RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA

MENU QUE ES RETENCION EN FUENTE ? SOBRE QUE SE RETIENE ESTE IMPUESTO? QUIENES DEBEN RETENER ESTE IMPUESTO? EN QUE CASOS SE RETIENE ESTE IMPUESTO TABLA DE RETENCION DE IVA? PORCENTAJES DE RETENCION DE IVA? CUANDO SE DEBE DECLARAR? NO SE REALIZAN RETENCIONES DEL IVA A? EJERCICIO PRACTICO?

La Retención del IVA es la obligación que tiene el comprador de bienes o servicios gravados, de no entregar el valor total de la compra, sino realizar una retención por concepto de IVA, en el porcentaje que determine la ley para luego depositar en las Arcas Fiscales el valor  retenido a nombre del vendedor, para quien este valor constituye un anticipo en el pago de su impuesto.  

La retención se efectúa sobre el impuesto, es decir, sobre el 12% de  IVA que se debe pagar en las adquisiciones de bienes o en la prestación de servicios, gravados con este impuesto.

Se los divide en dos grandes grupos: SUJETOS PASIVOS DEL IVA AGENTES DE RETENCION

En calidad de Sujetos Pasivos del IVA están quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, personas naturales y sociedades que efectúen transferencias de bienes (compra y venta) y también aquellos que ofrezcan servicios. Tome en cuenta que no todas las transacciones generan obligaciones pues dependen de si el objeto de transferencia (bien o servicio) está gravado o no con alguna tarifa.

Son los que están obligadas a efectuar la retención en la fuente: Todas las empresas que están obligados a llevar contabilidad Los organismos y entidades del Sector Público; Los contribuyentes especiales, sean personas naturales o sociedades empresas de seguros y rea-seguros las emisoras de tarjetas de crédito, los operadores de turismo, Exportadoras sean personas naturales o sociedades Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades, Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles sobre el IVA presuntivo en la comercialización de combustibles.; entre otros

En toda compra de bienes o servicios gravados, realizada por quienes tienen la calidad de agentes de retención del IVA.

Adquisición de bienes 30% del IVA facturado Prestación de servicios 70% del IVA facturado 100% IVA se realiza en los honorarios profesionales Arrendamientos Liquidación de compra, etc.

Debe ser declarado y pagado por los agentes de retención en el mes siguiente, cuyo vencimiento está en relación con el noveno dígito del RUC, en las fecha indicadas a continuación. Todo agente de retención de IVA debe presentar su declaración aunque en un determinado mes no haya retenido cantidad alguna. Las Instituciones del Sector Público pueden presentar su declaración hasta el 28 del mes siguiente al que corresponde la información, independientemente de su noveno dígito.

RETENCION A COMISIONISTAS Las sociedades que paguen comisiones, a personas naturales o sociedades deberán retener el 70% del IVA facturado, el mismo que se calculará sobre el monto de la comisión. Si el comisionista fuere calificado como contribuyente especial no se le efectuará retención.

Entidades del Sector Público. Contribuyentes Especiales. No aplica retención a las compañías de aviación y agencias de viaje, en la venta de pasajes aéreos. No aplica retención a los centros de distribución, comercializadoras, distribuidores finales y estaciones de servicio que comercialicen combustible, únicamente cuando se refiera a combustible derivado del petróleo Se elimina el IVA presuntivo respecto al margen de distribución.

los $12 adicionales pertenece al estado. 1Ejemplo COMPRA DE UN PRODUCTO IVA es un impuesto al valor agregado, si se compra un producto en $100 + 12 % de IVA entonces seria $100 + $12 = $112, los $12 adicionales pertenece al estado.   De la misma forma si ese mismo producto  se vende en $150 +12% IVA, seria $150 +$18 = $168. los 18 dólares pertenece al estado pero hay que tomar en cuenta que $12 ya se pago en compras, solo hay que pagar la diferencias $18 - $ 12 =$6. Esto normalmente en contabilidad lo llamamos IVA en ventas menos IVA en compras.

como la compra es de un bien, entonces hacemos la retención del 30%. La retención de IVA únicamente se hace en las compras de  cualquiera  de los porcentajes antes mencionados. para este ejemplo vamos suponer que hemos comprado un televisor por $100 mas 12% IVA; el resultado seria. subtotal $ 100 12% IVA $ 12 Total $112 como la compra es de un bien, entonces hacemos la retención del 30%. $12 *30% = $3.60 Como los $12 que corresponde de IVA , es del Estado,  los $3.60 ya se retiene, esto significa que en la declaración del impuesto mensual en el formulario 104, solo pagaría la diferencia de $8.40

2 ejemplo En compras Una empresa (contribuyente especial), compra una computadora en $500 mas IVA y  paga en efectivo (a una persona natural obligado a llevar contabilidad). En ventas 2. Una empresa obligado a llevar contabilidad, vende una computadora en $700 mas IVA , a un contribuyente especial y se cobra en efectivo Asiento contable

Fecha Detalle Debe Haber                       ---1--- Inventario 500,00 Iva Pagado 60,00           Caja 542,00            Ret. IVA 30% 18,00 P/R la compra de un bien                     ---2--- Caja 758.80 Ant. ret. IVA 30% 25.20           Ventas 700,00           IVA Cobrado 84,00 P/R la venta del bien

COMO SE HACEN LAS RETENCIONES Para efectuar las retenciones del impuesto a la renta, se hace del subtotal de la factura; para la retención de IVA, se hace del valor de IVA como se indica en el siguiente gráfico.

Bases para las retenciones Para cualquiera de las dos retenciones, se hace de los valores como se indica en el gráfico. Ejemplo Supongamos que una sociedad realiza una compra de bienes y otra de servicios a una empresa que no está obligado a llevar contabilidad, en efectivo;   Asientos contables

En la compra de servicios En la compra de bienes Para el pago hay que restar del total de la factura menos  las dos retenciones: en la compra del bien (4.972,80 - 44,40 - 159,84 = 4.768.56) ; Compra del servicio (4.972.80 - 88,80 - 372,86 = 4.511,04).   Para las demás retenciones, el procedimiento es el mismo, solo varía en los porcentajes: Honorarios profesionales 10% retención en la fuente y 100% de IVA. En la liquidación de compra en bienes 1% retención en la fuente y 30% de IVA En la liquidación de compra en servicios 2% retención en la fuente y 70% de IVA En la compra de servicios