados. Este Activo cuando se ha amortizado totalmente no tiene recuperación, ejemplo: pintura de locales y edificio, alfombrados, etc. Depreciación D H X X X X X X D H XX XX XX Gastos D H H Maquinaria X D Equipo de Transporte X D H X X X Gastos D H H Instalaciones X D X X X Amortización D H VI. CUENTAS OBJETIVAS 20 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756

30 VII. CUENTAS DE CAPITAL (Cuentas Personales) CAPITAL Aportación en efectivo o en especie de una persona Física. Persona Física PERSONA MORAL Socio o accionista de una Empresa cuyo capital está representado por acciones o partes sociales nominativas o al portador. CAPITAL SOCIAL Aportación en efectivo o en especie de Persona Moral (Conocidas como Sociedades Civiles o Mercantiles). Persona Moral Sociedades Mercantiles, Sociedad Anónima (S.A.), etc.,(dos o más personas). 21 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756 Dueños o Accionistas Acciones y Valores

31 VIII. CUENTAS DE RESULTADOS R = Cuentas de Resultados Las cuentas de resultados registran las operaciones de compra-venta de mercancías así como los gastos necesarios para el control de la empresa. Las operaciones de compra-venta están ligadas con las mercancías que se compran a un precio y se venden a otro superior (por ley se prohíbe vender al costo o menos del costo), generando una utilidad bruta, sin embargo, se tienen que realizar una serie de gastos tales como la renta, la luz, el teléfono, los sueldos, los impuestos, mantenimiento y otros más que se van presentando durante la marcha de los negocios. Cuando los gastos son superiores a la utilidad bruta se genera una Pérdida neta. Cuando los gastos son inferiores a la utilidad bruta se genera una Utilidad neta. La pérdida o utilidad neta es el “resultado” que se presenta en el Balance General restándose o sumándose al Capital al fin de cada periodo. 8,000.00 Gastos DH 50,000.00 Productos DH 22 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756

32 IX. USO DE LA PARTIDA DOBLE El primer recurso de comprobación de las operaciones realizadas, consiste en verificar que las cantidades anotadas en el DEBE coincidan con las anotadas en el HABER, esto se logra analizando e identificando la operación como: Persona.- Si me debe al debe, si le debo al haber, si pago al debe, si me paga al haber y Capital siempre al haber. Objeto.- Si entra al debe, si sale al haber. Resultado.- Si es un gasto o pérdida al debe, si es producto o ganancia al haber. Normalmente cada operación afectará cuando menos dos de los tres conceptos (P-O-R) o sea, una persona con un objeto, un objeto con un resultado, un resultado con un objeto o persona, etc. Personas Objetos Resultado Afectados en cada operación por “partida doble” 23 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756

33 Para ilustrar el control de las diferentes operaciones, éstas se registrarán el diario y se agrupan en cuentas “T”, o esquemas de mayor. Iniciamos actividades con un Capital en Efectivo de $ 500.00 Entra un objeto, Dinero, se registra en Una persona entrega ese objeto o dinero; la persona o dueño de la empresa representa Caja 500.00 Caja DH Para poder resolver las operaciones que se vayan efectuando diariamente se deberá elaborar un registro de “diario”, y de ahí pasar al “mayor” como lo que se muestra a continuación. Cada esquema representa una cuenta y cada cuenta como ya se mencionó se localiza dentro de los siguientes tres grupos. Cuentas de Personas (personales) Cuentas de Objetos (objetivas) Cuentas de Resultados (pérdidas o ganancias) También se ha mencionado que existen Cuentas Mixtas cuando su identificación por movimientos no se ajusta a los especificados sino que encaja en dos de los tres grupos citados. Capital DH 500.00 Capital Operación y comentarios Nombre de la Cuenta ¡Al debe!¡Al haber! 500.00 “Diario General” Libro “Esquemas de Mayor” Libro IX. USO DE LA PARTIDA DOBLE 24 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756

34 Comentarios: entra un objeto compras. Una persona Mercantil del Norte entrega ese objeto a crédito afectando la cuenta Proveedores. Representación Grafica en Cuentas “T” o “Mayor” de la Partida Doble En proveedores registramos la deuda que nace al momento de comprar las mercancías a crédito. Operación a).- Factura No. 6729 de Mercantil del Norte S.A., por compra de mercancías a crédito con importe de $230,000.00 230,000.00 Compras D H Proveedores D H 350,000.00 Ventas DH 50,000.00 300,000.00 $ 350,000.00 Operación b).- Nuestra factura 4539 por venta de mercancías: 350,000.00 Nos pagan en efectivo 50,000.00 Concedemos crédito por 300,000.00 Analice: sale un objeto mercancías, el objeto se entrega a una persona que a su vez entrega otro objeto entra dinero, esa persona me debe parte del importe de las mercancías por ser mi Cliente. Caja DH Clientes DH IX. USO DE LA PARTIDA DOBLE 25 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756

35 1.- Ricardo Plata da inicio a sus actividades comerciales con un Capital de $ 800,000.00 en efectivo. OPERACIÓN 1 Entra un objeto ¡Al Debe de Caja! Nace el derecho de una persona ¡Al Haber de Capital! Sale un objeto dinero ¡Al Haber de Caja! Entra un objeto ¡Al Debe de Mercancías! OPERACIÓN 2 2.- Se compran Mercancías al contado según factura 8326 de Proveedora Nacional con importe de $ 300,000.00 300,000.00 800,000.00 DIARIO DH X. EJERCICIO DE APLICACIÓN 800,000.00 1) 300,000.00 2)1) 800,000.00 2) 300,000.00 En la cuenta del mismo rubro -2- Caja se incorporan las cifras de las nuevas operaciones que le afectan. -1- Capital MAYOR HD Observe: En las cuentas de mayor de los distintos rubros ( -1- Capital, -2- Caja, -3- Mercancías, -4- Mobiliario y Equipo, -5- Documentos por Pagar, -6- Proveedores, -7- Bancos, -8- Gastos Generales, -9- Clientes, -10- Productos, etc.) se irán incorporando las cifras ( $ ) de las nuevas operaciones que afecten a cada una. MAYOR HD -2- Caja MAYOR HD -3- Mercancías 1) 800,000.00 MAYOR HD -2- Caja DIARIO DH 26 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756

36 3.- Compra de mobiliario y equipo para el negocio según factura 3020 de “Muebles S.A.”, con importe de $180,000.00 entregando un pagaré por el mismo valor cuyo vencimiento fue fijado en 90 días. 4.- Vendemos mercancía al contado según nuestra factura 601 en $ 200,000.00 Entra un objeto ¡Al Debe de Mobiliario y Equipo! Se contrae una obligación. Le Debo a una persona. ¡Al Haber de Documentos por Pagar! Entra un objeto ¡Al Debe de Caja! Sale un objeto ¡Al Haber de Mercancías! 200,000.00 180,000.00 OPERACIÓN 3 OPERACIÓN 4 DIARIO DH DH -4- Mobiliario y Equipo MAYOR HD HD -5- Documentos por Pagar 180,000.00 3) 3) 180,000.00 4) 200,000.00 200,000.00 4) MAYOR HD -2- Caja 300,000.00 2)1) 800,000.00 MAYOR HD -3- Mercancías 2) 300,000.00 X. EJERCICIO DE APLICACIÓN 27 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756

37 5.- Se compran mercancías a crédito a “Proveedora Nacional, S.A.” según factura 8398 con importe de $600,000.00 6.- Abrimos cuentas bancarias con un depósito en efectivo de $500,000.00 Entra un objeto ¡Al Debe de Mercancías! Se contrae una obligación, debo a Proveedora Nacional. ¡Al Haber de Proveedores! Entra un objeto y el Banco se responsabiliza a custodiarlo ¡Al Debe de Bancos! Sale un objeto dinero ¡Al Haber de Caja! 500,000.00 600,000.00 OPERACIÓN 5OPERACIÓN 6 DIARIO DH DH MAYOR HD -6- Proveedores MAYOR HD -7- Bancos 600,000.00 5) 5) 600,000.00500,000.00 6) 6) 500,000.00 -3- Mercancías MAYOR HD 200,000.00 4) 2) 300,000.00 MAYOR HD -2- Caja 300,000.00 2)1) 800,000.00 4) 200,000.00 X. EJERCICIO DE APLICACIÓN 28 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756

38 20,000.00 1,300,000.00 ¡En el Debe se registran los gastos! ¡En el Haber la salida de dinero! Nace un cliente, me debe ¡Al Debe! de Clientes Sale un objeto ¡Al Haber! de Mercancías 7.- Se paga con cheque 1326 el alquiler del local que ocupa el negocio por $20,000.00 8.- Se vende toda la mercancía que había en existencia a “Distribuidora Central”, según nuestra factura 002, en $1,300,000.00 OPERACIÓN 7OPERACIÓN 8 DIARIO DH DH MAYOR HD -8- Gastos Generales MAYOR HD -9- Clientes 8) 1,300,000.00 1,300,000.00 8) 20,000.00 7) 7) 20,000.00 -7- Bancos MAYOR HD 6) 500,000.00 MAYOR HD -3- Mercancías 5) 600,000.00 200,000.00 4) 2) 300,000.00 X. EJERCICIO DE APLICACIÓN 29 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756

39 9.- Se recibe por comisiones en diversas operaciones mercantiles $70,000.00 en efectivo 10.- Ricardo Plata retira para gastos personales $30,000.00 en efectivo Entra un objeto dinero ¡Al Debe de Caja! ¡Al Debe se registra el gasto! Gastos Generales Se realiza una ganancia ¡Al Haber de Productos! Sale un objeto ¡Al Haber! Caja 70,000.00 30,000.00 OPERACIÓN 9OPERACIÓN 10 DIARIO DH DH MAYOR HD -10- Productos MAYOR HD -8- Gastos Generales 7) 20,000.00 70,000.00 9) 10) 30,000.00 30,000.00 10) 9) 70,000.00 MAYOR HD -2- Caja 300,000.00 2)1) 800,000.00 4) 200,000.00 500,000.00 6) 9) 70,000.00 -2- Caja MAYOR HD 1) 800,000.00300,000.00 2) 4) 200,000.00500,000.00 6) X. EJERCICIO DE APLICACIÓN 30 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756

40 BALANZA DE COMPROBACIÓN La Balanza de Comprobación se elabora copiando los importes de las cuentas en el mismo orden, el debe ¡al Debe!, y el haber ¡al Haber!, elaborando así la balanza de movimientos. Simultáneamente se realiza la Balanza de Saldos o diferencia entre las sumas del Debe y el Haber. Si el Debe resulta mayor se anotará la diferencia o saldo en la columna del Debe; si el Haber resulta mayor la diferencia se anotará en el Haber. No. Nombre de la Cuenta BALANZA DE COMPROBACIÓN debe haber debe MovimientosSaldos 1Capital 800,000.00 -1- Capital DH 800,000.00 1) 800,000.00 * X. EJERCICIO DE APLICACIÓN 31 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756

41 Suma del Debe + $ 1,070,000.00 Suma del Haber - 830,000.00 240,000.00 Saldo Deudor Ahora analicemos la Cuenta de Caja. 2Caja 1,070,000.00830,000.00 240,000.00 No. Nombre de la Cuenta BALANZA DE COMPROBACIÓN debe haber debe MovimientosSaldos 1Capital 800,000.00 * -2- Caja DH 1) 800,000.00300,000.00 2) 4) 200,000.00500,000.00 6) 9) 70,000.00 30,000.00 10) 1,070,000.00830,000.00 Cuenta Objetiva, en el Debe se anotan entradas de dinero, en el Haber las salidas. En la Cuenta de Caja el -2- corresponde al folio del libro mayor y las anotaciones 1) 4) 9) a los cargos que afectaron esta cuenta en el diario, así como los números 2) 6) y 10) que la afectaron en el haber. En el renglón -2- de Balanza de Comprobación se anota la suma del debe y del haber de la Cuenta de Caja, determinando la diferencia que corresponde al saldo de esta cuenta y que a su vez se anota como saldo. X. EJERCICIO DE APLICACIÓN 32 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756

42 Mercancías es una cuenta mixta. “Objetiva y de Resultados”. Entran objetos a precio de compra; salen objetos a precio de venta, generando resultados que se traducen normalmente en ganancias y las ganancias se registran en el Haber incrementando el Capital. Mercancías3 600,000.001,500,000.00 900,000.00 No. Nombre de la Cuenta BALANZA DE COMPROBACIÓN debe haber debe MovimientosSaldos 2Caja 1,070,000.00830,000.00 240,000.00 1Capital 800,000.00 * -3- Mercancías DH 2) 300,000.00 5) 600,000.00 200,000.00 4) 1,300,000.00 8) 900,000.00 1,500,000.00 En el transcurso de la historia los métodos de control de las Cuenta de Mercancías han sido objeto de numerosos estudios ya que es la cuenta generadora de utilidades o pérdidas y su control depende de las operaciones realizadas por los giros o actividades de las empresas relacionadas con su fabricación y/o distribución por lo que para efectos de estos ejemplos la iremos mostrando en el manejo mas sencillo de su evolución. X. EJERCICIO DE APLICACIÓN 33 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756

43 Los cargos que reciba esta cuenta corresponden a compra de mobiliario o equipo para la oficina o para adaptación del local comercial de la empresa, sólo recibe abonos cuando este equipo se da de baja por renovación de mobiliario, por venta del mismo, etc., esta cuenta es compuesta y está sujeta a depreciación (baja de valor por uso o transcurso del tiempo). Mobiliario y Equipo, Cuenta Objetiva, pertenece al Activo. Mercancías3 600,000.001,500,000.00 900,000.00 No. Nombre de la Cuenta BALANZA DE COMPROBACIÓN debe haber debe MovimientosSaldos 2Caja 1,070,000.00830,000.00 240,000.00 1Capital 800,000.00 * Mobiliario y Equipo4 180,000.00 -4- Mobiliario y equipo DH 3) 180,000.00 180,000.00 * X. EJERCICIO DE APLICACIÓN 34 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756

44 Documentos por Pagar, Cuenta Personal del Pasivo. Debo: ¡Al Haber! En esta cuenta se registran las deudas contraídas y garantizadas con títulos de crédito (letras, pagarés, documentos, etc.) Mercancías3 600,000.001,500,000.00 900,000.00 No. Nombre de la Cuenta BALANZA DE COMPROBACIÓN debe haber debe MovimientosSaldos 2Caja 1,070,000.00830,000.00 240,000.00 1Capital 800,000.00 * Mobiliario y Equipo4 180,000.00 * Doc. por Pagar5 180,000.00 -5- Documentos por pagar DH 180,000.00 3) 180,000.00 X. EJERCICIO DE APLICACIÓN 35 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756

45 Proveedores, Cuenta Personal del Pasivo. Debo por compras de mercancías a crédito ¡Al Haber! En esta cuenta se registran los adeudos por compras de mercancías a crédito. Mercancías3 600,000.001,500,000.00 900,000.00 No. Nombre de la Cuenta BALANZA DE COMPROBACIÓN debe haber debe MovimientosSaldos 2Caja 1,070,000.00830,000.00 240,000.00 1Capital 800,000.00 * Mobiliario y Equipo4 180,000.00 * Doc. por Pagar5 180,000.00 Proveedores6 600,000.00 -6- Proveedores DH 600,000.00 5) 600,000.00 X. EJERCICIO DE APLICACIÓN 36 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756

46 Bancos, Cuenta Personal y Objetiva Objetiva: Depósitos ¡Al debe! Cheques ¡Al haber! Mercancías3 600,000.001,500,000.00 900,000.00 No. Nombre de la Cuenta BALANZA DE COMPROBACIÓN debe haber debe MovimientosSaldos 2Caja 1,070,000.00830,000.00 240,000.00 1Capital 800,000.00 * Mobiliario y Equipo4 180,000.00 * Doc. por Pagar5 180,000.00 Proveedores6 600,000.00 500,000.00 Bancos7 20,000.00 480,000.00 -7- Bancos DH 20,000.00 7) 20,000.00 6) 500,000.00 500,000.00 Personal ( por la relación entre el Cuenta-habiente y la Institución Bancaria ). Su saldo siempre es deudor y representa el importe de dinero con el que se cuenta en el Banco o en la Cuenta de Cheques. X. EJERCICIO DE APLICACIÓN 37 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756

47 Gastos Generales8 9 10 Clientes Productos Sumas 50,000.00 1,300,000.00 50,000.00 1,300,000.00 70,000.00 4,000,000.00 2,250,000.00 No. Nombre de la Cuenta BALANZA DE COMPROBACIÓN debe haber debe MovimientosSaldos 500,000.00 Bancos7 20,000.00 480,000.00 Doc. por Pagar5 180,000.00 2Caja 1,070,000.00830,000.00 240,000.00 Mercancías3 600,000.001,500,000.00 900,000.00 Proveedores6 600,000.00 Mobiliario y Equipo4 180,000.00 * 1Capital 800,000.00 * Gastos Generales, Cuenta de Resultados con Movimiento Deudor y Saldo Deudor. Representa pérdidas. Clientes, Cuenta Personal de Activo con Movimiento Deudor y Acreedor con Saldo Deudor o saldada. Productos, Cuenta de Resultados con Movimiento Acreedor y Saldo Acreedor. Representa ganancias. X. EJERCICIO DE APLICACIÓN 38 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756

48 Al incorporar a la “Balanza de Comprobación” cuatro columnas, dos para Resultados y dos para Balance, obtenemos la Hoja de Trabajo, que muestra en forma horizontal el movimiento de las Cuentas hasta los Estados Financieros de la Empresa. Las cantidades que aparecen en las columnas de saldos deben copiarse en las cuatro columnas según corresponda al saldo de las Cuentas Activo o Pasivo, Pérdidas o Ganancias. HOJA DE TRABAJO No. Nombre de la Cuenta BALANZA DE COMPROBACIÓN debe haber debe haber debe RESULTADOSBALANCE HOJA DE TRABAJO MovimientosSaldosPérdidasGanancias ACTIVO PASIVO Gastos Generales8 9 10 Clientes Productos Sumas 50,000.00 1,300,000.00 50,000.00 1,300,000.00 70,000.00 4,000,000.00 2,250,000.00 500,000.00 Bancos7 20,000.00 480,000.00 Proveedores6 600,000.00 Doc. por Pagar5 180,000.00 Mobiliario y Equipo4 180,000.00 Mercancías3 600,000.001,500,000.00 2Caja 1,070,000.00830,000.00 240,000.00 1Capital 800,000.00 900,000.00 600,000.00 X. EJERCICIO DE APLICACIÓN 39 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756

49 800,000.00 1Capital 800,000.00 No. Nombre de la Cuenta BALANZA DE COMPROBACIÓN debe haber debe haber debe RESULTADOSBALANCE HOJA DE TRABAJOMovimientosSaldosPérdidasGanancias ACTIVO PASIVO X. EJERCICIO DE APLICACIÓN 40 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756

50 240,000.00 2Caja 1,070,000.00 830,000.00240,000.00 No. Nombre de la Cuenta BALANZA DE COMPROBACIÓN debe haber debe haber debe RESULTADOSBALANCE HOJA DE TRABAJOMovimientosSaldosPérdidasGanancias ACTIVO PASIVO 1Capital 800,000.00 X. EJERCICIO DE APLICACIÓN 41 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756

51 600,000.00 Mercancías3 1,500,000.00 900,000.00 240,000.00 2Caja 1,070,000.00 830,000.00240,000.00 No. Nombre de la Cuenta BALANZA DE COMPROBACIÓN debe haber debe haber debe RESULTADOSBALANCE HOJA DE TRABAJOMovimientosSaldosPérdidasGanancias ACTIVO PASIVO 1Capital 800,000.00 X. EJERCICIO DE APLICACIÓN 42 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756

52 180,000.00 Mobiliario y Equipo4 180,000.00 600,000.00 Mercancías3 1,500,000.00 900,000.00 240,000.00 2Caja 1,070,000.00 830,000.00240,000.00 No. Nombre de la Cuenta BALANZA DE COMPROBACIÓN debe haber debe haber debe RESULTADOSBALANCE HOJA DE TRABAJOMovimientosSaldosPérdidasGanancias ACTIVO PASIVO 1Capital 800,000.00 X. EJERCICIO DE APLICACIÓN 43 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756

53 180,000.00 Doc. por Pagar5 180,000.00 Mobiliario y Equipo4 180,000.00 600,000.00 Mercancías3 1,500,000.00 900,000.00 2Caja 1,070,000.00 830,000.00240,000.00 1Capital 800,000.00 No. Nombre de la Cuenta BALANZA DE COMPROBACIÓN debe haber debe haber debe RESULTADOSBALANCE HOJA DE TRABAJO MovimientosSaldosPérdidas Ganancias ACTIVO PASIVO X. EJERCICIO DE APLICACIÓN 44 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756

54 600,000.00 Proveedores6 600,000.00 Doc. por Pagar5 180,000.00 Mobiliario y Equipo4 180,000.00 600,000.00 Mercancías3 1,500,000.00 900,000.00 2Caja 1,070,000.00 830,000.00240,000.00 1Capital 800,000.00 No. Nombre de la Cuenta BALANZA DE COMPROBACIÓN debe haber debe haber debe RESULTADOSBALANCE HOJA DE TRABAJOMovimientosSaldosPérdidasGanancias ACTIVO PASIVO 240,000.00 X. EJERCICIO DE APLICACIÓN 45 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756

55 500,000.00 Bancos7 20,000.00480,000.00 600,000.00 Proveedores6 600,000.00 Doc. por Pagar5 180,000.00 Mobiliario y Equipo4 180,000.00 600,000.00 Mercancías3 1,500,000.00 900,000.00 2Caja 1,070,000.00 830,000.00240,000.00 1Capital 800,000.00 No. Nombre de la Cuenta BALANZA DE COMPROBACIÓN debe haber debe haber debe RESULTADOSBALANCE HOJA DE TRABAJOMovimientosSaldosPérdidasGanancias ACTIVO PASIVO 240,000.00 X. EJERCICIO DE APLICACIÓN 46 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756

56 Gastos Generales8 50,000.00 500,000.00 Bancos7 20,000.00480,000.00 600,000.00 Proveedores6 600,000.00 Doc. por Pagar5 180,000.00 Mobiliario y Equipo4 180,000.00 600,000.00 Mercancías3 1,500,000.00 900,000.00 2Caja 1,070,000.00 830,000.00240,000.00 1Capital 800,000.00 No. Nombre de la Cuenta BALANZA DE COMPROBACIÓN debe haber debe haber debe RESULTADOSBALANCE HOJA DE TRABAJOMovimientosSaldosPérdidasGanancias ACTIVO PASIVO 240,000.00 X. EJERCICIO DE APLICACIÓN 47 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756

57 9Clientes 1,300,000.00 Gastos Generales8 50,000.00 500,000.00 Bancos7 20,000.00480,000.00 600,000.00 Proveedores6 600,000.00 Doc. por Pagar5 180,000.00 Mobiliario y Equipo4 180,000.00 600,000.00 Mercancías3 1,500,000.00 900,000.00 2Caja 1,070,000.00 830,000.00240,000.00 1Capital 800,000.00 No. Nombre de la Cuenta BALANZA DE COMPROBACIÓN debe haber debe haber debe RESULTADOSBALANCE HOJA DE TRABAJOMovimientosSaldosPérdidasGanancias ACTIVO PASIVO 240,000.00 X. EJERCICIO DE APLICACIÓN 48 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756

58 10Productos 70,000.00 9Clientes 1,300,000.00 Gastos Generales8 50,000.00 500,000.00 Bancos7 20,000.00480,000.00 600,000.00 Proveedores6 600,000.00 Doc. por Pagar5 180,000.00 Mobiliario y Equipo4 180,000.00 600,000.00 Mercancías3 1,500,000.00 900,000.00 2Caja 1,070,000.00 830,000.00240,000.00 1Capital 800,000.00 No. Nombre de la Cuenta BALANZA DE COMPROBACIÓN debe haber debe haber debe RESULTADOSBALANCE HOJA DE TRABAJOMovimientosSaldosPérdidasGanancias ACTIVO PASIVO 240,000.00 X. EJERCICIO DE APLICACIÓN 49 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756

59 Suma 4,000,000.00 2,250,000.00 50,000.00670,000.00 2,200,000.00 1,580,000.00 10Productos 70,000.00 9Clientes 1,300,000.00 Gastos Generales8 50,000.00 500,000.00 Bancos7 20,000.00480,000.00 600,000.00 Proveedores6 600,000.00 Doc. por Pagar5 180,000.00 Mobiliario y Equipo4 180,000.00 600,000.00 Mercancías3 1,500,000.00 900,000.00 2Caja 1,070,000.00 830,000.00240,000.00 1Capital 800,000.00 No. Nombre de la Cuenta BALANZA DE COMPROBACIÓN debe haber debe haber debe RESULTADOSBALANCE HOJA DE TRABAJOMovimientosSaldosPérdidasGanancias ACTIVO PASIVO 240,000.00 X. EJERCICIO DE APLICACIÓN 50 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756

60 Diferencia en Balance Sumas iguales Diferencia en Pérdida Ganancia 620,000.00 4, 000, 000. 00 2, 250, 000. 00 670, 000. 00 2, 200, 000. 00 180,000.00 Doc. por Pagar5 180,000.00 Mobiliario y Equipo4 180,000.00 600,000.00 Mercancías3 1,500,000.00900,000.00 2Caja 1,070,000.00830,000.00240,000.00 1Capital 800,000.00 600,000.00 Proveedores 6 600,000.00 500,000.00 Bancos 7 20,000.00480,000.00 Gastos Generales8 50,000.00 9Clientes 1,300,000.00 10Productos 70,000.00 Suma 4, 000, 000. 00 2, 250, 000. 00 50, 000. 00670, 000. 002, 200, 000. 001, 580, 000. 00 No. Nombre de la Cuenta BALANZA DE COMPROBACIÓN debe haber debe haber debe RESULTADOSBALANCE HOJA DE TRABAJO MovimientosSaldosPérdidas Ganancias ACTIVO PASIVO Las columnas de Resultados y de Balance no arrojan las mismas cantidades porque en ellas se va a determinar el resultado, que en este caso corresponde a la diferencia que se muestra. Ganancia Neta620,000.00 Ganancia 620,000.00 Cuando hay “Ganancia” el “Activo” crece en la misma proporción en que crece “El Capital” En Resultados: En Balance: Ganancias670,000.00+ Pérdidas50,000.00 - Activo 2,200,000.00+ Pasivo 1,580,000.00 - 51 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756

61 BALANCE Los datos para integrar el Balance se localizan en el detalle de las cuentas y en las dos últimas columnas de la Hoja de Trabajo, cuyos importes deberán anotarse en el orden establecido para poder elaborar los estados financieros, como se muestra a continuación. RESULTADOS El Estado de Resultados o “Estado de Pérdidas y Ganancias” refleja la utilidad o pérdida obtenida en un período determinado, generalmente un año, y pasa al Balance General, aumentando el Capital si hay ganancia o disminuyéndolo si hay pérdida. RICARDO PLATA COMERCIANTE EN GENERAL ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 20__ Venta de Mercancías$1,500.000.00 Compra de Mercancías900.000.00 $ 600.000.00 Utilidad Bruta Gastos Generales$ 50.000.00 Productos70.000.00 Utilidad Neta20.000.00 $620.000.00 BALANCE GENERAL EN FORMA DE CUENTA RICARDO PLATA COMERCIANTE EN GENERAL BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 20__ ACTIVO Caja Bancos Clientes Mobiliario y Equipo Suma el Activo $ 600,000.00 180,000.00 $ 780,000.00 1,300,000.00 $2,200,000.00 PASIVO Proveedores Doc. por Pagar Suma el Pasivo CAPITAL Inversión Inicial Ganancias Suma Pasivo y Capital $240,000.00 480,000.00 $720,000.00 $800,000.00 620,000.00 180,000.00 $2,200,000.00 Firma del dueño: $1,420,000.00 Suma X. EJERCICIO DE APLICACIÓN 52 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756

62 PRESENTACIÓN DE ESTADO FINANCIEROS EN FORMA DE REPORTE RICARDO PLATA COMERCIANTE EN GENERAL ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 20__ Venta de Mercancías$1,500.000.00 Compra de Mercancías900.000.00 $ 600.000.00 Utilidad Bruta Gastos Generales$ 50.000.00 Productos70.000.00 Utilidad Neta20.000.00 $620.000.00 Firma del Dueño o Representante Legal X. EJERCICIO DE APLICACIÓN 53 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756

63 El proceso de registro contable parte de los principios básicos de: -Análisis -Registro -Concentración -Información El análisis surge del comprobante de las operaciones realizadas, facturas, recibos, vales cheques, depósitos, estados de cuenta y cualquier documento cuyo importe refleje el importe de un ingreso o gasto. El registro está relacionado con el método de clasificación de las operaciones monetarias a través de Cuentas y Subcuentas. La Concentración o agrupamiento de las Cuentas y subcuentas que se repiten durante un periodo mensual, para llegar a la gran concentración anual. La Información se prepara con la sumas obtenidas en las cuentas, preparándose así los Estados Financieros. Los Estados Financieros principales son: El Balance General y el Estado de Pérdidas y Ganancias. En el Balance General se muestran las cuentas de Activo, Pasivo y Capital. En el Estado de Pérdidas y Ganancias se muestran las cuentas de Resultados que corresponden a las Ventas o Ingresos y a las Cuentas de Gastos la diferencia entre ambos será el resultado; Pérdida o Ganancia cifra que se anotará abajo del Capital aumentándolo o disminuyéndolo. La contabilidad no ha sido fácil ni rápida, los procesos de análisis, el archivo de documentos así como la preparación de informes oportunos sigue siendo muy laboriosa, posiblemente la tecnología lo logre a corto plazo. El registro del dinero y los ciclos en los que se transforma tienen un apoyo documental de cheques, depósitos, Estados de Cuenta, escrituras, recibos, facturas, etc. Todo lo que se registra en contabilidad debe estar documentado y autorizado por las personas correspondientes. XI. RECAPITULACIÓN 54 DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756