GASTOS TRIBUTARIOS
¿COMO SE FINANCIA UNA POLITICA PUBLICA? GASTO DIRECTO SUBSIDIOS DE BANCOS O EMPRESAS PUBLICAS OTORGAMIENTO DE AVALES REGULACIONES OBLIGATORIAS CONCESIONES TRIBUTARIAS
DEFINICION DE GASTOS TRIBUTARIOS Ingresos que el Estado deja de percibir al otorgar concesiones tributarias, que benefician de manera particular a algunos contribuyentes, actividades o regiones y que tienen por objetivo financiar determinadas políticas públicas.
GASTOS TRIBUTARIOS INGRESO 1000 800 GASTO 1000 800 AÑO 1 AÑO 2 INGRESO 1000 800 GASTO 1000 800 SALDO 0 0 GTO TRIB. 0 200 COSTO P.P. 1000 1000
GASTOS TRIBUTARIOS INGRESO 1000 900 1000 GASTO 1000 1000 1100 AÑO 1 AÑO 2 INGRESO 1000 900 1000 GASTO 1000 1000 1100 SALDO 0 -100 -100 GTO TRIB. 0 100 0 COSTO P.P. 1000 1100 1100
IMPLICANCIAS DE LOS GASTOS TRIBUTARIOS TRANSPARENCIA FISCAL REDUCCION INJERENCIAS POLITICAS Y DISCRECIONALIDAD ADMINISTRATIVA RENDIMIENTO POTENCIAL DEL SISTEMA TRIBUTARIO Y DESEMPEÑO DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA CALIDAD DE LA ESTRUCTURA IMPOSITIVA
FORMAS DE GASTO TRIBUTARIO EXENCION TRIBUTARIA ALICUOTA REDUCIDA DIFERIMIENTOS DEDUCCIONES AMORTIZACION ACELERADA BONOS CANCELATORIOS CLAUSULA DE ESTABILIDAD FISCAL
REFERENCIA PARA LA MEDICION DE LOS GT ENFOQUE CONCEPTUAL ENFOQUE LEGAL
REFERENCIA PARA LA MEDICION Ingreso Impuesto Total(HS) 10.000 1.000 Deducc grales 3.000 Total s/deducc grales 7.000 700 Deducc particulares 1.000 Total s/ deducc part 6.000 600 GT EC 1.000 - 600 = 400 GT EL 700 - 600 = 100
METODOS DE MEDICION DE LOS GT PERDIDA DE RECAUDACION GANANCIA DE RECAUDACION GASTO DIRECTO EQUIVALENTE
La elaboración de una lista de los GT no implica juicios de valor sobre los mismos. Las estimaciones de los GT contienen una considerable cuota de discrecionalidad. Tienen gran importancia las definiciones que se adopten antes y durante la estimación.
GASTOS TRIBUTARIOS
LOS GASTOS TRIBUTARIOS EN LA REPUBLICA ARGENTINA
Definición Monto de ingresos que el fisco deja de percibir al otorgar un tratamiento impositivo que se aparta del establecido con carácter general en la legislación tributaria, con el objetivo beneficiar a determinadas actividades, zonas o contribuyentes.
OBJETIVOS TRANSPARENCIA FISCAL RENDIMIENTO POTENCIAL DEL SISTEMA TRIBUTARIO DESEMPEÑO DE LA ADMINISTRACION
ACLARACIONES LA CONFECCION DE UNA LISTA DE GT NO IMPLICA JUICIOS DE VALOR NO ES UNA RECOMENDACIÓN DE MEDIDAS DE POLITICA ECONOMICA
IDENTIFICACION DE CASOS TRATAMIENTOS ESPECIALES DENTRO DE LA ESTRUCTURA ESTABLECIDA POR LA LEY
ALGUNAS CARACTERISTICAS ENFOQUE LEGAL METODO PERDIDA RECAUDACION ENFOQUE DE LARGO PLAZO ESTIMACIONES DE MINIMO GT DATOS DE TRES AÑOS CLASIF. POR TRATAMIENTO ESPECIAL
GASTOS TRIBUTARIOS 2009 2,14 % DEL PIB 7 % RECAUDACION PROYECTADA 80 % OTORGADOS EN LAS LEYES DE LOS IMPUESTOS 20 % POR REGIMENES DE PROMOC.
GASTOS TRIBUTARIOS IVA 1,04 % DEL PIB 48% DEL TOTAL DE LOS GT 12% RECAUDAC. PROYECTADA
GASTOS TRIBUTARIOS IVA EXENCIONES SALUD, EDUCACION, LIBROS, LECHE, INTERESES HIPOTEC. ALICUOTAS REDUCIDAS ALIMENTOS FRESCOS, PAN, VIVIENDA NUEVA, TRANSP. PUBLICO, COMPRAS CON TARJETAS DE DEBITO
GT POR IMPUESTO GANANCIAS 0,60 % DEL PIB 28 % DEL TOTAL 11 % RECAUDACION PROYECTADA LA MAYOR PARTE ES LA EXENCION A LOS INTERESES DE ACTIVOS FINANCIEROS
GT EN REGIMENES DE PROMOCION ECONOMICA PROVINCIA DE TIERRA DEL FUEGO OTRAS PROVINCIAS ACTIVIDAD MINERA
LOS GASTOS TRIBUTARIOS EN LA REPUBLICA ARGENTINA
TODA EXCEPCION A LA DEFINICION NOCIONAL CONCESION TRIBUTARIA TODA EXCEPCION A LA DEFINICION NOCIONAL (“BENCHMARK”) DEL IMPUESTO