IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS IVA Gravamen de naturaleza indirecta

Obligaciones de los comerciantes inscritos en el Régimen Común Expedir factura con los requisitos legales Cobrar, declarar y pagar el impuesto sobre las ventas de acuerdo con el calendario fiscal. Retener, declarar y pagar mensualmente el impuesto sobre las ventas retenido, de acuerdo con el calendario fiscal. Retener, declarar y pagar mensualmente la retención en la fuente, según el calendario fiscal. Expedir certificados de retención. Sanciones que van desde la multa mínima de $150,000, vigente en el año 2001, suspensión temporal, hasta el cierre del establecimiento. INSERTAR ESTOS TEMAS: CONTABILIZACION DEL IVA IMPUESTO GENERADO E IMPUESTO DESCONTABLE IVA DISCRIMINADO EN LA FACTURA

Clasificación de los bienes para efectos del IVA Bienes exentos Bienes excluidos Bienes gravados

Bienes Exentos: Arts. 477/481 E.T. Tratamiento especial, tarifa del 0 % Importación de bienes donados a entidades oficiales o sin ánimo de lucro, para salud, deporte, investigación científica y tecnológica. Bienes fabricados para exportación.

Bienes excluídos Art. 424 E.T: Por expresa disposición de la ley los que no causan IVA. No son responsables de IVA, No declaran IVA, contablemente no utilizan la cuenta 2408, el IVA constituye un costo. Ejemplo: Computador personal hasta por 82 UVT Animales vivos, especies porcinas, ovina, caprina, aves domésticas

Bienes y servicios gravados: Son todos los que no se clasifican como exentos, ni excluidos y sobre los cuales se aplica la tarifa señalada por ley.

Tarifas aplicables a los bienes y servicios gravados: Tarifa general: 16% Tarifas diferenciales: 20, 35 y 45% aplicables a vehículos Tarifas especiales: Bienes y servicios sometidos a regímenes especiales: 10% Cereales para uso industrial, embutidos y productos similares de carne 16% Aseo y vigilancia prestado por empresas, pre cooperativas y cooperativas de trabajo 5% para juegos de suerte y azar

Régimen de ventas Art. 499 E.T. Valor año base 2000 Régimen común: Personas jurídicas Personas naturales con: Ingresos superiores a 4.000 UVT 8 o más trabajadores . Servicios públicos: 20 Salarios mínimos anuales. Servicio de Arrendamiento: 35 salarios mínimos anuales. Consignaciones bancarias superiores a 4.500 UVT Régimen simplificado: Minoristas o detallistas, personas naturales. Ingresos inferiores a 4.000 UVT Un establecimiento

Obligaciones del régimen simplificado Art. 506 E.T. Inscribirse en el registro único tributario RUT. Exhibir en un lugar visible la inscripción en el RUT como perteneciente al régimen simplificado. Cumplir con los sistemas de control que determine el gobierno nacional

Contabilización del IVA: Impuesto generado en ventas: IVA discriminado en la factura de venta IVA no discriminado en la factura

RETENCIÓN EN LA FUENTE EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS Objetivo: Acelerar y asegurar el recaudo del IVA Tarifa: 50% sobre pagos o abonos efectuados por IVA, 100% sobre pagos o abonos a personas o entidades sin residencia en el país, independientemente de la naturaleza del pagador.

Agentes Retenedores de IVA - Reteiva En la adquisición de bienes y servicios gravados Art. 437-2 E.T. Gran contribuyente sea o no responsable de IVA: a Régimen Común no Gran Contribuyente a Régimen simplificado Régimen Común no Gran Contribuyente: a Régimen Simplificado Grandes contribuyentes son las personas naturales o jurídicas clasificadas por la DIAN por su gran volumen de operaciones anuales. Las retenciones se practican de mayor a menor, entre iguales no hay RETENCION DE IIVA.

Contabilización de RETEIVA IVA retenido, comprador: CRÉDITO: 2367 Impuesto a las ventas retenido IVA Retenido vendedor: DÉBITO: 1355 Anticipo del impuestos y contribuciones Subcuenta 135517 IVA retenido

IVA retenido por grandes contribuyentes a responsables del régimen común Mercancías por $1’000,000 IVA 16% = $160,000 IVA Retenido $160,000 x 50% = $80,000 Retefuente $1000,000 x 3,5% = $35,000

Asiento para el comprador agente retenedor: 1435 MERCANCíAS $1,000,000 2408 IVA X PAGAR 160,000 2365 RETEFUENTE 35,000 2367 IVA RETENIDO 80,000 1110 BANCOS 1,045,000

Asiento para el vendedor, empresa retenida 1105 Caja 1,045,000 ANTICIPO DE IMPUESTOS: 135515 Retención en la Fuente 35,000 135517 IVA Retenido 80,000 4135 Comercio al por mayor y al por menor 1,000,000 2408 IVA por pagar 160,000